论市场经济下审计的职能和作用

第1页共9页目录【摘要】...................................................2【关键词】.................................................3【正文】...................................................4一、审计活动的分类.........................................4（一）按审计主体的性质划分..............................................................4（二）按审计执行主体与被审计单位关系划分..................................4（三）按审计的内容和目标划分..........................................................4二、审计的基本职能.........................................4(一)经济监督职能............................................................................5(二)经济鉴证职能............................................................................5(三)经济评价职能............................................................................5三．审计的作用.............................................6(一)审计的防护性作用....................................................................6(二)审计的建设性作用....................................................................6四、审计监督对我国市场经济体制建设的重要意义...............7（一）审计监督是规范经营行为、维护市场秩序的有力保障..........7（二）审计是企业活动的一部分，为企业经营发展提供出谋划策..8结论：.....................................................8致谢：.....................................................9引用文献：.................................................9第2页共9页【摘要】审计作为市场经济的自我约束机制，是社会经济领域中各种组织内部矛盾和关系的有效制衡器，已成为现代经济制度的重要组成部分。审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。正确认识并恰当发挥审计的职能和作用，对深刻、全面地认识审计工作的本质，正确行使审计职能具有重要意义。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。第3页共9页【关键词】审计的职能，审计的作用，市场经济，意义第4页共9页【正文】审计作为市场经济的自我约束机制，是社会经济领域中各种组织内部矛盾和关系的有效制衡器，已成为现代经济制度的重要组成部分。审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。正确认识并恰当发挥审计的职能和作用，对深刻、全面地认识审计工作的本质，正确行使审计职能具有重要意义。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。一、审计活动的分类在不同的范围内，审计所表现出的职能和作用有所不同，对审计进行科学分类，有利于加深对不同审计活动的认识，有利于更好地组织审计工作，充分发挥审计的作用。按不同的分类标准，审计有如下基本分类：（一）按审计主体的性质划分1、国家审计：国家专设的审计机关所进行的审计；2、部门和单位内部审计：由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计。3．社会审计：由注册会计师所进行的审计。在市场经济条件下，注册会计师所从事的社会审计是市场经济的自我自我约束机制，起在市场经济中发挥着关键作用。（二）按审计执行主体与被审计单位关系划分1、内部审计：是部门、单位实施的内部监督，是依法检查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真实、合法和效益的活动；2、外部审计：独立于被审计单位以外的国家审计机关和社会审计组织所进行的审计。由于外部审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的，所以具有公正和客观的性质。（三）按审计的内容和目标划分1、财政财务审计：也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。它是指对被审计单位的财政财务收支活动进行曲的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财务收支的真实性和合法性。2、经济效益审计：以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。二、审计的基本职能审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的,它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的,是为了更准确地把握审计这一客观事物,以便于确定审计任务,有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。我国审计界对审计职能的观点,主要有两种:一种是单一职能论,另一种是多职能论。持单一职能论者认为,无论是国家审计、社会审计,还是内部审计,它们只有一项职能,就是经济监督。持多职能论者,一般认为审计除审计监督这一基本第5页共9页职能外,还具有其他,如评价、鉴证等职能。目前理论界关于审计职能的观点有公证职能、监督职能、评价职能、鉴别职能、咨询职能等。本人认为审计具有如下几种主要职能。(一)经济监督职能经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计,还是现代审计,其基本职能都是经济监督。不仅国家审计具有监督职能,社会审计和内部审计都具有监督职能。但必须明确,监督不是惟一的职能。还应该明确的是,监督是审计的基本职能只是说明各项审计都有监督职能,而不意味着其他各项职能实质上都是监督职能。审计的经济监督职能,主要是指通过审计,监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行;监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任,同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查,查明被审计事项的真相,然后对照一定的标准,做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行,无不体现了审计的监督职能。(二)经济鉴证职能审计的经济鉴证职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规,并出具书面证明,以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息,并取信于社会公众的一种职能。审计的经济鉴证职能,包括鉴定和证明两个方面。例如,会计师事务所接受中外合资经营企业的委托,对其投入资本进行验资,对其年度财务报表进行审查,或对其合并、解散事项进行审核,然后出具验资报告、查账报告和清算报告等,均属于审计执行经济鉴证职能。再如,国家审计机关对厂长(经理)的离任审计,对承包、租赁经营的经济责任审计,对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等,也都属于经济鉴证的范围。(三)经济评价职能审计的经济评价职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查,并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断,肯定成绩,指出问题,总结经验,寻求改善管理、提高效率、效益的途径。审计的经济评价职能,包括评定和建议两个方面。例如,审计人员通过审核检查,评定被审计单位的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,评定被审计单位内部控制制度是否健全和有效,评定被审计单位各项会计资料及其他经济资料是否真实、可靠,评定被审计单位各项资源的使用是否合理和有效,等等;并根据评定的结果,提出改善经营管理的建议。评价的过程,也是肯定成绩、发现问题的过程,其建议往往是根据存在问题提出的,以利于被审计单位克服缺点、纠正错误、改进工作。经济效益审计是最能体现审计评价职能的一种审计。值得提出的是,我国社会主义的审计评价,一定不能局限于微观经济的评价,必须正确处理微观经济与宏观经济的关系,从宏观经济利益出发进行微观经济评价,以助于保证评价结论的合理性和正确性。在审计职能的研究过程中,也有人提出审计还具有服务、管理、咨询等方面的职能。在经济生活日趋复杂、社会日益进步、科技巨大发展的今天,审计职能也必然要第6页共9页发展,不可能停滞不前。我们应该认真研究新情况和新问题,不应简单地否定一些新的看法,但监督仍是审计的基本职能。三．审计的作用审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。(一)审计的防护性作用所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。1、揭露背离社会主义方向的经营行为。党和国家各项方针、政策及法规制度,是千百万个企事业单位能够按照社会主义方向正确经营的保证。国家机关、各企事业单位能够忠实地贯彻执行,就能保证正确的经营方向,否则,就会背离社会主义方向。审计通过检查监督,就能发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况,就能揭露和制止违反国家法规的行为,以利于社会主义经济健康地发展。2、揭露经济资料中的错误和舞弊行为。会计资料及其他各种经济资料,应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。但不少单位的经济资料不仅存在错误,而且存在着有意造假现象,以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督,不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊,而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为,从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。3、揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、还是经济效益审计,都可以通过对经济活动的审查监督,揭露出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为,进行必要的处理,提出改正意见,刹住不正之风,促进廉政建设。4、打击各种经济犯罪活动。各种审计特别是财政财务审计,可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私,以及损失浪费等经济犯罪行为,并配合党的纪律检查工作、行政纪律监察工作,法院、检察机关的司法侦查工作,以及各种临时检查工作,进行查证与鉴定,以充分发挥审计的特有作用。(二)审计的建设性作用所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。审计通过调查、评价、提出建议等手段，来促进、服务宏观经济调控，促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。1、促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计