债务重组答案

债务重组一、单项选择题1.【正确答案】D2.【正确答案】A【答案解析】一般情况下，以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组损失）。如果债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予冲减当期资产减值损失。3.【正确答案】C【答案解析】B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17％＝11.5(万元)。4.【正确答案】D【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失＝1000000－800000－800000×17％＝64000(元)。5.【正确答案】A【答案解析】乙公司债务重组利得＝5000－（1500＋1500×17％）－2500＝745（万元）（营业外收入），设备处置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（万元）（营业外收入），产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，同样会影响利润总额，故该债务重组事项对利润总额的影响＝745＋300＋1500－1200＝1345（万元）。6.【正确答案】A【答案解析】债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。7.【正确答案】D【答案解析】A公司的债务重组损失＝3150－450－1575×（1＋17％）－202＝655.25（万元）。8.【正确答案】A【答案解析】甲公司的账务处理是：借：应收账款——债务重组154000（234000－80000）坏账准备2000营业外支出——债务重组损失78000贷：应收账款234000所以其债务重组损失是78000元。9.【正确答案】C【答案解析】或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。10.【正确答案】B【答案解析】抵债资产为存货的，作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，通过确认的收入和结转的成本之间的差额反映。二、多项选择题1.【正确答案】BD【答案解析】选项A，债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务转为资本，因为债务人并没有发生才生财务困难。选项C，并没有体现让步，所以不选。2.【正确答案】ABCD3.【正确答案】ABD【答案解析】以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。4.【正确答案】ABD【答案解析】债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组；在债务重组日债务人是应当确认债务重组收益的；债务人涉及或有支出的，债务人不应将或有支出包括在未来应付金额中，符合负债确认条件的，应当确认为预计负债。5.【正确答案】ABC【答案解析】债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息：（1）债务重组方式。（2）确认的债务重组利得总额。（3）将债务转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额。（4）或有应付金额。（5）债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。6.【正确答案】ABCD【答案解析】（1）将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。（2）将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。7.【正确答案】BD【答案解析】修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等。债务转为资本不属于修改其他债务条件的重组方式。债权人同意债务人延长债务偿还期限如果不减少债务的账面价值也不属于债务重组。8.【正确答案】AB【答案解析】选项C，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理。选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价、债权人享有股份的公允价冲减重组债权的账面余额，再按照债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理。9.【正确答案】BC【答案解析】债务重组日应为2007年8月5日。债务人的会计处理是：借：应付账款——东大公司1000贷：股本400(400×1)资本公积——股本溢价500(900-400)营业外收入——债务重组利得100(1000-900)债权人的会计处理是：借：长期股权投资900坏账准备80营业外支出——债务重组损失20贷：应收账款——正保公司1000债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随应收账款结转而一起结平。【10.【正确答案】ABCD【答案解析】债务重日即为债务重组完成日，可能发生在债务到期前、到期日或到期后。不同的债务重组方式的完成标志不一样。三、判断题：1.【正确答案】错【答案解析】债务重组中，因为债权人要作出让步，所以债务人一般会涉及营业外收入。2.【正确答案】错【答案解析】债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合。3.【正确答案】对4.【正确答案】对5.【正确答案】错【答案解析】或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。6.【正确答案】错【答案解析】将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。7.【正确答案】错【答案解析】根据新准则的规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。8.【正确答案】对四、计算题1.【正确答案】A公司(债权人)有关会计分录：借：原材料80000应交税费——应交增值税(进项税额)13600固定资产——设备350000固定资产——汽车172000坏账准备3000贷：应收账款616600资产减值损失2000B公司(债务人)有关会计分录：借：固定资产清理390000贷：固定资产390000借：应付账款616600贷：固定资产清理522000其他业务收入80000应交税费——应交增值税(销项税额)13600营业外收入——债务重组利得1000借：固定资产清理132000贷：营业外收入——处置非流动资产利得132000借：其他业务成本70000贷：原材料700002.【正确答案】海龙公司的账务处理：计算海龙公司20×7年12月31日该重组债权的账面余额海龙公司应收债权的余额＝300×(1＋8％×6÷12)＝312（万元）海龙公司重组后债权的账面价值＝(312－60－40－12)＝200（万元）海龙公司应确认的损失＝312－60－200＝52（万元）借：固定资产600000应收账款——债务重组2000000营业外支出——债务重组损失520000贷：应收账款3120000明珠公司的账务处理：明珠公司重组后债务的入账价值＝200（万元）固定资产处置损失＝100—30—5—60＝5（万元）债务重组利得＝312－200－60＝52（万元）借：固定资产清理650000累计折旧300000固定资产减值准备50000贷：固定资产1000000借：应付账款3120000营业外支出——处置非流动资产损失50000贷：固定资产清理650000应付账款——债务重组2000000营业外收入——债务重组利得520000或作如下账务处理：借：应付账款3120000贷：固定资产清理600000应付账款——债务重组2000000营业外收入——债务重组利得520000借：营业外支出——处置非流动资产损失50000贷：固定资产清理50000海龙公司和明珠公司20×8年12月31日债权、债务实际清偿时的会计处理：海龙公司的会计分录：借：银行存款2100000贷：应收账款——债务重组2000000财务费用100000明珠公司的会计分录：借：应付账款——债务重组2000000财务费用100000贷：银行存款21000003.【正确答案】（1）大华公司重组后债权的公允价值＝（7020－300－840－1053－1827）×（1－20％）＝2400（万元）（2）M公司重组后债务的公允价值＝（7020－300－840－1053－1827）×（1－20％）＝2400（万元）（3）大华公司有关分录如下：重组时：借：银行存款300固定资产840库存商品――A产品600――B产品300应交税费――应交增值税（进项税额）153长期股权投资――M公司1827应收账款――债务重组2400坏账准备800贷：应收账款7020资产减值损失200第一年收取利息时：借：银行存款120贷：财务费用120第二年收回本息时：借：银行存款2496贷：应收账款——债务重组2400财务费用96M公司有关分录如下：重组时：借：固定资产清理720固定资产减值准备30累计折旧300贷：固定资产1050借：应付账款7020贷：银行存款300固定资产清理720主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）153股本1827应付账款――债务重组2400预计负债48营业外收入——债务重组利得552——处置非流动资产利得120注意：普通股的面值与市价均为1元，所以此笔分录中不会出现资本公积——股本溢价的相关核算。借：主营业务成本690贷：库存商品——A产品450——B产品240第一年支付利息时：借：财务费用96预计负债24贷：银行存款120第二年支付本息时：借：应付账款——债务重组2400财务费用96贷：银行存款2496借：预计负债24贷：营业外收入——债务重组利得24五、综合题1.【正确答案】（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。甲公司债务重组应当确认的损益=9000-3300-3450-1000=1250（万元）借：在建工程3300交易性金融资产3450坏账准备1000营业外支出1250贷：应收账款9000（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。非现金资产处置损益=[3300－（3000-300）]＋（3450－3900）＋900=1050（万元）债务重组利得=9000-（3300+3450）=2250（万元）借：应付账款9000资本公积900贷：固定资产清理（3000-300）2700营业外收入－非现金资产处置利得（3300－2700）600可供出售金融资产3900投资收益[（3450－3900）＋900]450营业外收入－债务重组利得2250（3）编制有关写字楼装修及完工的会计分录。借：预付账款500贷：银行存款500借：在建工程800贷：预付账款500银行存款300借：投资性房地产—成本3300＋800=4100贷：在建工程4100（4）计算甲公司写字楼在20×9年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。投资性房地产公允价值变动损益=5000－4100=900（万元）借：投资性房地产－公允价值变动（5000－4100）900贷：公允价值变动损益900（5）编制甲公司2