煤炭销售业务内部控制方法之我见

龙源期刊网煤炭销售业务内部控制方法之我见作者：冯瑞敏来源：《文化产业》2014年第11期摘;要：煤炭产业是我国重要的基础产业之一，是关乎到我国能源开采与发展的重要产业。随着新世纪的到来和世界煤炭能源开采和使用的变化，煤炭能源的销售已经越来越体现出现代性和限制性。作为负责煤炭销售的煤炭企业，内部的销售业务必须通过一定的控制来保证煤炭销售的途径、销量和方式。本文通过对现阶段煤炭企业销售业务出现的问题进行分析，深入探讨了如何更加科学合理的对煤炭销售业务进行适当的控制，以期达到为同行煤炭销售业务提供销售思路的目的。关键词：煤炭;销售业务;内部;控制;方法中图分类号：F270;;文献标识码：A;;;文章编号：1674-3520（2014）-11-00-02由于长期受到我国计划经体制的影响，属于劳动密集型的煤炭企业长期处于粗放经营的模式中，难以对企业管理进行仔细有效的控制，煤炭企业销售的经济效益总是很低。而今年来，随着我国经济体制的转变，社会主义市场经济的产生和发展，国民经济水平不断提升，我国煤炭企业的销售管理水平不断提升，企业生存和收益情况的得到好转，各大企业也逐渐从重视收益情况转变到重视管理模式方面，到目前为止，内部控制已经成为了煤炭企业销售业务的主要模式之一。随着世界市场竞争的不断加剧，内部控制的范围也已经逐渐扩大到企业的各个方面，控制的内容也越来越丰富。许多煤炭企业为了进一步提升自身的内部控制水平，不断地更新观念，创新管理模式，用“与客户一同成长”“管理争创一流”等思想理念不断的提高企业管理水平，这些工作明显促进了煤炭销售内部控制的加强，也为煤炭企业的销售带来了更多的经济收益。下面我们具体探究加强煤炭销售业务内部控制方法的意义以及具体措施。一、加强煤炭销售业务内部控制的意义首先销售环节是决定每一个企业经济收益的重要环节，所有的产品经过设计、生产、加工、包装后，都要经过销售环节才能够最终售卖出去，并作为利润反馈回来，可以说销售是每一个企业进行生产经营活动的最终目标。销售业务内部控制是企业销售环节中的重要组成部分，通过有效科学的业务控制，能够使得销售人员和销售商品得到最大化的价值体现，通过对销售方式方法的设计和调整，能够使销售模式满足经济市场对商品的需求，使煤炭商品在符合国家煤炭销售制度和规范的前提下，用最科学的手段销售出去，从而获得最大化的经济利益。对煤炭销售业务实行科学有效的内部控制，不仅能够促进煤炭销售的提高，更能够确保物流环节的安全性，以防徇私舞弊现象。因此，加强煤炭销售业务的内部控制对煤炭企业的经济收益来说是至关重要的。二、现阶段煤炭销售业务内部控制存在的问题龙源期刊网现阶段一般情况下，煤炭销售业务的销售方式包括铁路运输销售和汽车运输销售两种。在这两种销售方式的前提下，煤炭运输销售的所有事务都有股份公司销售分公司来集中管理，包括制定计划、选择用户、制定价格、月度铁路发运和运输计划制定等等。但具体来说，汽车运输销售方式大多数都是有企业自己来选择客户的，由矿执行公司制定计划并下命令，价格的确定则是由公司制定的价格表统一执行，矿只在煤炭产品十分充足、市场比较疲惫时进行自主用户的决定。汽车运输销售方式主要包括的环节有用户的选择、煤炭价格的制定和执行、合同的签订、售后信用的管理等。下面我们来讨论实行煤炭销售内部控制前汽车运输销售方式存在的问题。（一）存在过量的口头授权销售现象。某些由矿自己选择的用户在与高层主管探讨销售问题时，很多情况下主管直接用口头销售来代替书面销售，直接开卡员给予用户《销售卡》。对于那些已经签订了合同的用户，开卡员还可以以合同作为依据，但是对于那些零散的用户，由于缺少书面的合同信息，开卡员就只能够通过电话信息确认，一旦出现某种疏漏就无法和对真实的信息，这就为煤炭销售业务带来了极大的潜在性危害。（二）存在不相容的岗位没有分离的状况。关于岗位设置方面，由于没有明确的岗位分工限制，没有对不相容岗位进行实际及时的判别，因此常常会出现工作任务不明确，出现一个业务有多人承包负责的问题，煤炭销售业务部门的开卡员一人进行售煤卡的出售、结算煤款、开具增值税发票等业务，这样一来就缺少了必要的平衡控制，容易发生疏漏为煤炭销售带来危害。（三）煤炭销售交款的时间点没有固定的限制。对于购买煤炭商品的用户来说，不同的用户有着不同的交款方式，对于不同的煤炭购买用户，根据是否按照煤炭质量定价格和按照购买数量定价格分成“合同户”和“零散户”。在“合同户”当中，又根据信用的多少有无分成“预付款户”和“滚动结算户”。在煤炭销售内部控制实施前，“预付款户”是根据用户的要求进行付款和结算的，“滚动结算户”则是采取在一定的赊销额内进行结算付款。“零散户”则是在所有购买的煤炭算清后，进行最终的一次性结算付款。各个类型的用户在各方面的不同，导致了煤炭销售交款时间节点的随意散漫。（四）存在部分单证设置不规范的现象。现阶段，在煤炭销售业务内部控制尤其在汽车销售认证的环节，部分单证的设置十分不符合标准，存在着承载信息不够、不同经办人签字缺少定位以及联次设计不足以满足日常需要的单证数量等现象。三、加强煤炭销售业务内部控制的措施（一）煤炭销售的授权与批示。针对那些口头授权销售煤炭的问题，煤炭销售业务内部控制方法明确规定开卡员必须在检查验收价款收据、核查购买用户合同签订信息真实性之后详细的填写相关资料，确定一切无误后在给用户售煤卡。并且在整个企业内部明确各个领导都没有权利对任何用户进行煤炭销售的口头授权，利用硬性的规定来避免口头授权销售现象的再次发生。龙源期刊网（二）煤炭销售交款结算时间点的统一限制。煤炭销售交款结算时间由于用户的不同会形成不同的时间节点，在总结算时对煤炭的收益计算就会产生一定的影响，对于“零散户”在所有需购买的煤炭清理过后就会及时得到交款，对于那些“合同户”，要在煤的质量得出化验结果后才能够得到交款结算。因此所有的用户要统一一个时间节点来附和企业煤炭销售的总结算。（三）不相容岗位的分离工作。对不相容岗位进行分离，既是《企业内部控制指引》的明确要求，更是规避风险和防止舞弊行为发生的重要手段。对煤炭销售业务主要涉及的不相容的岗位只要包括销售单证的开具和发票的开具、价格的认定和复核、付款与结算等。对于这些岗位的工作人员，必须明确每个人负责的工作，实行一人负责一项工作的原则，增加煤炭销售内部控制的明确性。（四）单位的销售业务改进工作。煤炭企业要加强销售业务内部控制的精细化，精细化管理和控制是现阶段市场经济下对企业利润结算的最基本要求，只有实现内部控制的精细化，才能够对煤炭销售业务进行准确科学的操控，才有利于整个煤炭企业每一笔收入和利润的计算总结。综上所述，煤炭销售业务的内部控制是煤炭企业经济利益结算的重中之重，在市场经济越来越繁盛的今天，各大煤炭企业必须实现在模式上的突破，实现煤炭销售业务内部控制的精细化，保证煤炭销售业务的条理有序。只有这样，才有足够的实力在煤炭市场中屹立不倒，才能够促进煤炭企业销售环节的顺利开展。参考文献：[1]赵明，白雪英.浅析煤炭销售业务内部控制[J].合作经济与科技.2013（10）[2]周立新.关于企业销售内部控制策略若干思考与研究[J].企业导报.2013（01）[3]黄登成.论煤炭企业信息环境下会计内部控制[J].财经界（学术版）.2010（11）[4]刘晨.浅议煤炭企业销售与收款的内部控制[J].大众商务.2009（22）