现行财务报告的局限性及改进研究(开题报告)

YangtzeUniversityCollegeofArtsandScience毕业设计开题报告题目名称现行财务报告的局限性及改进研究学部管理学部专业班级会计5071学生姓名别传杰指导教师谭静辅导教师谭静开题报告日期2010.11.4Ⅱ-1现行财务报告的局限性及改进研究学生：别传杰，长江大学文理学院指导教师：谭静，长江大学管理学院一．题目来源本题目来源于指导老师论文选题二．研究目的和意义财务报告是由企业会计人员编制，对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的一种书面的财务文件。它由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。财务报告提供的信息为有效市场提供最适应的行动条件，使财务分析人员能有足够的信息。通常认为财务报告中所揭示的信息需符合三项标准，即适当、公正、和充分。其中适当是为了不致令人误解而提供恰当的信息；公正揭示的是一项道德标准，即所提供的信息不偏护任何一个报表的阅读者；充分揭示则指在报表中包含所有相关的信息。具体而言，财务报告具有以下几方面的作用：一是由于其系统地提供了企业的财务信息，所以财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策；二是财务报告能够较综合地反映企业投资的渠道、性质、分布状态以及资源的运用效果，从而有助于企业的财务状况与经营业绩的评估；三是财务报告能够帮助企业改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业发展现行财务报告虽能基本满足使用者对企业真实、公允披露会计信息的需要,但仍存在一些不足之处。主要表现在以下两方面：其一，现行财务报告体系不能适应当前经济发展的要求,不能很好地提供有价值的信息。现行财务报告将报告重心放在硬性资产上,而对一些前瞻性信息、不确定性信息以及有关企业无形资产的信息则不能准确反映,从而无法满足信息使用者进行预测的需要。其二，现行财务报告体系不能满足信息使用者对风险信息和不确定性信息披露的要求。现代企业经营中存在着许多风险，财务报告应当从信息使用者的需求Ⅱ-2出发,充分披露这些风险信息。但按现行财务报告体系的指标内涵及其计量原则,是无法充分揭示企业面临的未来风险和各种不确定性信息的。近年来企业经营风险加大，不确定的信息增加，尽管企业财务报告随着环境的变化而在不断的完善改进，但是现有的财务报告还是存在一定的局限性。本文对我国现行财务报告的局限性进行分析，剖析造成我国现行财务报告局限性的原因，通过对这原因的分析，提出对我国现行财务报告的改进策略。三．阅读的主要参考文献及资料名称[1]王玉会.现行财务报告的局限性及改进对策[J].东方企业文化，2010，（1）：69-70.[2]吴钊平.我国现行财务报告的局限性与改进[J].财经园地，2007，（1）：238-240[3]孟爱丽.现行财务报告的局限性及其改进措施[J].现代经济信息，2010,(8):112[4]李晨光.改进现行财务报告的设想[J].山西财税，2007，（8）:19-20[6]王秀芝,朱晓明.现行财务报告的局限性及改进意见[J].黑龙江财会,2003，（8）：33-34[7]顾敏芯.现行财务报告的局限性及改进建议[J].现代审计与经济，2008，（2）：18-19[8]赵桂娟,李佩珍,闵向东.浅谈现行财务报告的局限性及其改进意见[J].冶金财会，2002，（1）：18-20[9]张云青.我国现行财务报告的局限性及改进措施[J].河北企业，2007，（9）：10-11[10]王者丽.现行财务报告的局限性及其改进建议[J].理论观察，2002，（8）：63-64[11]李俊卿.试论现行财务报告的局限性及改进策略[J].科技信息，2007，（22）：533-558[12]郭建林，薛荣贵.现行财务报告的局限性及改进措施[J].职业时空，2007，（11）：29-29[13]纪培琴.现行财务报告的局限性及改进建议[J].中国西部科技，2005，（11）：56-57Ⅱ-3[14]周立波.现行财务报告的局限性及改进措施[J].北方经贸，2004，（6）：61-62[15]吴国灿.现行财务报告的局限性及改进设想[J].财会研究，2004，（11）：40-41[16]李宪英.现行财务报告的改进与完善浅议[J].高等教育与学术研究，2009，（10）：147-149[17]何利云.我国现行财务报告的局限性及其改革措施的思考[J].消费导刊，2008,（5）72-72[18]林先斌.浅议现行财务报告的局限性及其改革[J].科技资讯，2006，（28）:202-203[19]FASBSteeringCommittee，ImprovingBusinessReport:Insightintoenhancingvoluntarilydisclosure，BusinessReportResearchProject[R]，2004[20]Oranga,HM，Nordberg,E.AlongitudinalhealthinterviewsurveyinruralKenya:potentialsandlimitationsforlocalplanning[J].EastAfricanMedicalJournal,1995（4）:241-247四．国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向国外现状和发展趋势:对当今影响最为深远的当属美国财务会计准则委员会（FASB）对财务报告的目标和会计信息质量特征的阐述，FASB在1978年11月发表了第1号财务会计概念公告，全面系统地阐述了企业财务报告的目标，他们认为，企业财务报告的目标是为了提供有助于经济决策的信息，与其相适应，企业会计信息的质量特征应具备决策有用性，决策有用性可用相关性和可靠性来衡量，是从属于决策的主要质量，及时性、预测价值和反馈价值三者共同构成了相关性的主要成分，而可靠的信息必须是可验证性的、不偏不倚的和如实反映客观事实的。现行各国财务报告的会计信息质量特征的要求在很大程度上借鉴了FASB的这一思想。Sorter（1969）提出的事项会计理论认为：在不完全了解信息使用的需求和决策模型的情况下，会计应立足于提供与各种可能决策模型相关的经济事项的信息，由使用者从中选择对自己有用的信息，即将数据综合的任务交给信息使用者。Ⅱ-4换言之，事项法要求企业提供“原汁原味”的信息，怎样应用这些信息是使用者自己的事。在技术上支持这种实时呈报系统的是由数据库技术、国际互联网、多媒体技术、计算机网络、超级文本、远程通讯技术以及光盘存储技术等构成的一种电子联机实时报告系统。它的建立将彻底解决财务信息滞后的问题，极大地提高财务会计信息在决策中的作用。英格兰与威尔士特许会计师协会（ICAEW，1991）概括了现行财务报告的五大缺陷：企业业绩和财务状况侧重成本计量，与业绩预测和充分计量不相关；盈利的单一性；重利润而轻现金流量；财务报告的向后看（looking-back）的模式，对使用者帮助不大。美国注册会计师协会（AICPA）成立的Jenkins委员会（1994）认为，现行财务报告不能面向未来，财务报告信息失去了相关性，信息内容严重不完整，对使用者的信息需求严重不足。AICPA建议公司报表应区分核心收益与非核心收益；会计计量采取混合计量模式；披露非财务信息、摘要信息以及财务数据重新表述；并提出中期报告等。Nash（1998）认为现行财务报告的最大缺陷在于其会计计量上，因此，他认为对资产、负债、股东权益的计量严格采用未来现金流量贴现值来计量；不确认和计量单个的有形或无形资产，而是确认和计量单独的现金流入或现金流出的价值。Miller和Bahnson（2002）进一步指出现行财务报告存在着7个错误的做法：低估资本市场；模糊的表述，故意把公司报表弄得晦涩难懂；假设和虚构，故意欺骗资本市场，使得投资者把注意力集中在好消息上；利润平滑；最少限度报告；最少限度的审计；编制报表成本上缺乏远见。国内现状和发展趋势:从国内的研究来看，王松年、薛文君（1999）认为，现行财务报告存在着四个重大问题：确认与计量，现行会计确认标准以过去发生的交易事项为基础，对未来发生的交易和事项不予确认；报告的及时性不够；报告主体不明确；信息分配的渠道与中介，即应通过何种方式提供财务信息的问题，报告信息不能满足使用者信息需求上的差异等。魏明海等（2001）认为，会计透明度概念的提出是对财务报告信息质量标准和一般意义上的财务报告信息披露要求的发展。会计透明度是一个关于财务报告信息质量的全面概念，包括会计准则的制订和执行、财务报告信息质量标准、信Ⅱ-5息披露与监管等。会计透明度要求有一套清晰的会计准则；所有部门都高度遵循会计准则；对外提供高频率的准确信息等。葛家澍（2001）认为，财务报告的质量首先取决于财务报表的质量，同时也决定于表外披露和其他财务报告的质量。评价企业财务报告质量标准应包括：财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。他认为财务会计信息的及时性不足，财务会计信息的内容不完整，财务报表项目本质的不确定性等原因使得财务报告信息质量不高。他认为财务报告的改进应从完善财务报告的内容，提高财务报告信息及时性等方面加以改进。谢诗芬（2001）可谓是研究会计计量问题的集大成者。她认为，财务会计的核心问题是计量问题，目前，有关计量单位的问题已较好解决和不那么突出，但计量属性（尤其是其中的现值计量属性）长期以来是财务会计概念框架中一个悬而未决的理论问题。她进一步指出，有关现值计量属性及其与其他计量属性结合运用（指公允价值）的观点在一定程度上代表了未来财务会计的发展方向。现值会计计量不断能体现现有财务会计框架中的精髓（如“决策有用观”、“未来经济利益说”），更能祛除内在逻辑上的不一致性。葛家澍、杜兴强（2004）系统地归纳了目前的财务会计报告存在的主要缺陷，这些缺陷包括：财务会计信息的及时性不足；财务会计信息内容的不完整；财务报表项目的貌似确定性掩盖了其本质的不确定性；重法律形式而轻经济实质；重成本而轻价值；侧重于企业历史的经济活动而忽略未来可能的经济活动；表内、表外信息主次关系不清及表外信息缺乏规范。五．主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路5.1主要研究内容1绪论1.1研究背景与意义1.2国内外研究现状1.3研究思路与研究方法2现行财务报告体系的分析2.1财务报告的涵义与作用2.2财务报告的结构及其关系3我国现行财务报告的局限性分析Ⅱ-63.1信息披露内容不完整3.2信息时效性缺乏3.3无法满足信息使用者的不同需求.4我国现行财务报告的改进对策4.1提高财务报告信息披露内容的完整性4.2增强财务报告的信息时效性4.3有效满足不同信息使用者的需求5结束语5.2需重点研究的关键问题本文对现行财务报告的重要性进行了梳理综述，针对现行财务报告中存在的信息披露不完整、信息时效性缺乏、财务报告模式缺乏多样化、无法满足信息使用者的不同需求以及无法满足信息的可靠性需求等问题进行了全面的分析，提出了解决现行财务报告局限性的方法。5.3解决思路通过对文献案例的全面回顾和总结来得出有关现行财务报告可行性的研究成果,尤其是对国内外的一些经典研究进行一系列的归纳和分析。六．完成毕业设计所必须具备的工作条件及解决的办法必须具备的工作条件：1．完成毕业论文设计所需要的条件(1)图书馆及阅览室：相关专业权威文献资料的查阅。(2)网络：专业的文献资料数据库及最新的相关资料。(3)图书：必要的图书进行购买。(4)计算机：论文写作的输入。要求熟练的计算机操作能力。(5)导师的认真辅导及学校充裕的实习调查及写作时间。(6)独立思考并虚心向老师和同学请教。2．上机实数（共70小时）资料收集阶段：每天2—3个小时主体写作阶段：每天5—6个小时Ⅱ-7后续整理阶段：每天3—4个小时解决办法：1．充分利用学校图书馆及阅览室内丰富的数据文献资料或期刊资料2．利用本学院的自己的资料阅览室查找所需资料3．自己购买所需部分书籍4．利用学校机房便捷的上机条件，搜索所需部分资料5．向指导老师及本专业老师进行咨询请教七．工作的主要阶段、进度与时间安排2010年10月12日论文选题