第4章支付结算业务核算

1第四章支付结算业务的核算【学习要求】1、理解结算原则。2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式的基本规定。3、掌握“三票”结算业务的核算。2值得研究的问题是：1、企业怎样选择支付结算方式？2、银行会计如何防范支付结算风险？3二、“三票一卡”结算业务的核算（一）支票结算业务的核算1、概念及适用范围支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。4一、支付结算业务概述（一）概念1、结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。2、现金结算即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）3、转账结算是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。5通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。4、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。6。（二）支付结算原则支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1、恪守信用，履约付款办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。72、谁的钱进谁的账，由谁支配商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。83、银行不垫款银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。（三）银行结算方式的种类银行现行的结算方式由中国人民银行统一制定。91、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。“三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。2、按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。102.基本规定1)、签发支票必须记载下列事项:①表明”支票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人名称;⑤出票日期;⑥出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.)欠缺记载上列事项之一的,支票无效。112)、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)、签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。4)、签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。对签发空头支票，签章与预留银行不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行除按规定退票外，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。125)、支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)、支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。7)、持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。3.核算程序（转账支票、普通支票和划线支票）1)、持票人、出票人同行开户的核算13持票人出票人①支票②支票及两联及三联进账单进账单开户行借：活期存款——出票人户（支票）贷：活期存款——持票人户（第二联进账单）注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作“委托收款背书”。2)、持票人、出票人不在同行开户的核算14持票人出票人开户行开户行①支票及两联进账单②进账单一③将支票提出交换④借:活期存款_××户贷:存放中央银行准备金⑤借：存放中央银行准备金贷:活期存款_××户（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理15（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理持票人出票人开户行开户行⑤借:存放中央银行准备金②借：活期存款_××户贷：活期存款-××户贷:存放中央银行准备金①支票及叁联进账单③进账单一④进账单二、三提出交换⑥进账单三164.评价携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。信誉度不太高。17(二)银行汇票结算业务的核算(P107)1.概念及适用范围银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。182.基本规定1)、签发银行汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；*（3）出票金额；（4）付款人名称；*（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称)*（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。192)银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。206).签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称;签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.7).持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.8).收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效。213.核算程序银行汇票凭证共有两套：第一套为“银行汇票申请书”，一式三联。第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联。22银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的出票、银行汇票的兑付、银行汇票的结清。1)、银行汇票的出票(①~⑤)申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：申请签发转账银行汇票的，会计分录为：借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款23申请签发现金银行汇票的，会计分录为：借：现金贷：应解汇款及临时存款_申请人户借：应解汇款及临时存款－申请人户贷：汇出汇款经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。24填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。(收入):汇出汇款——申请人户在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理，出票行不得拒绝受理。252).银行汇票的兑付(⑥~⑩)代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，第二联进账单作贷方记账凭证，银行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件，办理转账。会计分录为：借：营业机构往来贷：活期存款——持票人户第一联进账单加盖“业务清讫”章作收账通知交给持票人。汇票二.三联交汇划发报复核柜员复核.26代理付款行接到未在本行开户的持票人为个人交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真审查。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，进账单第一联加盖“业务清讫”章交给持票人，第二联作贷方记账凭证办理转账。会计分录为：借：营业机构往来贷：应解汇款及临时存款——持票人户应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形:27A.原持票人需要—次或分次办理转账支付的，会计分录为：借：应解汇款及临时存款——持票人户贷：存放中央银行准备金或：××科目B.原持票人需要支取现金的,会计分录为：借：应解汇款及临时存款——持票人户贷：现金283).银行汇票的结清(（11）~（12））出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,系统记账的会计分录为:A.汇票全额付款借：汇出汇款贷：营业机构往来同时,销记汇出汇款登记簿:(付出):汇出汇款——申请人户29B、汇票有多余款借：汇出汇款贷：营业机构往来贷：活期存款——汇票申请人户同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。4.评价适用范围广；见票即付,信誉度高;使用灵活。手续较复杂,安全性还存在问题。30申请人出票行持票人代理付款行①申请签发银行汇票②记账并登记“登记簿”④出票:⑤汇票二、三联⑦汇票及两联进账单⑧记账:⑨进账单一联⑩汇划资金借报数据（11）收报后核对记账并销记“登记簿”银行汇票核算程序图示③申请书一⑥持往异地结算（12）汇票四31(三)商业汇票结算业务的核算1.概念及适用范围商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。322.基本规定1)、签发商业汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(记名汇票)（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。332)、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及