并购的终极状态

1成本管理2集团公司制定了《2012年实施基础管理考核达标工作方案》和《基础管理考核达标活动考核细则（试行）》定规范强基础上水平贯彻执行“成本管理考核”达标标准，既是强化财务基础管理工作的重要方面，也是提高质量效益的实际举措。3“成本管理考核”达标标准划分为10个子项目，分别设定了达标考核评分标准。其内容涵盖企业生产经营活动的供、产、销三个环节。总的要求是：建制度、重执行、有考核，做到有章可循、程序可控、指标先进。4子项目一：成本管理制度考核（1）该项目设定考核评分标准是：（一）建立健全成本管理制度（1分）（二）岗位责任分工明确（0.5分）（三）在月度/季度经济活动分析会中对成本进行详尽分析（0.5分）生产成本核算，是企业会计核算中一个重要环节。建立和健全成本管理制度，是执行《会计基础工作规范》和《落实企业内部控制基本规范》及其“指引”的重要内容。5子项目一：成本管理制度考核（2）（一）通过本次“基础管理考核达标活动”，各企业应抓好成本管理制度建设，形成规范的书面文件。1、完善的成本管理制度，应该包括：成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等七个方面。其中：成本预测是进行成本决策的基础；成本决策是编制成本计划的依据；成本计划是进行成本核算的遵循；而成本分析、成本考核是对成本计划执行结果的评价。6子项目一：成本管理制度考核（3）2、制定成本核算和控制制度，应包括：（1）根据企业生产活动特点，正确设置成本项目和制定核算规范（如：基本生产、辅助生产、直接成本项目的归集、间接成本项目的分摊和结转、在产品和产成品成本的计算和划分、废品损失的处理方法等）；（2）根据企业生产工艺流程，选择合适的成本核算方法（如：品种法、分批法、逐步结转分步法、平行结转分步法、作业成本法等）；采用分步法进行成本核算的企业，还应制定科学合理的内部结算价格；7子项目一：成本管理制度考核（4）（3）建立和完善原始记录管理制度。包括：材料领用、动力与工时耗费、制造费用开支、停工损失和废品损失、在产品和半成品的内部转移、产品质量检验和产成品入库等各种原始记录的登记、传递、审核、保管等；（4）设置专职成本会计岗位。负责成本费用支出的审核与计算，保证成本费用列支的合法性、合规性、真实性和准确性。8子项目一：成本管理制度考核（5）（5）根据企业总体经营目标和生产计划，编制年度、季度、月度的生产成本计划。根据确定的成本计划，进行指标分解，下达给成本责任单位，作为成本控制依据。（二）明确成本管理职责的岗位划分：1、成本会计岗位职责：负责成本预测、提出成本决策草案、编制成本计划、进行成本核算、履行成本控制职责。9子项目一：成本管理制度考核（6）2、生产统计岗位职责：负责按产品品种统计和分配原材料投入；劳动工时的投入；做好废品损失的记录，为正确进行成本核算提供基础数据。3、物资仓储供应岗位职责：负责生产物资的计量、收发、领退和盘点。4、设备管理岗位职责：负责设备的保管、养护、使用和计提折旧基础数据的提供。10子项目一：成本管理制度考核（7）（三）成本管理的执行、分析和报告1、设计规范的成本报表种类、格式和编制方法。2、计划成本的执行情况、成本项目的构成、成本费用开支水平、升降变动及应对措施；3、按月度、季度、年度作出成本分析和报告。11子项目二：目标成本管理（1）该项目设定考核评分标准是：（一）根据利润计划和企业实际建立企业成本目标。（0.5分）（二）细化各重点产品成本目标（0.5分）（三）将目标激励与业绩评价有效结合，促进利润增长（1分）12子项目二：目标成本管理（2）实行目标成本管理，是强化成本管理工作的一项重要内容。推行目标成本，应该遵循如下原则：（一）目标成本的设定，应该以企业经营战略、利润计划和企业生产经营管理实际水平为依据，保证目标成本管理的可行性。（二）目标成本的设定，应该以同行业、国内外的先进水平以及本企业历史最好水平为参照，体现成本目标的先进性。13子项目二：目标成本管理（3）（三）主要产品或项目的目标成本应分别单独设定，并把成本指标细化到每个产品或项目的成本要素，便于考核，使之具有可操作性。（四）建立目标成本的成本责任中心，把目标成本责任落实到每个成本责任单位和岗位。完善业绩评价和奖惩制度，体现目标成本管理的约束性。14子项目二：目标成本管理（4）（五）执行目标成本管理制度，应密切关注市场物价和工资政策的变化；生产工艺的改进和产品质量保证的要求；扩展销售渠道、增加市场份额、努力实现企业收益最大化。15子项目三：采购成本管理（1）该项目设定考核评分标准是：1、制定采购流程管理制度（0.5分）2、岗位责任分工明确。（0.5分）3、优化订货方式，合理安排供料，减少中间环节，并按照制度实行比质比价。（1分）16子项目三：采购成本管理（2）采购成本管理的目标应该是：规范采购行为、防范采购风险、降低采购成本、满足生产经营需要。采购活动的流程包括：计划、请购、审批、购买、验收、付款及采购后评估等环节。（一）制定采购流程管理制度，内容包括：1、根据年度生产计划和财务预算，统筹安排物资采购计划，并综合权衡物资采购的购置成本、订货成本、储存成本、短缺成本等因素，确定每种物资的年度采购批次和每批采购数量。17子项目三：采购成本管理（3）2、建立采购申请审批制度。（1）依据购买物资的类型，确定归口管理部门。物资需求单位应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。归口管理部门对采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或负责人审批后，再行办理请购手续。18子项目三：采购成本管理（4）3、企业的采购业务应相对集中，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、咨询比价采购等多种采购方式，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。4、建立严格的采购验收制度。指定专门验收机构和验收人员对采购物资的品种、规格、数量、质量等进行验收，出具验收证明；涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试；验收过程中如发现的异常情况应当立即向企业相关管理机构报告，查明原因并及时处理。19子项目三：采购成本管理（5）5、加强采购付款的管理。完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同和相关单据凭证的真实性、合法性和有效性；严格遵循合同规定，选择合理的付款方式，以保证资金安全。6、加强物资采购供应过程的管理。依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，实行全过程的采购登记制度，确保采购过程的可追溯性；20子项目三：采购成本管理（6）7、规避物资采购风险，因违反规范操作程序造成损失的，应实行经济责任追究制度。如：（1）采购计划安排不合理，未对市场变化趋势做预测，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费的。（2）供应商选择不当，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈的。（3）采购验收不规范，付款审核不严，导致采购物资、资金损失或信用受损的。21子项目三：采购成本管理（7）（二）明确岗位责任分工，建立内部牵制制度。1、实行审批人和采购人职责互相分离，除小额零星物资采购外，不得由同一机构办理采购业务的全过程。2、做到采购业务归口集中，避免多头采购或分散采购。3、对办理采购业务的人员实行定期岗位轮换。22子项目三：采购成本管理（8）（三）优化订货方式，合理安排供料，减少中间环节，并按照制度实行比质比价。并采取如下措施：1、根据市场情况和采购计划合理选择采购方式：（1）大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；（2）一般物资的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；（3）小额零星物资可以采用直接购买方式，但应多方询价，货比三家。23子项目三：采购成本管理（9）2、建立供应商评估和准入制度。对供应商供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。3、根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同。并与之签订质量保证协议。24子项目三：采购成本管理（10）4、结合企业实际情况，全面梳理采购业务流程，统筹安排采购计划，根据生产建设进度和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，确保物资采购满足企业生产经营需要。5、建立价格监督机制，采取有效控制措施。加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。25子项目四：节材降耗管理（1）该项目设定考核评分标准是：1、制定原料消耗管理制度以及产品原材料消耗定额目标。（1分）2、进行原料消耗指标控制与考核。（1分）26子项目四：节材降耗管理（2）节材降耗管理，是成本管理的一个重要组成部分，是通过加强管理出效益的进取性举措。要求在原料消耗管理方面有制度、有目标、有落实。可以与目标成本管理合并形成管理制度。（一）科学的核定生产基本原料消耗定额。1、应对同行业每种基本耗材的平均水平、最好水平和管理措施进行调查了解，学习他人经验，改进自身管理，使耗材定额指标具有先进性。27子项目四：节材降耗管理（3）2、对本企业生产工艺的各个环节分别进行考察分析，使指定的耗材定额指标具有可行性。（二）基本耗材定额制定以后，将指标下达到各生产单位和生产环节，作为考核依据。（三）对下达到各生产单位和生产环节的基本耗材指标实施控制与考核，作为业绩评价的依据。对原料消耗定额控制好，对降低产品成本作出贡献的，应建立奖励机制。28子项目五：费用控制管理（1）该项目设定考核评分标准是：1、制定费用管理控制制度。（0.5分）2、制定费用计划。（0.5分）3、严格执行费用管理及相关审批制度。（1分）29子项目五：费用控制管理（2）从广义度讲，费用包括间接费用、期间费用、营业外支出。其中：间接费用,即制造费用,属于生产成本管理的范畴；营业外支出，应纳入意外事项管理程序；因此，费用控制管理，主要是对期间费用，即对营业费用、管理费用、财务费用的控制管理。对上述三项期间费用的控制管理，主要分为预算指标控制、开支标准控制和审批程序控制。30子项目五：费用控制管理（3）（一）制定费用管理控制制度：根据国家法规制度和相关规定，结合企业实际情况，对营业费用、管理费用、财务费用的核算范围、开支标准和报销审批程序应作出明确规定（也可以纳入企业财务管理制度）。31子项目五：费用控制管理（4）（二）编制营业费用、管理费用、财务费用年度财务预算。1、营业费用预算核定的依据：本企业历史开支水平、本年度销售计划和市场开拓需求；2、管理费用预算核定的依据：本企业管理人员编制、办公费用核算范围和开支标准；3、财务费用预算核定的依据：本年度金融市场状况、企业预计融资规模和可选择的融资渠道。32子项目五：费用控制管理（5）（三）严格执行费用管理及相关审批制度：1、根据企业年度财务预算，按季度、月度安排费用开支计划。并将预算指标下达给每个部门和单位，作为预算执行、考核、控制的依据。2、建立预算执行控制系统，财务部门按财务制度规定审核报销，并按预算口径实行指标控制。3、对超出预算的开支，应由上一级授权人批准，调整预算后报销。33子项目六：人工成本管理（1）该项目设定考核评分标准是：1、制定人工成本管理办法。（0.5分）2、发挥工资激励作用，规范人工成本结构，突出“两低于”原则。（1分）3、定期对人工成本进行分析，形成分析报告。（0.5分）34子项目六：人工成本管理（2）人工成本管理是生产成本管理的一个重要组成部分。因其涉及国家有关劳动工资法规、制度和政策，应由财务部门会同人力资源管理部门、生产管理部门共同实施管理。（一）制定人工成本管理办法，主要内容应包括：1、人工成本预