21第四章 企业主要经营过程核算和成本计算

1第四章企业主要经营过程核算和成本计算一、思考题1.什么是会计确认？如何理解会计的初次确认和初次确认？会计的识别、选择、确定和分类就是会计确认。初次确认是指对企业发生的交易或事项所产生的原始数据信息进行具体识别、选择、确定和分类，并进入会计核算系统的筛选过程。这里的会计核算系统泛指交易或事项发生后，应由会计处理，到按复式记账的要求编制会计记录，然后再按分录分类记入各会计要素所属账户的借方或贷方，定期将全部账户的本期借方发生额和贷方发生额；期初借方余额和贷方余额、期末借方余额和贷方余额相加，测试它们的借贷金额合计数是否各自相等。再确认是指对已经加工生成的会计数据信息进行确认，将会计账簿信息转化为会计报表信息的过程。它主要解决两个问题：一是会计账簿中的哪些信息应当列入会计报表；二是对已确认过的数据信息在日后由于变动而对变动影响的再确认。2.什么是会计计量？会计计量属性主要包括哪些？所谓会计计量是指在会计确认定性的前提下，运用一定的计量单位和计量方法，选择被计量对象的合理属性，确定应予记录的各项经济项目金额的会计处理过程。一般来说，会计计量包括计量单位和计量属性两个要素。3.企业经营过程由哪几个部分组成？其核算内容主要包括哪些？工业企业的生产经营过程主要包括采购过程、生产过程和销售过程三个阶段。其核算内容主要包括资金筹集、固定资产和材料采购、产品生产和销售、利润形成和分配、资金退出等。4.企业的利润总额由哪几个部分组成？如何计算？利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出5.简要列示“本年利润”和“利润分配”账户的基本结构？“本年利润”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”(净收益)、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入该账户的贷方；将“主营业务成本”、2“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“投资收益”(净损失)、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的期末余额，分别转入该账户的借方。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期期末累计实现的净利润数额；期末余额如在借方，则表示企业自年初至本期期末累计发生的净亏损数额。年度终了，企业应将本年实现的净利润，全部转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如为净亏损，则作相反会计分录。年末结转后该账户无余额。“利润分配”账户属于所有者权益类账户，是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。其借方登记企业本期利润分配数，包括提取的盈余公积、向投资者分配利润等；贷方登记企业发生亏损的弥补数及年终结转的利润总额数；期末贷方余额表示未分配的利润，期末借方余额表示累计未弥补的亏损。该账户应设置“提取盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账进行明细分类核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户的借方转入“利润分配”账户(未分配利润)的贷方。如为净亏损，则作相反会计分录。并将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。年终结转后，除“未分配利润”明细账有余额外，该账户的其他明细账户应无余额。二、选择题1.ＡＣ２.ＢＤ３.ＣＤ４.ＡＢＣ５.ＡＢＤ三、判断题１.√2.×3.×4.×5.×四、实务题练习1（1）借：固定资产8000贷：实收资本8000（2）借：银行存款10000贷：实收资本10000（3）借：银行存款1500000贷：短期借款1500000（4）借：银行存款870贷：财务费用870练习2（1）借：固定资产119003贷：银行存款11900（2）借：材料采购——甲材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（3）借：材料采购——甲材料550贷：银行存款550（4）借：原材料——甲材料60550贷：材料采购——甲材料60550（5）借：材料采购——乙材料5000——丙材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）4250贷：应付账款——宏达公司29250（6）借：材料采购——乙材料200——丙材料400贷：银行存款600（7）借：原材料——乙材料5200——丙材料20400贷：材料采购——乙材料5200——丙材料20400（8）借：材料采购——丁材料14300应交税费——应交增值税（进项税额）2380贷：银行存款10000应付账款——红星公司6680借：原材料——丁材料14300贷：材料采购——丁材料14300（9）借：应付账款——宏达公司29250贷：银行存款29250（10）借：应付账款——红星公司6680贷：银行存款6680材料采购总分类账：4材料采购（2）60000（4）60550（3）550（5）25600（5）25000（6）600材料采购明细账：材料采购——甲材料材料采购——乙材料（2）60000（4）60550（5）5000（7）5200（3）550（6）200材料采购——丙材料材料采购——丁材料（5）20000（7）20400（8）14300（8）14300（6）400练习31.会计分录：（1）借：生产成本——A产品20200——B产品5200贷：原材料——甲材料20200——乙材料5200（2）借：生产成本——A产品6000——B产品3000贷：原材料——丙材料9000（3）借：制造费用1600管理费用400贷：原材料——丁材料2000（4）借：制造费用100管理费用400贷：库存现金5005（5）借：库存现金34000贷：银行存款34000（6）借：应付职工薪酬——工资34000贷：库存现金34000（7）借：其他应收款——张平800贷：库存现金800（8）借：管理费用780库存现金20贷：其他应收款——张平800（9）借：待摊费用1200贷：银行存款1200（10）借：制造费用1104管理费用240贷：银行存款1344（11）借：管理费用100贷：待摊费用100（12）借：财务费用205贷：应付利息205（13）借：制造费用4600管理费用1200贷：累计折旧5800（14）借：生产成本——A产品18000——B产品12000制造费用1400管理费用2600贷：应付职工薪酬——工资34000（15）借：生产成本——A产品2520——B产品1680制造费用196管理费用3646贷：应付职工薪酬——职工福利4760（16）制造费用分配表单位：元产品名称分配标准（工资）分配率分配金额A产品180000.35400B产品120000.33600合计300000.39000借：生产成本——A产品5400——B产品3600贷：制造费用9000（17）借：库存商品——A产品52120贷：生产成本——A产品521202.A产品生产成本明细账2006年凭证号数摘要借方贷方余额月日直接材料直接人工制造费用合计1224313131略期初余额领用材料领用材料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工产品成本202006000180002520540020200600018000252054005212020200262004420046720521200本月发生额及余额2620020520540052120521200练习4（1）借：银行存款37440贷：主营业务收入32000应交税费——应交增值税（销项税额）5440（2）借：应收账款——丽美公司468007贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（3）借：销售费用1200贷：银行存款1200（4）借：银行存款46800贷：应收账款——丽美公司46800（5）借：主营业务成本46908贷：库存商品46908练习5（1）借：银行存款800贷：营业外收入800（2）借：银行存款1404贷：其他业务收入1200应交税费——应交增值税（销项税额）204（3）借：其他业务成本1000贷：原材料——丙材料1000（4）借：银行存款8000贷：投资收益8000（5）借：营业外收入800其他业务收入1200投资收益8000贷：本年利润10000（6）借：本年利润1000贷：其他业务成本1000（7）2006年12月份的所得税=（10000—1000）×33%=9000×33%=2970（元）借：所得税费用2970贷：应交税费——应交所得税2970（8）借：本年利润2970贷：所得税费用29708（9）借：本年利润6030贷：利润分配——未分配利润6030（10）借：利润分配——提取法定盈余公积603贷：盈余公积——法定盈余公积603（11）借：利润分配——应付利润2412贷：应付利润2412（12）借：利润分配——未分配利润3015贷：利润分配——提取法定盈余公积603——应付利润24122006年12月份利润总额=800+1200+8000—1000=9000（元）2006年12月份净利润=9000—2970=6030（元）练习6（1）借：短期借款1000000应付利息15000贷：银行存款1015000（2）借：应交税费9650贷：银行存款9650（3）借：应付利润8400贷：银行存款8400（4）借：营业外支出5000贷：银行存款5000第五章会计凭证一、思考题1.什么是会计凭证？填制和审核会计凭证在会计工作中有哪些重要意义？会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。意义：（1）可以正确、及时的反映各项经业务的发生和完成情况，保证会计资料的真实性和完整性。（2）是发挥会计监督职能、检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段。（3）为登记账簿提供真实、可靠的依据。（4）有利于明确经济责任、强化内部控制。2.什么是原始凭证和记账凭证？原始凭证和记账凭证如何进行分类？？9原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明。记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。原始凭证分类按来源：外来原始凭证、自制原始凭证按填制方法和手续：一次凭证、累计凭证、汇总凭证按用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证按格式：通用凭证、专用凭证记账凭证分类按反映的经济内容：收款凭证、付款凭证和转账凭证按填制方式不同：单式记账凭证和复式记账凭证3.原始凭证和记账凭证分别应具备哪些内容？其填制要求又包括哪些？原始凭证内容：原始凭证的名称、日期和编号；填制凭证单位的名称或填制人姓名；接受凭证单位名称；经济业务的基本内容。经办人员的签名和盖章。记账凭证内容：填制单位的名称，记账凭证的名称，记账凭证填制的日期和编号，经济业务的内容摘要，应借应贷的账户名称，记账标记，所附原始凭证张数，填制、审核、记账及会计主管人员的签章。原始凭证填制要求：1.记录真实2.内容完整3.填制及时4.书写清楚、规范5.手续完备记账凭证填制要求：1.正确确定应使用的记账凭证2.恰当填写“摘要”栏3.正确确定会计分录4.记账凭证必须连续编号5.不得随意汇编、拆编记账凭证6.要注明所附原始凭证的张数7.要正确处理填错的记账凭证8金额栏要规范填写，空行要划线注销9.会计电算化的记账凭证要规范4.如何进行原始凭证和记账凭证的审核？原始凭证的审核：（1）合法性和合理性审核（2）完整性审核（3）真实性和正确性审核（4）及时性审核记账凭证的审核：（1）记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证张数与记账凭证所填写的附件张数是否一致；所附原始凭证的经济内容和金额合计是否与记账凭证的有关内容一致（2）记账凭证中应借、应贷账户的名称和金额是否正