东奥-审计基础班-刘圣妮-(54)

1第三编各类交易和账户余额的审计本编教材内容是以上市公司财务报表审计为背景，采用业务循环审计理念，依据企业会计准则和审计准则两把“尺子”，将审计基本原理(第一编)和审计测试流程(第二编)运用于销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计以及货币资金审计的审计实务中。第一编审计基本原理结构简图以销售与收款循环审计为例，注册会计师的审计思路是：第一、了解该业务循环的基本流程(第九章第一节，用“9.1”表示，后同)；第二、评估财务报表项目(比如：营业收入、应收账款)错报风险，确定具体审计目标(比如：营业收入“发生”认定、应收账款“存在”认定)；第三、针对所确定的具体审计目标设计和实施进一步审计程序(比如：针对营业收入“发生”认定，设计和实施实质性分析程序、“逆查”等；针对应收账款“存在”认定，设计和实施函证程序、账龄分析程序等)。最近五年，涉及本编考题的热点是营业收入、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损失等重要财务报表项目，考查这些财务报表项目的某些认定相关的实质性程序。考试题型主要涉及简答题和综合题，特别是有关“风险评估和风险应对”综合题中。几乎每年综合题均涉及营业收入、营业成本、应收账款、固定资产、应付账款、存货、资产减值损失等重要财务报表项目。2第九章销售与收款循环的审计讲解内容本章考情分析本章是财务报表审计实务中最重要的章节，其基本逻辑如下：首先，了解销售与收款循环的主要业务活动（9.1）；第二，评估销售业务的重大错报风险（教材P189表9-3第1列）；第三，设计进一步审计程序包括控制测试（表9-3第3列）和实质性程序（表9-3第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目营业收入（“发生”认定）和应收账款（“存在”认定），设计和实施相应的实质性程序（9.3）。纵观最近五年的试题，除“风险评估与风险应对”综合题外，本章考查了4个知识点（见下表），题型有选择题、简答题和综合题，5年考题（6套）分值合计39分，每套题平均6.5分。预计2015年本章考试分值7分左右。最近5年考题的考点、题型、题量及分值考点（章节编号）题型（题量）年份（题量）分值1.了解销售与收款循环的主要业务活动（9.1）单选题（1）简答题（1）2014（卷I）（1）2014（卷II）（1）2011（1）72.主营业务收入的实质性程序（9.3）多选题（1）2014（卷II）（1）23.应收账款账龄分析（9.3）综合题（0.2）2010（0.2）24.应收账款函证程序（9.3）单选题（1）简答题（3）综合题（0.8）2014（卷II）（1）2013（2）2012（1）2010（0.8）28合计39【说明】针对“风险评估与风险应对”综合题中涉及到本章的营业收入、应收账款等项目的考点，没有拆分到本章，题目完整地放在第十九章的“经典考题回顾”中，其目的是为3了让考生对“风险评估与风险应对”的综合题有一个完整的理解。本表没有统计“销售与收款循环审计”在“风险评估与风险应对”综合题部分的分数。针对函证程序的简答题，没有被拆分到第三章（3.3）和第十二章（12.3），而是完整地放在本章（9.3）。本章教材变化第三节（教材P207）“二、营业收入的实质性程序”中，删除营业收入截止测试的三条审计路径中的第二条“以销售发票为起点”的相关内容，截止测试审计路径变为二条。第二节（2015年教材P193）评估重大错报风险的内容（2014年教材）已按照《审计准则问题解答第4号——收入确认》进行了修订。本章核心考点解读本章内容第一节销售与收款循环的特点了解销售与收款循环的主要业务流程4随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷。