工业企业成本核算模拟实验资料(1)

1工业企业成本核算模拟实验资料第一部分总体安排一、实验目的通过工业企业成本会计核算模拟实验过程，培养与训练在校会计专业学生的实际动手操作能力和日常会计业务处理能力。二、实验重点本实验教程以进行一次近似实际的成本核算全过程的操作，重点突出成本核算的基本方法：逐步结转分步法，如何结合分类法来计算产品成本以及直接费用和各项间接费用的归集与分配。三、实验程序和课时安排1、实验开始前动员及发放实验资料和用品（课时2）2、开设账户并登记期初余额（课时4）3、日常会计业务核算的实习（课时40）a、12月1日至12月15日的业务处理（12课时）b、12月15日至12月30日的业务处理（12课时）c、12月31日的业务处理（16课时）4、会计报表的编制（课时6）5、办理会计档案和总结（课时2）6、机动（课时4）合计（58）第二部分实验资料2第一节模拟实习工厂概况一、工厂概貌：企业全称：九江市京九傢俱总厂性质：全民所有制国有企业，增值税一般纳税人法人代表：厂长程兴华开户银行：九江市工商银行营业部银行账号：100658主要产品：048＃组合傢俱、049＃组合傢俱生产规模：年产048组合傢俱1000套、049组合傢俱800套生产组织：该总厂设有三个基本生产车间：即锯料加工车间（下称一车间16人）；白坯傢俱车间（下称二车间40人）；油漆车间（下称三车间30人）；并设有两个辅助生产车间：即修理车间（13人）；运输车间（17人）。机构设置：全厂职工人数149人，生产工人116人，管理部门（22人）共设厂长办公室、总务科、财务会计科、生产供销科等，经管科（5人，包括常驻外市场营销人员）；医务所（6人）。生产工艺过程：该厂为大批大量多步骤生产，生产产品所耗用原材料圆木、胶合板都是外购而来。圆木先交第一车间加工处理成048、049傢俱所用各种规格的方料，第二车间用方料经各机床等工艺过程加工成型白坯傢俱，然后再移交第三车间进行油漆。投料状况：一车间和二车间均在投产时一次投入，油漆车间喷油漆是随加工进度逐步投入。二、会计核算方法1、采用科目汇总表核算形式，每隔半月汇总登记总账。2、厂部办公室采用定额备用金制度定额800元，财务科库存现金限额是500元，限额不足时，可以按照限额随时提取现金补足，不受实习资料业务3的限制。3、圆木、胶合板按计划成本计价组织核算，其他材料按实际成本计价核算，并采用先进先出法计算发出材料的价格。销售库存商品时，其单位成本按月末加权平均计算。原材料、库存产成品的收发业务均要求逐笔登账。4、低值易耗品采用“五五摊销法”，因采用实际成本核算，故不须结转材料成本差异。5、本年度圆木计划价格每立方1120元，胶合板计划价格每块54元。6、工资采用计时工资制，工资费用的分配月末进行，因该厂每月发放的工资数额变动不大，故以15号计算的工资作为全月应分配数。按工资总额计提的职工福利费、工会经费与统计上的工资总额一致，提取比例分别为14％和2％。7、固定资产折旧采用简单的分类折旧率，房屋建筑物类每月按账面余额乘以月折旧率0.3％计提，机器设备按月折旧率0.7％计提。固定资产修理费用每次发生超过4000元，通过“待摊费用”或“长期待摊费用”账户核算，在4000元以下直接计入当期成本费用。8、坏账准备金的计提，按应收账款余额百分比法计提，提取比例4‰。9、成本计算：采用逐步结转分步法、分类法结合计算产品成本。第一车间采用品种法计算二种傢俱的方料成本，期末在产品和半成品之间的成本分配采用约当产量法，完工半成品转入第二车间，采用综合结转分步法结转半成品成本，完工半成品数量全部转入第二车间。第二车间亦采用品种法计算二种白坯傢俱半成品成本，期末也按约当产量法将当月归集的生产费用在完工半成品和在产品之间进行适当分配。完工半成品数量和成本采用综合结转分步法全部转入第三车间。第三车间，二组傢俱加工喷漆工艺过程基本相似，除半成品成本项目按约当产量法计算外，本车间所发生的料、工费均采用分类法系数计算。048组合傢俱定为标准产品，产成品系数为1,049组合傢俱系数为1.4，两种在产品折合数量，可先求出在产品约当产量，将在产品折合成产成品后，再乘4以产成品系数。上述半成品成本，不对外出售，无须进行成本还原。10、该厂参加社会统筹统一管理，退休人员生活费直接在市社保局发放；职工住房公积金暂不提取。第二节业务资料各项经济业务的发生，必须取得合法的原始凭证。对于自制原始凭证，要求自行填制，对于外来原始凭证可参照工业企业模拟实习教程提供的样式，采取直接提供业务内容、数量金额的办法，然后再根据这些凭证或资料填制记账凭证，登记账簿、编制会计报表（资产负债表和损益表）。一、2003年12月1日各总账及有关明细账余额：编号总分类账户明细分类账户借或贷余额账页格式1001现金借5001002银行存款借387,6501101短期投资债券借50,0001131应收账款九江傢俱商场30,186借95,238应收账款南昌百货商场65,0521133其他应收款备用金（厂办）800借2,400备用金（李宁）1,000其他6001141坏账准备贷1,2001201物资采购修水林场圆木2.5m3借2,6001211原材料圆木50m3@1120元／m356,000借142,200胶合板300块@54元／块16,200油漆42,000（实际成本）辅助材料16,000（实际成本）修理用配件12,000（实际成本）1221包装物借6,2001231低值易耗品在库借方余额21,600借27,400在用借方余额18,400摊销贷方余额12,6001232材料成本差异圆木贷方余额4,000贷3,6505三合板借方余额3501243库存商品048＃组合傢俱15套@2,90043,500借80,500049＃组合傢俱10套@3,70037,0004101生产成本合计借57,592第一车间：048＃傢俱方料直接材料1,760直接工资360制造费用550049＃傢俱方料直接材料2,100直接工资280制造费用450第二车间：048＃白坯傢俱半成品3,500直接材料4,300直接工资1,200制造费用800049＃白坯傢俱半成品3,800直接材料4,200直接工资900制造费用660第三车间：半成品048＃组合傢俱12,000半成品049＃组合傢俱12,500直接材料5,390直接工资1,470制造费用1,3721301待摊费用予付保险费1000（12个月摊销，已摊11个月）借1,800报刊订阅费800（12个月摊销，已摊11个月）1402长期债权投资债券投资（国库券）借80,00061501固定资产经营用固定资产870,000借1063,000非经营用固定资产180,000不需用固定资产8,000未使用固定资产5,0001502累计折旧贷326,0001601工程物资专用材料32,000借32,0001603在建工程851房屋大修理工程19,000借19,0001911待处理财产损溢待处理固定资产损溢40,000借39,600待处理流动资产损溢（一）400资产合计借1766,5302101短期借款生产周转借款200,000贷250,000临时借款50,0002121应付账款武宁木材公司52,000贷64,420暂估货款（胶合板）12,4202181其他应付款存入保证金（永来公司）2,000贷2,620职工未领工资（张保山）6202153应付福利费贷12,6002171应交税金应交增值税70,210贷102,210应交所得税32,0002191预提费用利息支出贷2,0003101实收资本国家投资贷800,0003111资本公积贷22,847.153121盈余公积法定盈余公积95,200贷123,800公益金28,6003131本年利润贷428,032.855101产品销售收入6858,000（贷）5102其他业务收入23,000（贷）5201投资收益360（贷）5301营业外收入3670（贷）5401产品销售成本5373,000（借）5402产品销售税金及附加13,600（借）5405其他业务支出19,800（借）5501营业费用116,000（借）5502管理费用606,800（借）5503财务费用3,375（借）5601营业外支出113,600（借）5701所得税210,822.15（借）73141利润分配提取盈余公积借42,000负债及所有者权益合计贷1766,530二、2003年12月份发生如下经济业务：12月1日，冲销上月胶合板料到单未到暂估价款12,420元；1日，以现金支付陈华等四人子女入托费120元；1日，向南昌造漆厂（开户银行：南昌市农行营业部，账号11234302）购入油漆8000元，开具增值税专用发票，价税合计9,360元，当即以信汇结算付讫，材料已验收入库。（自填入库单及委托银行付款凭证）；1日，修理车间领用辅助材料900元。（自填出库单）；2日，向九江木材公司购入圆木5立方@1050元，胶合板2000块，@56元，材料已验收入库，货款以转账支付。（要求自填入库单及委托银行付款凭证，对方账号：0134607，开户银行：九江农行营业部）。2日，填报缴款书缴纳上月应交增值税。3日，运输车队领用修理用配件1000元。（自填出库单）4日，二车间李军因公借支差旅费1000元。（自填借据，开出现金支票）4日，一车间领用圆木27立方，其中用于048组合傢俱12立方，用于049组合傢俱15立方；二车间领用胶合板1100块，其中用于048组合傢俱600块、049组合傢俱500块。（自填出库单）5日，上月修水林场购入圆木2.5立方，已运抵本厂，并全部验收入库。（自填入库单）5日，根据销售合同发往上海第一傢俱商城048＃组合傢俱10套，单位售价3800元；049＃组合傢俱5套，单位售价4600元，开具增值税专用发票，并以银行存款支付代垫运杂费1200元，货到汇款。（自填出库单）5日，上月采购胶合板230块@58元，发票账单已到，以转账支票支付价款13,340元（自制入库单及委托银行付款凭证。对方单位：市板材公司，开8户行：市农行郊区营业所，账号：100639）。6日，以转账支票购入各种辅助材料6000元，并已验收入库。[自填入库单及委托银行付款凭证，对方单位：九江杂品店（小规模纳税人）开户银行、九江市农行营业部，账号：012301163]6日，以转账支票向九九商场购入办公用品2600元，并即领用，其中：一车间300元，二车间600元，三车间350元，修理车间200元，运输车队250元、企业管理部门800元、销售部门100元。（对方开户行：九江市工商行营业部，账号：100126）6日，上月九江傢俱商场，南昌百货商场所欠贷款均已收到（九江傢俱商场支票已存入银行，南昌百货商场信汇收账通知已收）。7日，转账支付市劳动保险局本月职工退休人员社会统筹基金6380元（对方开户行：九江市工商行营业部，账号：100628）7日，三车间生产领用辅助材料500元。（自制出库单）7日，以银行存款支付九江电视台电视广告费2400元（对方开户行：市工商行营业部，账号：100378）7日，以现金支付张山家属丧葬费218元。8日，以转账支票支付运输车队在市加油站加油费2900元。（该厂汽油是使用时直接在加油站购买。对方单位：青港加油站（小规模纳税人），开户银行：市农行青港分理处，账号：601476）8日，李宁因公外出返回，报销差旅费760元退回现金240元。（自填差旅费报销单）8日，经批准本厂不需用设备8000元有偿调拨给振昌工厂，已提折旧2560元，双方协商作价5500元，款待收。（自制固定资产调拨单）9日，从九江市木器社调入049＃加工设备一台，原值34000元，现行调拨价35000元，协商作价28000元，运杂费1500元已由银行存款支付，设备9款暂未付，调入后，交修理车间安装调试。（自制固定资产调拨单，对方运输单位：市郊区运输公司，开户行：市农行郊区营业部，账号：68003129日，修理车间为安装049＃设备领用辅助材料2400元。（自制出库单