2019年个税申报及专项扣除的案例分析详解

2019年个税扣缴申报流程图文详解01专项附加扣除政策02新个人所得税法扣缴申报01—专项附加扣除政策国家税务总局公告2018年第56号，个人所得税改革最大亮点：1.扣除项目：从原每月3500原标准提高到每月5000元标准（每年60000元标准）扣除，并增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。2.征税方式从单位代扣代缴变化为单位预扣预缴，年度居民个人办理汇算清缴的方式。一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以选择①在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，②在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除，退回多交的个税。3.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，原为按月或次计征改为计入综合所得，按个税税率表一计算个税。第一步：每月由单位发工资时预扣个税第二步：次年3月1日至6月30日自行汇算清缴除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“五险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。有以下情形之一，年度期间内可先按原工资计算个税并上缴个税，然后次年3月1日至6月30日内，自行向税务机关办理汇算清缴申报，多退少补：①不愿意将专项附加扣除信息报送给公司；即一次都没有扣除的；或整年度内未及时填报信息导致未足额享受专项附加扣除。而导致年度内每月都按原工资数额计算个税并预扣预缴了。②整年度内有大病医疗支出项目的只能次年去汇算清缴；③从事几份工作，取得几份收入（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得收入），但每份收入可能都没超过5000元，而没有公司来帮忙预扣预缴，只能次年汇算清缴时申报补交个税总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习（学前教育）；（2）学历教育：子女正在接受小学、初中（义务教育）；高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料子女教育标准方式备查资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准（1）学历（学位）继续教育，自己在职读大专、本科、读研、读博等（2）自己去考证，如：技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格证书职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。特别提示：个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)；职业资格继续教育：3600元/年。可在取得证书的年度内任一月份一次性扣除3600元，也可以等次年汇算清缴时一次性扣除3600元。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除；本科之上只能由本人扣除。学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等标准方式起止时间备查资料继续教育总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。首套房明确为购买住房享受首套住房贷款利息的住房贷款，即“认贷”而不是“认房”。而且不能是买商业性质的住房，如店面，公寓，办公楼等每月1000元（每年12000元）标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月扣除范围：（1）夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除；（2）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除；（3）纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除；（4）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。确定后，一个纳税年度内不变起止时间住房贷款利息标准方式备查资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。①以前已经发生的贷款月度既往不咎，按2019年1月剩下来的月份扣除②2019年1月之后才发生的贷款，从还款当月开始扣，贷款超过20年的，像25年、30年都最多只能扣20年。住房贷款合同、首套购房合同、房产证等贷款还款支出凭证等总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准备查资料在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项贷款利息和租金只能二选一，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。起止时间标准方式住房租金租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准赡养老人被赡养人年满60周岁（含）赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。对父母、子女定义：子女包括包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女，父母包括继父母养父母等儿媳不养公婆，郎不养丈母娘纳税人为独生子女：每月2000元（每年24000元）纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元（每年12000元）。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊可以1000+500+500800+700+500但不能2000+01100+600+3001500+500具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变标准方式备查资料起止时间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存书面分摊协议总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准备查资料一个纳税年度内在社会医疗保险管理信息系统记录的（医保目录范围外的自付部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年80000元的标准限额内据实扣除大病医疗支出的纳税人有：本人或配偶、未成年子女大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等起止时间标准方式大病医疗专项附加扣除政策的操作方法纳税人可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查（五年）。也可以登录个税APP系统填报相关信息，同步更新到单位及税务总局。2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端以子女教育为例专项附加扣除政策的操作方法——填写表格模板纸质表格模板填报日期：年月日扣除年度：纳税人姓名：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□手机号码电子邮箱联系地址配偶情况□有配偶□无配偶纳税人配偶信息姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□出生日期当前受教育阶段当前受教育阶段起始时间年月当前受教育阶段结束时间年月子女教育终止时间*不再受教育时填写年月就读国家（或地区）就读学校本人扣除比例□100%（全额扣除）□50%（平均扣除）姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□出生日期当前受教育阶段当前受教育阶段起始时间年月当前受教育阶段结束时间年月子女教育终止时间*不再受教育时填写年月就读国家（或地区）就读学校本人扣除比例□100%（全额扣除）□50%（平均扣除）学历（学位）继续教育当前继续教育起始时间年月当前继续教育结束时间年月学历（学位）继续教育阶段□专科□本科□硕士研究生□博士研究生□其他职业资格继续教育类型证书名称证书编号发证机关发证（批准）日期住房坐落地址是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除50%□是□否首次还款日期贷款银行首次还款日期房屋信息住房坐落地址出租方（个人）姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□出租方（单位）名称纳税人识别号（统一社会信用代码）主要工作城市（*填写市一级）住房租赁合同编号（非必填）租赁期起租赁期止姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□出生日期与本人关系姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□出生日期与本人关系姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□本年度月扣除金额姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□医药费用总金额个人负担金额与本人关系□本人□配偶□未成年子女姓名身份证件类型身份证件号码□□□□□□□□□□□□□□□□□□医药费用总金额个人负担金额与本人关系□本人□配偶□未成年子女扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）□□□□□□□□□□□□□□□□□□代理机构签章：受理人：代理机构统一社会信用代码：受理税务机关（章）：经办人签字：经办人身份证件号码：受理日期：年月日国家税务总局监制个人所得税专项附加扣除信息表纳税人信息一、子女教育较上次报送信息是否发生变化：□首次报送（请填写全部信息）□无变化（不需重新填写）□有变化（请填写发生变化项目的信息）子女一□子□女□学前教育阶段□义务教育□高中阶段教育□高等教育子女二□子□女□学前教育阶段□义务教育□高中阶段教育□高等教育二、继续教育较上次报送信息是否发生变化：□