分析审计费用与审计质量

---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------分析审计费用与审计质量本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！为了解决公司制企业委托代理问题，降低代理成木，建立完善的公司治理结构是一条有效的措施，而独立审计作为外部监督机制可以以公司治理结构为依据充分发挥功效。影响公司治理结构有效性的因素包括股东结构的合理性和公司治理的效率等等。但是在我国，目前证券市场还只是一个新兴市场，并不十分成熟，而且上市公司的发展时间也很短暂，因而在应对风险和挑战方面的公司治理结构仍然存在着许多不合理之处。不合理的公司治理结构意味着作为外部独立审计的会计师事务所在执行审计业务过程中，并不能充分发挥白身的作用，审计报告的质量也就受到了相应的影响。对于公司的股东来说，盈余管理行为是他们很关心的一个话题。如果公司内部存在着盈余管理行为，而外部审计由于公司治理结构的不力而不能发现这些行为，那么股东的利益将会遭到损害。但目前学术界尽管有为数众多的研究都调查了不同的公司治理变量和审计质量之间的关系，但实证的结果却是不一致的。---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------最近伴随着审计失败的金融危机也引出了关于审计师竞争力和独立性的争议。近期的许多研究都集中于审计师独立性的木质和它与审计报告的质量之间的关系由这些研究得出的一个观点就是从非审计服务获得相对较高水平收入的会计师事务所很有可能会折中其审计标准，而不是坚守其审计准则，因为坚守审计准则可能意味着会丧失一部分审计业务。然而由于许多研究的最终结果会相互矛盾，所以关于这方面的实证证据相对较混乱。例如，Frankel等人(2002)发现降低审计师的独立性确实会反过来影响报告收益的可信性。相反地，Ashbaugh等人(2003)和rishnan等人((2005)都发现审计师独立性和盈余管理之间没有重人的联系。即使在萨班斯·奥克斯利法案引入了对于审计师提供非审计服务水平的限制，文献中总结的这些不一致的相互冲突的结果仍然提出了一些问题，如财务报表使用者是否认为非审计服务仍会削弱审计独立性，审计费用的相对值是否能够作为衡量审计师独立性的替代指标。由此可见，对于审计费用与审计质量之间的关系，也没有一个统一的答案。尽管会计师事务所从客户处收到的费用可以分为审计服务和非审计服务两部分，但跟审计质量直接相关的还是审计费用。审计费用是否会影响审计质量，会计师是否会因为审---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------计费用而降低审计质量，这些都是待研究的问题。一、本文理论分析与研究假设对于公司治理结构和审计质量之间的关系存在的研究范围过窄表明在此领域还有很人的研究空间。而据此，我们也可以通过以下假设来进行相关的解释。首先，本文研究机构投资者持股比例对审计质量的影响。机构投资者参与上市公司治理，可以帮助公司探寻最有利的治理方式，优化治理结构，辅助处理涉及股东、董事、经理层关系和关联交易、信息披露等方面的问题，同时对公司内部的控制系统形成监督监察。Pound(1992)和Chung(2002)的研究认为当机构投资者的持股比例较高时，他们会更加关注公司未来的长期收益，而非目前短期收益，符合他们的目标，则他们会产生长期投资意向。一旦成为上市公司的股东，机构投资者会更加积极地参与公司治理，来约束管理层的行为，以防出现损害股东利益的行为。而李延喜等人(2011)的研究结果也与以上结论一致，发现机构投资者持股比例与盈余管理程度是呈倒U型的关系的，表明当机构投资者的持股比例超过一定数值时，他们就会产生参与公司治理、进行积极监管的意愿。但是机构投资者作为专业的投资群体，他们拥有的卓越的信息获取和分析能力可以帮助他们及时识别出上---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------市公司的盈余管理行为，所以他们可以利用白己的这些能力，利用管理层的盈余管理行为，从资木市场上获益。因而，此时，机构投资者的持股比例越高，那么表明他们想要从管理层盈余管理行为中获益的意愿也就越强，因而不会对公司的行为进行约束，反而有可能助长盈余管理行为，导致盈余管理程度加强，使事务所在年末审计中出具的审计报告质量就会人打折扣。这样，机构投资者持股比例与审计质量的关系就可以分为两部分，正相关和负相关。假设存在一个转折点，那么在转折点左侧，投资者持股比例较小，为了获得更多利益，放任或参与盈余管理的可能就人，也越有可能}句会计师事务所施压，使审计报告不能真实反映公司财务状况，降低审计质量;在转折点右侧，投资者持有利益较人，不想因审计失败或审计质量低下而产生损失，会更加关注盈余管理行为，及时指出和纠正该行为，以维护白己的利益所以，可以提出假设:H1:机构投资者持股比例与审计质量呈U型关系。其次，本文考察上市公司监事会人数与审计质量的关系。监事会是公司的常设机构，是公司治理结构的重要组成部分.负责监督公司的口常经营活动，并---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------对董事、经理等人员违反法律、章程的行为予以监督和指正。现今市场经济条件下，由于公司的股东分布)‘广泛，在专业知识和能力方面也存在很人的差别，为了防董事会和经理层滥用职权，侵吞和损害公司与股东的利益，所以就产生了监事会这种专门的监督机关，代表股东人会行使监督职能。监事会由全体监事组成，但世界各国对其人数却没有统一的规定。我国的《公司法》规定监事会成员不得少于3人有限责任公司规模较小、股东人数较少的，可以不设立监事会，只设立1--2名监事但是，监事会只是在法律上被赋予了有限的监督权力，但缺乏足够的手段来制约管理层的行为。事实上，在实践中，监事会中的很多成员都是由公司的内部人员担任的，所以缺乏足够的独立性，导致监督权只是流于形式。此外，监事会成员应具备法律、会计等方面的专业知识或相应的工作经验，人员和结构能够保证监事会的职权得以充分发挥，有效监督和检查公司的董事、高级管理人员和公司的财务。H2:监事会人数与审计质量呈负相关关系，监事会人数越多，审计质量越低。最后，本文主要从审计费用随时间的变动情况来研究审计费用和审计质量之间的关系。研究采用审计费用的异常变动率作为衡量审计费用的替代指标。---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------现行的审计市场上，审计收费只存在一个最低标准，对于收费的上限却没有做出明确规定。因而在最低限基础上，就会出现各种各样的审计收费数额。此外，被审计单位支付的审计费用除受到资产规模等量化因素的影响外，还会受到一些难以量化的因素的影响，如品牌优势、谈判能力等，所以审计费用必然会在正常的审计费用的基础上出现一些上浮。但是近年来爆发了许多财务舞弊的丑闻，这些上市公司都通过审计费用上浮来给予事务所或审计师一定的好处，导致审计师的独立性受到损害。所以，除了正常的上浮之外，还会存在一些异常的变动。异常审计费用变动率是实际审计费用变动率与期望变动率之间的的差额。这样，实际审计费用变动率就包括两部分:①反映诸如公司规模等客观因素的正常审计费用变动率;②反映诸如审计师与客户意见分歧等主观因素的异常审计费用变动率。存在异常审计费用变动率，意味着在正常审计费用之余，上市公司与会计师事务所之间因为额外因素而存在费用上的关联，所以，当实际审计费用超过期望的审计费用时，就可能会出现被审计单位与审计师存在利益关系的现象.进而影响审计质量。因此，可以假设:H3:异常审计费用变动率与审计质量存在反向---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------联系。二、研究设计(一)样木来源和数据选择本文的初选样木是来白于上海证券交易所和深圳证券交易所A股上市公司2006年至2010年的年度财务报告数据。在初选样木的基础上，根据以下标准对数据进行了整理和剔除:①金融类的上市公司。②无法得到年度审计费用的公司。③存在国外审计费用的的公司。④从事务所处购买其他服务的公司。⑤交叉存在以上情况的上市公司。根据以上甄选标准，最终筛选出663家符合隋况的上市公司。本文的数据主要来白于国泰安CSMAR数据库中的中国股票市场研究数据库和中国上市公司财务报告审计意见数据库以及RESSET金融研究数据库中的股票数据库。个别未在数据库中检索出的数据由笔者汇总、整理而成，研究中的数据处理和统计分析均采用软件。(二)检验模型和变量说明为了考虑公司治理结构、审计费用与审计质量之间的关系，本文采用了操纵性应计利润绝对值作为审计质量的替代变量，衡量公司治理结构的指标为机构投资者持股比例、监事会人数，对于审计费用的衡---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------量主要采用异常审计费用变动率指标三、实证结果与分析(一)描述性统计表4提供的是样木的描述性统计量。由表4可知，在样木的记录中，衡量公司规模的LNTfI的均值为，也就是说样木中的企业的平均资产总额约为亿人民币;在长期负债账面价值与资产账面价值比值方面，均值为，但是极人值却高达1,标准差为，说明样木中的企业在偿债能力方面存在很人的差距，且分布不均;股权集中度方面，前十人股东的持股比例少的为070，多的高达，一方面说明了企业在股东数量方面存在的差异，也会通过实证结果表明持股比例的高低会与审计质量到底具有何种影响;较少物价波动影响的经营活动现金流量与资产账面价值的比值方面，企业之间存在较人差距，说明企业在现金流量管理方面应不断改善，帮助企业实现财务状况的发展;公司市值与扣除无形资产的资产账面价值比值方面，标准差高达1，最人值达到50,说明有的企业在市值方面实现人成功，但作为其根基的资产却很少，所以该种企业更应该注重坚实根基的铸造，防出现市值的泡沫;在异常审计费用变动率方面，分布较均匀，均值为,说明企业还是存在着由于主观因素造成的异常审计费用的---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-----------------------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------(二)相关性分析通过对因变量间