发票发票知识培训

欢迎大家共同学习发票的相关知识发票知识讲座一、发票知识简介二、发票管理的有关规定三、国地税发票的分管原则四、开具发票如发生销货退回的处理办法五、有关处罚规定六、发票的鉴别方法七、收到有疑问的发票如何处理八、常见的违规行为及后果九、常见发票票样一、发票知识简介1、发票的基本定义：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务记帐的合法凭证。2.发票的用途消费或购物的凭证用途是用来报销，或者用来记税发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。是确定经济行为的证明文件是财务收支、会计核算的法定凭证是税务稽查和内外部审计的重要依据3.发票的种类发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用。二、发票管理有关规定1、关于税前扣除凭证的规定根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国家发（2008）80号）规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。2.关于企业提供有效凭证时间问题根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证）。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。3.关于增值税扣税凭证抵扣期限问题根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是180天而不是6个月。4.关于允许抵扣进项税额发票的界定：(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；(三)购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13%的扣除率计算的进项税额；(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额；5.关于个人车辆提供给公司使用根据苏地税规（2011）13号文关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。6.关于公司支付赔偿费等自制凭证问题根据苏地税规（2011）13号文关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证三.、国地发票的分管原则发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的;属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票、普通发票；属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。1.现行增值税征税范围（国税征收）（1）销售货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）进口货物；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；江苏省国税发票真伪查询系统：上海市发票真伪查询系统：上海市定额专用发票真伪查询：江苏国税发票查询界面2.营业税征税范围（地税征收）交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。江苏地税发票真伪查询系统：全国地税、国税发票真伪查询大全：国地税监制普通发票管理分工一览表国税监制的普通发票类别地税监制的普通发票类别商品销售发票运输发票加工修理修配发票服务发票收购发票服务定额发票粮食销售发票旅业房租发票机动车销售发票建筑安装发票其他收入发票汽车保管发票废旧物资销售发票其他收入发票出口发票支付个人收入发票（四）发票如发生销货退回的处理办法购货方发票已入帐、销货方发票不论是否入帐，销货方须取得购货方开具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票；购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章；销货方以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理。购货方发票未入帐、销货方发票也未入帐的，则必须收回发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查；购货方发票未入帐、销货方发票已入帐的，则必须收回原发票，开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票，红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查；（五）有关处罚规定根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定：违反发票管理法规的行为包括：1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；2、未按照规定领购发票的；3、未按照规定开具发票的；4、未按照规定取得发票的；5、未按照规定保管发票的；6、未按照规定接受税务机关检查的。对于有上述行为之一的单位和个人由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者以上行为的，可以分别处罚。六、发票的鉴别方法（一）假发票的特征（二）发票的鉴别方法对伪造发票的直接鉴别法对变造票的直接鉴别法间接鉴别法——采用间接印证、逻辑分析后判别真伪（一）假发票的特征假发票主要分为伪造票和变造票两大类：伪造票——指模仿真发票的票面式样擅自印制的，发票本身是假的。变造票——指对真发票版面的某些内容进行涂改变更。变造前发票是真的，经涂改后为假发票。（二）发票的鉴别方法－－－对伪造发票的直接鉴别法1、票面式样与真发票不一样2、纸质与真发票不一样3、水印与真发票不一样4、有色防伪油墨与真发票不一样5、印制工艺与真发票不一样（二）发票的鉴别方法－－－对变造票的直接鉴别法1、变造票主要通过涂改的手法进行变造;2、涂改的位置（1）发票代码的涂改——对发票代码的行政区域进行涂改（2）发票号码的涂改——对个别数字进行涂改，特别是字型相似的数字之间进行涂改。如：3与5、3与6、1与7、1与4、7与2等。（二）发票的鉴别方法－－－采用间接印证、逻辑分析1、发票代码的分析——发票代码应与相应的地区行政代码相吻合，如发现不一致的，应请税务机关进一步鉴定。2、发票的使用状况分析——这主要对发票使用的版本进行分析。如省版发票2003年7月1日启用之前开出有疑问。市版发票2004年1月1日后还开出也有问题。手写版专用发票2003年7月1日起不应该再有开出的等等3、逻辑分析——购买货物时要求，开出发票单位与企业营业执照名称（实际销货单位）相一致；收款单位与开票单位相一致；付款金额与实际经营金额相一致。接收到同一个企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号；同一本发票的号码由两个或以上的企业使用。到税务机关代开的增值税专用发票以17%的税率开出。4、销货单位地址、电话号码分析——分析有无此街道、门牌号码，同时通过拨打电话进行判断。七、收到有疑问的发票如何处理（一）收到不确定的发票，可先上发票开具所属地国税、地税局网站或电话咨询12366，输入发票代码、号码、开票金额等信息，进行发票鉴定，如查询结果显示有问题，可将可疑发票送税务机关鉴定。（二）收到假发票能提供开具或贩卖人的，可以到当地税务机关或市稽查局举报。接收方已作帐务处理，税务机关可根据《发票管理办法》进行处理，经证实造成偷税的，可按照《税收征收管理法》进行处理。八、常见的违规行为超范围使用的填写不规范的多开发票的涂改的填写发票项目不齐的未经批准拆本使用发票的不按时间顺序填开发票的损（撕）毁发票的开具作废发票的单联填写发票和上下联金额内容不一致的丟失（遗失）部分、单张发票的（不含定额发票）擅自销毁发票存根联的存放空白发票的倒买倒卖发票的违规发票的后果：罚款不得作为财务报销凭证不能税前扣除行政处罚刑事处罚九、常见发票票样假票票样普通发票票样增值税专用发票票样海关缴款书票样运输发票票样昆山博富新材料科技股份有限公司财务部2012年3月22日