通用知识讲解-会计基础知识

中国石油1通用管理知识培训-会计基础知识二○一一年四月中国石油2目录一、会计基本知识介绍二、看懂主要财务报表三、学会使用会计信息中国石油3•会计的含义和分类–会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。–会计的基本职能：反映监督–会计的分类：财务会计管理会计会计基本知识介绍中国石油4•会计核算的基本前提（假设）–会计主体–持续经营–会计分期–货币计量会计基本知识介绍中国石油5•会计基础–会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础–凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。–区别收付实现制：相对应，以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。会计基本知识介绍中国石油6•会计要素-会计对象，即会计化了的经济活动的细分资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润资产负债表利润表会计基本知识介绍中国石油7资产：•定义–资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。•特征–直接或间接地给企业带来经济利益，导致现金和现金等价物流入企业的潜力–拥有与控制–物质形态被抽象–资产的过去时特征，预期在未来发生的交易或事项不形成资产会计基本知识介绍中国石油8•资产的分类–流动资产•现金及各种存款•短期投资•应收及预付款项•存货等–长期资产•长期投资•固定资产•无形资产•递延资产•其他资产会计基本知识介绍中国石油9负债：•定义负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会计基本知识介绍中国石油10•负债的特征–负债的清偿预期会导致经济利益流出企业–负债是对企业资产的要求权–优先求偿权(priorclaims)–负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付会计基本知识介绍中国石油11•负债的内容与种类–流动负债•短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等–长期负债•长期借款、应付债券、长期应付款项等会计基本知识介绍中国石油12所有者权益•定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。会计基本知识介绍中国石油13•所有者权益的特征–经济资源的流入、剩余要求权、留剩权–所有者权益是对企业净资产的要求权–除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益–企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者–所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配会计基本知识介绍中国石油14•所有者权益的内容–外部投入与内部积累•实收资本•资本公积•留存收益会计基本知识介绍中国石油15收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。–企业的日常经营活动与偶发的交易或事项–收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加会计基本知识介绍中国石油16•费用•是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。•例如：管理支出、税费支出、工资支出等会计基本知识介绍中国石油17•利润•是指企业在一定会计期间的经营成果。简言之，就是收入减去费用。会计基本知识介绍中国石油18•会计恒等式资产＝负债+所有者权益•含义–企业所有资产都必定有相应的来源–在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏会计基本知识介绍中国石油19•起始：资产＝负债＋所有者权益•过程：收入－费用＝利润资产＝负债＋所有者权益资本＋未分配利润收入－费用（利润）会计恒等式的讲解会计基本知识介绍中国石油20•会计的最终“产品”：财务报告-资产负债表-利润表-现金流量表-所有者权益变动表-表外批露：附注•谁是消费者？报表使用者会计基本知识介绍中国石油21目录一、会计基本知识介绍二、看懂主要财务报表三、学会使用会计信息中国石油22•财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。•报告使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众。•会计信息质量要求–可靠性，相关性，可理解性，可比性，及时性–谨慎性，重要性，实质重于形式主要财务报表中国石油23会计师事务所企业提供财务报表外部信息使用者财务会计审计财务管理管理会计主要财务报表中国石油24•财务报表的分类-按编报期间中期财务报表年度财务报表-按编报主体个别财务报表合并财务报表主要财务报表中国石油25资产负债表资产＝负债＋所有者权益（账户式）利润表营业收入－营业成本－销售、管理、财务费用等＝营业利润营业利润±营业外收支＝利润总额利润总额－所得税＝净利润现金流量表现金流入－现金流出＝现金增加或减少主要财务报表中国石油26•资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。主要财务报表中国石油27资产负债表的作用-如实反映某一日期资产、负债、所有者权益的金额和结构；-有助于评价企业资产的质量-有助于评价企业的偿债能力-有助于判断资本保值、增值的程度和对负债的保障程度及利润分配能力-提供财务分析的基本资料。主要财务报表中国石油28账户式资产负债表主要财务报表中国石油29•利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。主要财务报表中国石油30利润表的作用-如实反映企业实现的收入、发生的费用及其它利得和损失；-有助于评价净利润的质量及其风险-提供财务分析的基本资料。主要财务报表中国石油31财务分析中,我们将企业的利润表按照其收益来源构成划分为：经营性利润投资收益营业外业务收入(营业外业务＝补贴收入＋营业外收入-营业外支出)主营业务利润＝主营业务收入-折扣折让-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入-营业外支出主要财务报表中国石油32利润表项目行次本月数本年累计上年同期一、营业总收入1其中：营业收入2其中：主营业务收入3其他业务收入4减：营业总成本5其中：营业成本6营业税金及附加7销售费用8管理费用9财务费用10勘探费用11资产减值损失12加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）13投资收益（损失以“-”号填列）14※汇兑收益（损失以“-”号填列）15二、营业利润（亏损以“-”号填列）16加：营业外收入17减：营业外支出18三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）19减：所得税费用20上交利润（补亏以“-”号填列）21四、净利润（净亏损以“-”号填列）222010年度中国石油33资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表主要财务报表中国石油34•现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。主要财务报表中国石油35•现金流量表的作用•现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的能力，是企业的重要财务报表之一。通过对现金流量表的分析，可以全面了解企业财务状况，较全面地评价企业的财务状况和经营成果。主要财务报表中国石油36主要财务报表中国石油37现金流量表和资产负债表及利润表的关系资产=负债所有者权益现金非现金资产=负债所有者权益现金=负债所有者权益非现金资产主要财务报表中国石油38表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。主要财务报表中国石油39表外披露的主要内容表外披露报表项目注释会计政策揭示重大事件预测信息人力资源信息分部信息关联方关系及其交易衍生金融工具主要财务报表中国石油40目录一、会计基本知识介绍二、看懂主要财务报表三、学会使用会计信息中国石油41主要内容•会计信息分析的需求与供给•会计信息分析的基本方法•会计报表分析的主要内容中国石油42会计信息分析的需求与供给企业管理部门企业外部投资者政府管制部门需求各机构内部人员独立的分析人士供给中国石油43会计信息分析的基本方法比较分析法:以企业当年所编制的财务报表信息为依据，与前期、计划及同行业或资本市场平均水平等指标进行对比，提供有关企业当期经营业绩大致变化水平的信息。公司间比较分析公司内部比较分析趋势分析结构分析中国石油44会计信息分析的基本方法比率分析:是指利用同一时期财务报表中两项相关数值之比来揭示企业的财务状况、经营成果及相关项目之间内在联系的分析方法。现金流量分析经营能力分析盈利能力分析短期偿债能力分析长期偿债能力分析中国石油45•企业偿债能力分析•包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。•短期偿债能力是企业及时、足额偿还流动负债的保证程度，主要表现在公司到期债务与可支配流动资产之间的关系,其主要指标有流动比率、速动比率。这些比率越高，表明企业短期偿债能力越强。•长期偿债能力可通过资产负债率、长期负债与营运资金的比率及利息保障倍数等指标来分析。中国石油46短期偿债能力（流动性）分析反映短期偿债能力的指标流动比率流动资产流动负债（2：1）速动比率速动资产流动负债速动资产指随时可以变现的资产，包括现金短期投资、应收账款和应收票据。（1：1）现金比率现金+有价证券（现金及现金等价物）流动负债营运资金流动资产-流动负债通过比较正负决定偿债能力和风险中国石油47•流动比率＝流动资产/流动负债•即用变现能力较强的流动资产偿还企业短期债务。•通常认为最低流动比率为2。•但该比率不能过高,过高则表明企业流动资产占用较多,会影响资金使用效率和企业获利能力。中国石油48•速动比率＝速动资产/流动负债•速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额,有时还扣除待摊费用、预付货款等。在速动资产中扣除存货是因为存货的变现速度慢,可能还存在损坏、计价等问题；待摊费用、预付货款是已经发生的支出,本身并没有偿付能力,所以谨慎的投资者在计算速动比率时也可以将之从流动资产中扣除。•影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力。通常认为合理的速动比率为1。中国石油49长期偿债能力(资本结构)分析资产负债率负债总额资产总额所有者权益比率所有者权益总额资产总额产权比率负债总额所有者权益总额利息保障倍数息税前利润利息费用息税前利润税前利润+利息费用所有者权益比率=1-资产负债率中国石油50•资产负债率＝负债总额/资产总额•债权投资者,总是希望资产负债率越低越好,这样其债权更有保证；如果比率过高,他会提出更高的利息率补偿。•股权投资者关心的主要是投资收益率的高低,如果企业总资产收益率大于企业负债所支付的利息率,那么借入资本为股权投资者带来了正的杠杆效应,对股东权益最大化有利。合理的资产负债率通常在40%--60%之间,规模大的企业可适当大些。•中国石油51•利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝(利润总额+利息费用)/利息费用。••它反映了企业获利能力对债务偿付的保证程度。•一般来说,企业的利息保障倍数至少要大于1。在进行分析时通常与公司历史水平比较,这样才能评价长期偿债能力的稳定性。同时从稳健性角度出发,通常应选择一个指标最低年度的数据作为标准如何看懂资产负债表中国石油52•企业赢利能力分析•销售净利率=净利/销售收入*100%反映企业一定时期的获利能力•投资资本回报率=息前税后利润/投资资本*100%其中：投资成本包括有息债务、股东权益、少数股东权益息前税后利润=经营利润*（1-所得税率）•总资产汇报率=净利润/总资产期初期末平均余额*100%•股东权益回报率=全年盈利/股东权益**100%中国石油53•成本控制能力分析•单位操作成本=油气操作成本总额/当年油气总商品当量•炼油加工费=（加工费+添加剂-生产装置自产蒸汽）/原油加工量•单位管输现金成本=（管输