会计基础PPT 第三章 会计等式与复式记账

会计证培训1铜陵学院毛腊梅第三章会计等式与复式记账铜陵学院会计学系毛腊梅Tel:18956232546E-mail:[e-mail]会计证培训2铜陵学院毛腊梅第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益资产来源所有者投入资本向债权人借入资金会计证培训3铜陵学院毛腊梅企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。会计证培训4铜陵学院毛腊梅●经济业务四类型(对等式影响)（1）资产与权益同增（2）资产与权益同减（3）资产内部有增有减（4）权益内部有增有减会计证培训5铜陵学院毛腊梅根据企业发生的业务,填列经济业务涉及的经济业务变化类型:发生业务经济业务变化的类型1.收到投资人以银行存款100万元投资资产与权益同增2.收回应收账款60万元存入银行资产内部有增有减3.以银行存款还短期借款8万元资产与权益同减4.从银行借款9万元直接偿还应付账款权益内部有增有减5.以银行存款2万元购料,料入库(不考虑增值税)资产内部有增有减会计证培训6铜陵学院毛腊梅收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础二、收入－费用=利润会计证培训7铜陵学院毛腊梅会计等式的变化(在生产经营期间)资产=负债+所者权益+利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用)或会计证培训8铜陵学院毛腊梅第二节复式记账一、复式记账法●记账方法就是根据一定原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将交易或事项发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。会计证培训9铜陵学院毛腊梅●记账方法的分类记账方法单式记账方法复式记账方法借贷记账法收付记账法增减记账法会计证培训10铜陵学院毛腊梅●单式记账法：是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法例题：1、账买办公用品，支付500元：记账：现金减少500元2、销售产品，收到货款20000元，存入银行。记账：银行存款增加20000元3、销售产品，货款10000元，货款末收。记账：应收账款增加10000元。会计证培训11铜陵学院毛腊梅评价：（1）记账简单（2）记账时重点考虑现金、银行存款以及债权、债务方面发生的交易或事项（3）不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉，不便于检查、核对账户记录的正确性会计证培训12铜陵学院毛腊梅●复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。例：购买办公用品，支付现金500元记现金减少500元记管理费用增加500元会计证培训13铜陵学院毛腊梅评价（1）如实反映资金运动的来龙去脉。（2）有关账户之间形成清晰的对应关系，便于检查交易或事项的合理合法（3）可以进行试算平衡会计证培训14铜陵学院毛腊梅二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借、”贷“为记账符号的一种复式记账法。产生：12世纪的意大利20世纪传入中国会计证培训15铜陵学院毛腊梅（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。借方贷方增加（减少）减少（增加）会计证培训16铜陵学院毛腊梅（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方●（成本）类账户结构与资产类账户相同资产类账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额会计证培训17铜陵学院毛腊梅资产类账户借方贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额会计证培训18铜陵学院毛腊梅●权益类账户结构权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。●收入类账户结构与权益类账户相同权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用会计证培训19铜陵学院毛腊梅权益类账户借方贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额会计证培训20铜陵学院毛腊梅（四）借贷记账法的记账规则●借贷记账法的记账规则为：即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。有借必有贷，借贷必相等会计证培训21铜陵学院毛腊梅●四类业务:资产=权益增加减少增加减少增加(减少)增加(减少)（1）（2）（3）（4）会计证培训22铜陵学院毛腊梅资产负债借方贷方借方贷方（1）（2）（3）（4）会计证培训23铜陵学院毛腊梅【例题】某企业发生下列业务1、企业收到投资人10000元投资，存入银行。实收资本银行存款1000010000会计证培训24铜陵学院毛腊梅2、企业用银行存款5000元偿还短期借款短期借款银行存款50005000会计证培训25铜陵学院毛腊梅3、企业以银行存款3000元购买材料原材料银行存款30003000会计证培训26铜陵学院毛腊梅4、企业从银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。应付账款短期借款30003000会计证培训27铜陵学院毛腊梅（五）会计账户的对应关系和会计分录1、会计账户的对应关系会计账户的对应关系，是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两或两个有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。会计证培训28铜陵学院毛腊梅2、会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。【例】用现金500元购买办公用品.借:管理费用500贷:现金500会计证培训29铜陵学院毛腊梅●会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。按涉及账户简单分录复合分录一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷会计证培训30铜陵学院毛腊梅●会计分录的编制步骤（1）分析经济业务事项涉及的账户；（2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；（3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；（4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。会计证培训31铜陵学院毛腊梅【例题】1、企业购入材料一批，货款20000元，材料已验收入库，货款暂欠。【会计分录】借：原材料20000贷：应付账款200002、企业收到A单位投入设备一台，价值30000元。【会计分录】借：固定资产30000贷：实收资本30000会计证培训32铜陵学院毛腊梅3、企业以银行存款10000元偿还前欠B单位货款。【会计分录】借：应付账款10000贷：银行存款100004、C单位与企业联营到期，企业退回其投资50000元，以银行存款支付。【会计分录】借：实收资本50000贷：银行存款50000会计证培训33铜陵学院毛腊梅5、企业从银行提取现金10000元。【会计分录】借：库存现金10000贷：银行存款100006、企业从银行取得短期借款20000元直接偿还前欠C单位货款。【会计分录】借：应付账款20000贷：短期借款20000会计证培训34铜陵学院毛腊梅7、企业将资本公积20000元转增资本金。【会计分录】借：资本公积20000贷：实收资本200008、企业按规定分配给投资者利润50000元，款项未付。【会计分录】借：利润分配50000贷：应付利润50000会计证培训35铜陵学院毛腊梅9、投资者同意企业将应付给投资者的股利30000元转作向企业的投资。【会计分录】借：应付股利30000贷：实收资本3000010、企业购入材料10000元，其中8000元以银行存款支付，其余货款暂欠。【会计分录】借：材料采购10000贷：银行存款8000应付账款2000会计证培训36铜陵学院毛腊梅11、企业以银行存款20000元，归还短期借款13000元，应付账款7000元。【会计分录】借：短期借款13000应付账款7000贷：银行存款20000会计证培训37铜陵学院毛腊梅（六）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程.包括:试算平衡发生额试算平衡法余额试算平衡法会计证培训38铜陵学院毛腊梅（1）发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计会计证培训39铜陵学院毛腊梅（2）余额试算平衡法●它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。●根据余额时间不同又分为:期初余额平衡期末余额平衡会计证培训40铜陵学院毛腊梅●期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等●期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等●这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。会计证培训41铜陵学院毛腊梅公式为：●实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计会计证培训42铜陵学院毛腊梅●编制试算平衡表时,应注意:（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误（3）即便实现了三栏平衡，并不能说明账户记录绝对正确。会计证培训43铜陵学院毛腊梅●发生下列错误，试算表仍然平衡（1）漏记某项经济业务（2）重记某项经济业务（3）某项经济业务记错有关账户（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销。会计证培训44铜陵学院毛腊梅三、总分类账户与明细分类账户的平行登记●总分类账户1、总分类账户的概念2、总分类账户的分类3、对应账户在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。●明细分类账户会计证培训45铜陵学院毛腊梅（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。总分类账户明细分类账户统驭控制补充说明会计证培训46铜陵学院毛腊梅（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记●平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。会计证培训47铜陵学院毛腊梅●平行登记要求（1）所依据会计凭证相同（2）借贷方向相同（3）所属会计期间相同（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等【例题】教材P66会计证培训48铜陵学院毛腊梅例题精讲1.复式记账法对每项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记，其登记的账户是（）。A.资产类账户B.权益类账户C.互相联系的对应账户D.总分类账户和明细分类账户会计证培训49铜陵学院毛腊梅2.应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额1000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为（）。A.借方3000元B.贷方8000元C.借方5000元D.贷方5000元D会计证培训50铜陵学院毛腊梅3.借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。A.“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则B.账户的结构C.“资产=权益”的会计等式D.平行登记要点会计证培训51铜陵学院毛腊梅4.在复合会计分录“借：固定资产50000；贷：银行存款30000，贷：应付账款20000”中，“银行存款”账户的对应账户是（）。A.“应付账款”B.“银行存款”C.“固定资产”D.“固定资产”和“银行存款”会计证培训52铜陵学院毛腊梅5.借贷记账法下，采用发生额试算平衡法时，试算平衡公式是（）。A.全部账户借方发生额合计等于全部