CPA税法公式汇总

CPA税法公式汇总第1章税法总论1.速算扣除数的计算（P11）速算扣除数=按全额累进方法计算的税额–按超额累进方法计算的税额第2章增值税法2.“营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算（P46）应税行为年销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3%）3.纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的确定销售额与应纳税额的计算公式（P50）销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%4.增值税的一般、简易和扣缴计税方法（P51-P53）（1）一般计税方法：当期应纳增值税税额=当期销项税额–当期进项税额（2）简易计税方法：当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率（3）扣缴计税方法：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率5.增值税一般纳税人当期应纳税额的计算（P53）当期应纳增值税税额=当期销项税额–当期进项税额=当期销售额×适用税率–当期进项税额6.销项税额的计算（P53）销项税额=销售额×适用税率7.纳税人以契税计税金额进行差额扣除的计算增值税应纳税额的计算（P58）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%8.组成计税价格的计算（P59）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）9.含税销售额的换算（P59）销售额=含税销售额÷（1+税率）10.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外的进项税额计算公式（P60）进项税额=买价×扣除率11.对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税的相关计算（P61）烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率12.农产品增值税进项税额核定方法（P61）（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物：①投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数额×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）②成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本③参照法；（2）试点纳税人购进农产品直接销售：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1–损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）损耗率=损耗数量÷购进数量×100%（3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）13.不动产进项税额分期抵扣的相关计算（P64）（1）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值+不动产原值）×100%（2）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率14.收费公路通行费增值税抵扣规定（P64）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%15.按照《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的计算（P65）可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率16.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的进项税额计算（P66）不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额17.一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法第27条规定不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算（P66）不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率18.无法准确确定进项税额按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的“实际成本”的计算（P68）实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用19.向供货方取得返还收入中当期应冲减进项税金的计算（P69）当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率20.金融机构开展个人实物黄金业务增值税的计算（P69）（1）各支行、分理处、储蓄所：预征税额=销售额×预征率（2）各省级分行和直属一级分行：应纳税额=销项税额–进项税额应补税额=应纳税额–预征税额21.其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款的不同情形（P71）（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%22.纳税人转让不动产缴纳增值税以契税计税金额进行差额扣除的计算（P71-P72）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）]÷（1+5%）×5%（2）2016年5月1日级以后缴纳契税的：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%23.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务计算应预缴税款的公式（P72）（1）适用一般计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1+11%）×2%（2）适用简易计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1+3%）×3%24.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税预缴税款的计算（P74）（1）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税：应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%（2）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税（除个人出租房屋）：应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%（3）个体工商户出租住房：应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%（4）其他个人出租不动产：①出租住房：应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%②出租非住房：应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%25.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目的相关计算（P75）（1）销售额：销售额=（全部价款和价外费用–当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）（2）当期允许扣除的土地价款：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（3）应预缴税款：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%（4）不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建筑规模）26.简易征税方法应纳税额的计算（P77）应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）27.进口环节增值税应纳税额的计算（P79）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率28.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据计算（P86）退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值–已使用过的设备已提累计折旧29.生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算（P86）（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期销项税额–（当期进项税额–当期不得免税和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率–出口货物退税率）–当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率–出口货物退税率）（2）当期“免、抵、退”税额的计算：当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率–当期“免、抵、退”税额抵减额当期“免、抵、退”税额递减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算：①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额–当期应退税额②当期期末留抵税额当期“免、抵、退”税额当期应退税额=当期“免、抵、退”税额当前免抵税额=0（4）当期免税购进原材料价格中当期进料加工保税进口料件的价格（进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）：进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%（5）零税率应税行为增值税退（免）税的计算（P89）①当期“免、抵、退”税额的计算：当期零税率应税行为“免、抵、退”税额=当期零税率应税行为“免、抵、退”税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税行为增值税退税率②当期应退税额和当期免抵税额的计算：a.当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额–当期应退税额b.当期期末留抵税额当期“免、抵、退”税额：当期应退税额=当期“免、抵、退”税额当期免抵税额=030.外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税的计算（P90）（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（3）外贸企业兼营的零税率应税行为增值税免退税的计算：外贸企业兼营的零税率应税行为应退税额=外贸企业兼营的零税率应税行为免退税计税依据×零税率应税行为增值税退税率31.融资租赁出口货物退税的计算（P90）增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率32.用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分情况下的计算（P90）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计33.出口卷烟不得抵扣的进项税额的计算（P93）不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额）×当期全部进项税额（1）生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格：出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格（2）生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格：出口卷烟含税金额=（出口消费额+出口消费数量×消费税定额税率）÷（1–消费税比率税率）34.一般纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（P94-P95）销项税额=（出口货物、劳务和应税行为离岸价–出口货物耗用的进料加工保税进口料价金