高财题目

1、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。（1）2007年1月即期汇率的近似汇率为1美元＝8.50元人民币。各外币账户的年初余额如下：（2）公司2007年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回（增值税为零）；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元＝8.35元人民币，外币已存入银行。（3）1月31日的即期汇率为1美元＝8.40元人民币。要求：（1）编制未来公司有关外币业务的会计分录。（2）分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租赁期：2000年12月31日～2002年12月31日。（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为1000万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示）3.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。4.2006年7月31日乙公司以银行存款960万元取得丙公司可辨认净资产份额的80％。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目乙公司丙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合汁260010001100要求：（1）写出乙公司合并日会计处理分录；（2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列乙公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1（1）编制未来公司会计分录①借：应收账款—美元户（300万美元）300×8.50＝2550贷：主营业务收入2550②借：银行存款—美元户（150万美元）150×8.50＝1275贷：应收账款—美元户（150万美元）1275③借：短期借款—美元户（180万美元）180×8.50＝1530贷：银行存款—美元户（180万美元）1530④借：银行存款—美元户（1500万美元）1500×8.35＝12525贷：实收资本12525（2）分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额银行存款账户汇兑收益＝（1050＋150－180＋1500）×8.40－（1050×8.35＋150×8.50－180×8.50＋1500×8.35）＝21168－21037.50＝130.5应收账款账户汇兑收益＝（600＋300－150）×8.40－（600×8.35＋300×8.50－150×8.50）＝6300－6285＝15短期借款账户汇兑损失＝（750－180）×8.40－（750×8.35－180×8.50）＝4788－4732.50＝55.5应付账款账户汇兑损失＝240×8.40－240×8.35＝12（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录借：应收账款15银行存款30.50贷：应付账款12财务费用78短期借款55.52（1）本租赁属于融资租赁。理由：①该最低租赁付款额的现值＝500/（1＋6%）＋500/（1＋6%）2＋5/（1＋6%）2＝921.15（万元），占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额＝500×2＋5＝1005（万元）。租赁资产的入账价值＝921.15万元。未确认的融资费用＝1005－921.15＝83.85（万元）。借：在建工程921.15未确认融资费用83.85贷：长期应付款—应付融资租赁款1005（3）①固定资产安装的会计分录：借：在建工程150贷：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额转出）17应付职工薪酬33借：固定资产—融资租入固定资产1071.15贷：在建工程1071.15②2001年12月31日：支付租金：借：长期应付款—应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用＝921.15×6%＝55.27（万元）。借：财务费用55.27贷：未确认融资费用55.27计提折旧：1071.15÷3×9/12＝267.79（万元）借：制造费用—折旧费267.79贷：累计折旧267.79③2002年12月31日支付租金：借：长期应付款—应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用＝83.85－55.2＝28.58（万元）借：财务费用28.58贷：未确认融资费用28.58计提折旧：1071.15÷3＝357.05（万元）借：制造费用—折旧费357.05贷：累计折旧357.05优惠购买：借：长期应付款—应付融资租赁款5贷：银行存款5借：固定资产—生产用固定资产1071.15贷：固定资产—融资租入固定资产1071.153（1）递延所得税资产余额＝（170＋1400＋600＋400＋350）×33%＝963.6（万元）（2）2007年度应交所得税＝（2000＋50－100＋300＋400－250）×33%＝792（万元）2007年递延所得税资产借方发生额＝963.6－（120＋1500＋300＋600）×15%＝585.6（万元）2007年所得税费用＝792－585.6＝206.4万元（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费－－应交所得税7924（1）合并日乙公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960（2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉＝960一（1100×80％）＝80万元②抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目乙公司丙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960＝32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资O+960＝960960（1）960固定资产净额18006002400（1）1002500合并商誉（1）8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005002100（1）5001600资本公积500150650（1）150500盈余公积2001OO300（1）1OO200未分配利润300250550（1）250300少数股东权益（1）220220所有者权益合计26001OOO360010002202820负债及所有者权益总计36001400500010082204212