销售与收款循环审计试题

1第八章：（一）单项选择题1.某注册会计师审计X公司2011年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产与服务循环，筹资与投资循环。在一般情况下，该注册会计师应将预收账款及销售费用项目划入（）。A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产与服务循环D.筹资与投资循环2.销售与收款循环的起点是（）。A.顾客提出订货需求B.向顾客提供商品或劳务C.商品与劳务转化为应收账款D.收入货币资金3.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。A.订货单B.发运凭证C.销货单D.销货发票4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是（）。A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准6.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误几家或其他出错的风险，在以下内部控制中，效果最差的是（）。A.应根据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.定期向客户送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告7.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行分析程序时，下列分析程序中，能够帮助注2册会计师分析主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。A.计算重要产品的毛利率B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.将本期与上期的主营业务收入进行比较D.计算重要客户的销售额8.注册会计师为了审查被审计单位是否存在提前确认收入的情况，所采取的最为有效的审计程序是（）。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以报表为起点做销售业务的截止测试C.以销售发票为起点做销售业务的截止测试D.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试9.注册会计师赵明在对主营业务收入发生认定或去审计证据时，正确的测试方向是（）。A.从财务报名到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从账簿记录到凭证等支持性证据D.从凭证等支持性证据到账簿记录10.注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（）。A.年底应收账款余额不正确B.当年未入账的销货C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回11.为了证实已发生的销售业务是否均已入账，有效的做法是（).A.只审查有关的原始凭证B.只审查销售明细账C.由明细账追查至有关原始凭证D.由有关原始凭证追查至销售明细账12.注册会计师为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，在实施的下列分析程序中通常效果最差的是（）。A.比较本年度与上年度折扣折让占销售收入的比例B.将大额欠款户的欠款额与以前年度比较3C.比较本年度与上年度的毛利率D.按月比较销售额13.应收账款审计的目标不应包括（）。A.确定应收账款内部控制的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的所有权D.确定应收账款在财务报表上列报的恰当性14.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制B.抽查销售合同等有关原始凭证C.进行分析性程序D.审查资产负债表日后的收款情况15.下列各项中，不属于坏账准备审计目标的是（）。A.确定坏账准备计提比率是否恰当，坏账准备计提是否充分B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整C.确定坏账准备是否提前或延后入账D.确定坏账准备在财务报表上的列报是否恰当16.应收账款询证函的发出和收回应由（）控制A.被审计单位B.注册会计师C.被审计单位和注册会计师D.被审计单位或注册会计师17.D注册会计师发现丙公司将2011年12月28日销售给甲公司的商品在当天发出，2012年1月2日办妥托收手续，但丙公司在发出商品时确认收入，则注册会计师认为被审计单位主营业务收入主要违反了（）认定。A.完整性B.存在性C.分类D.截止18.在审查F公司2011年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司4的货款在应收账款总额中占有70%d比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分、适当的审计证据.在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。A.由本事务所前往G公司地点的小王带回的G公司回函，该回函的封口处贴有专门的密封条B.由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的邮件C.G公司财务经理对欠F公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LD.F公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单19.F公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的大额销售业务的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（）。A.采信J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B.不采信J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C.放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D.实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性20.下列关于函证的表述中，正确的是（）。A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证B.函证仅适用于银行存款和应收账款C.询证函应以被审计单位名义发出D.如果应收账款的积极式询证函没有寄回，说明该事项一定不存在错报21.下列关于消极式函证的表述中，错误的是（）。A.采用消极式函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下应已回函B.采用消极式函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D.注册会计师通常是对在被审计单位涉及大量余额较小的账户采用消极式函证方式22.注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比重B.本年各月销售费用总额的纵向比较C.计算本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率D.计算本年各月销售费用额占生产成本的比率23.对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目中最直接相关的是（）。5A.应收账款账面余额B.主营业务收入的确认C.销售折扣的计算D.坏账准备的计提（二）多项选择题1.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（）。A.办理和记录现金、银行存款收入B.接受客户订单C.批准赊销信用D.开具账单2.注册会计师在销售与收款循环业务审计中，商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关（）的认定。A.发生B.完整性C.权利与义务D.准确性3.在销售与收款循环业务审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的责任分离而进行的控制测试一般是通过（）程序进行。A.观察B.计算C.询问D.检查4.销售与收款循环中的主要业务活动中包括销售记录。为了确保正确记录销售发票，将销售交易归属于适当的会计期间，企业需设计并执行下列（）控制程序。A.控制所有事先连续编号的销售发票B.根据已授权批准的商品价目表编制销售发票C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较5.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的测试有（）。6A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已发出的对账单的完整性6.登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般会关心的错误类型是（）。A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复入账C.想虚构的顾客发货D.销货业务发生但未入账7.在审计事务中，注册会计师实施销售截止测试的路线有（）。A.以报表为起点B.以账簿记录为起点C.以销售发票为起点D.以发运凭证为起点8.与主营业务收入截止测试有着密切关系的日期包括（）。A.发票开具日期B.收款日期C.记账日期D.付款日期9.积极式函证的适用范围是（）。A.重大错报风险水平评估为较高B.预期存在大量的错误C.个别账户的欠款金额较大D.有理由相信欠款有可能存在争议、差错等问题10.消极式函证的适用范围是（）。A.重大错报风险水平评估为较低B.预期不存在大量的错误C.欠款金额小的债务人数量很多D.*注册会计师有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈11.应收账款函证对象包括（）。7A.大额或账龄较长的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.关联方的项目D.重要客户，即使余额为零的项目12.注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A.收入的复杂性B.舞弊和盗窃的风险C.管理层凌驾于内部控制之上的风险D.管理层对收入造假的偏好和动因13.如果大额逾期的应收账款明细账经第二次函证仍未收到回函，注册会计师应执行的审计程序是（）。A.执行替代程序B.直接确认无问题C.审查应收账款明细账、客户订单、销售发票及产品出库单等D.审查应收账款明细账、采购发票及产品入库单等14.注册会计师应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（）。A.回函金额不符的，应查明原因B.未回函，可进行复函C.未回函的，采用替代方法进行检查D.回函余额相符的，应抽查有关原始凭证15.如果应收账款函证发现不符实相，不符事项的原因可能是（）。A.未达账项B.被审计单位的舞弊行为C.记账错误D.发出询证函信息有错误16.函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效，其主要原因是（）。A.函证是以账户记录为记录的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函B.被审计单位对账户余额的高估，常常采用不入账的手法8C.不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证D.被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法17.为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。其中，你不认可的是（）。A.由被审计单位H公司财务人员代为填制询证函，但由N注册会计师与账簿中记载的金额核对B.由N注册会计师粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局C.由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和N注册会计师盖章，以防H公司篡改D.由N注册会计师填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对18.上市公司除按企业会计准则规定披露坏账准备的计提方法外，还应在财务报表附注中分项披露的事项有（）。A.本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大（计提比例一般不超过40%及以上，下同），应单独说明计提的比例及其理由B.以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本年度有全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明理由，原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性C.对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由D.本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露19.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要函证选择对象的是（）。A.欠款金额占全部应收账款的20%B.欠款时间已达两年以上C.持有被审计单位30%的股权D.与被审计单位同为一董事长20.审查坏账准备的计提时，应主要查明（）。A.坏账准备的计提方法和比例是否符合准则规定B.计提的数额是否恰当C.会计处理是否正确D.计提坏账准备的方法前后期是否一致21.在对应收账款实施函证程序时，注册会计师郭丹的一下做法中正确的是（）。9A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些B.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应