小规模纳税人免征增值税申报案例

1小规模纳税人免征增值税申报案例一、销售货物享受免税某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2019年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。（一）分析：1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。（二）填表范例：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2019年1月1日至2019年3月31日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额22税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12250000250000其中：小微企业免税销售额10250000250000未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额1500本期应纳税额减征额16本期免税额1775007500其中：小微企业免税额1875007500未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-160本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-210————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：二、提供服务享受免税3某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2019年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。（一）分析：1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。（二）填表范例：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2019年1月1日至2019年1月31日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————4税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12100000100000其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11100000100000其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额1500本期应纳税额减征额16本期免税额1730003000其中：小微企业免税额18未达起征点免税额1930003000应纳税额合计20=15-160本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-210————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：三、兼营货物销售和服务享受免税某按季申报的企业，小规模纳税人，2019年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。5（一）分析：1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。（二）填表范例：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2019年1月1日至2019年3月31日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————6其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12180000100000180000100000其中：小微企业免税销售额10180000100000180000100000未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额150000本期应纳税额减征额16本期免税额175400500054005000其中：小微企业免税额185400500054005000未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-160000本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-2100————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：四、扣除销售不动产后享受免税某按月纳税的企业，小规模纳税人，2019年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。（一）分析：1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额87万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。（二）填表范例：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2019年1月1日至2019年1月31日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4——70000——70000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器具开具的普通发票8————8不含税销售额（四）免税销售额9=10+11+128000080000其中：小微企业免税销售额108000080000未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额1535003500本期应纳税额减征额16本期免税额1724002400其中：小微企业免税额1824002400未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-1635003500本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-213500————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：五、兼营服务和不动产销售不符合免税某按季纳税的企业，小规模纳税人，2019年1-3月份共实现不含税收入38万元，其中提供咨询服务31万元（开具增值税普通发票），在佛山市顺德区销售不动产7万元。（一）分析：1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入38万元，超过了30万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额31万元，超过30万元，因此，31万元不符合享受小规模纳税人9免税政策，应全额纳税。2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。3.提供服务的不含税收入31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。（二）填表范例：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期：2019年1月1日至2019年3月31日填表日期：年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1310000310000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3310000310000（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4——70000——70000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————10（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额151280012800本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-161280012800本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-2112800————纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员：财务负责人：法定代表人：联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）：经办人：联系电话：主管税务机关：接收人：接收日期：六、差额征税（免税）某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2019年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。（一）分析：111.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（5