税法课件 第一章 税法概论

第一章税法概论税法的概念税法基本理论税收立法与税法实施我国现行税法体系我国税收管理体制第一节税法的概念（熟悉）一、税收概述税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（一）税收的内涵1、税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系（自94年税制改革以来，税收占财政收入的90%以上。）2、国家征税的依据是政治权利，有别于按要素进行的分配（生产要素：资本、劳动力、土地、技术、经济信息和经济管理等）3、国家课税的目的是满足社会的公共需要（二）税收的外延1、无偿性（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）2、强制性（依据税法的规定来进行强制性分配）3、固定性（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）二、税法的概念什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）（2004年）【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权三、税法的功能1、国家组织财政收入的法律保障2、国家宏观调控的法律手段（契税上调、个人所得税上调至20%）3、对维护经济秩序有重要作用（税务登记、建账建制、纳税申报）4、能有效保护纳税人的合法权益（延期纳税、申请税收减免等）5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）四、税法的地位及与其他法律的关系（了解）（一）税法的地位重要的部门法，调整国家和各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。（二）税法与其他法律的关系税法与《宪法》的关系（《宪法》是国家的根本大法，税法也是按照《宪法》的原则制定的。）税法与民法的关系（税法和民法调整的范围不同，不过税法也援引某些民法的条款。）税法与《刑法》的关系（两者不同，但对于违反税法规定的情节严重的刑法也有规定。税法与行政法的关系（税法具有行政法一般特性，但税法具有经济分配的性质是行政法所不具备的。）第二节税法基本理论一、税法的原则（一）基本原则1、税收法定原则2、税收公平原则3、税收效率原则4、实质课税原则（二）适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法的原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则二、税收法律关系（一）税收法律关系的组成1.税收法律关系的主体（法律关系的参加者）（1）双主体：（征纳双方）（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等（3）对纳税方采用属地兼属人原则【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）【答案】×2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权力和承担的义务税务机关的权利：1、依法进行征税2、税务检查3、对违章者处罚；税务机关的义务：1、向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法2、及时把征收的税款解缴国库3、受理纳税人对税收争议的申诉纳税人权利：1、多缴税款申请退还权2、延期纳税权3、依法申请减免权4、申请复议5、提起诉讼的权利；纳税人义务：1、按规定办理税务登记2、进行纳税申报3、接受税务检查4、依法缴纳税款三、税法构成要素：应重点掌握：（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人；（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志；（三）税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。营业税应纳税额=营业额×税率某卡拉OK厅某月取得门票收入60万元，烟酒饮料费收入30万元，鲜花和小吃收入10万元，假定税率为15%，则：应纳税额=（60+30+10）×15%=15万元2.超额累进税率。累进税率：随着征税对象数量的增大而随着提高的税率。全额累进税率：是把征税对象的数额划成若干等级，对每个等级分别规定相应的税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按照提高后级距的相应税率征税。级数全月应纳税所得额（元）税率（%）11500元以下321500-45001034500-900020某人某月应纳税所得额6000元，应纳所得税额?按全额累进税率：6000×20%=1200超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。按超额累进税率：1500×3%+3000×10%+1500×20%=645级数全月应纳税所得额（元）税率（%）11500以下321500-4500（含）1034500-9000（含）以上20速算扣除数01055556000×20%-555=1200-555=6453.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。（四）纳税环节（五）纳税期限第三节税收立法与税法的实施税收立法税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》全国人大及其常委会授权立法具有法律效力增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例税收法规国务院--税收行政法地方人大(目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规条例暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章地方政府--税收地方规章办法、规则、规定如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》二、税法实施原则：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。第四节我国现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。一、税收实体法体系：（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。（二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税（三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契税。（四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。我国现行税制中的19个税种，本书介绍其中的16个，另外3个没有介绍到。第五节我国税收管理体制税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。一、税收立法权、执法权的划分二、税收征收管理范围划分：征收机关征收税种国税局系统增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等。地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使用牌照税、印花税等。地方财政部门大部分地区的地方附加、契税、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税