新行政事业单位双分录实操

1新行政事业单位账务处理：双分录主要业务和事项账务处理举例序号业务和事项内容账务处理2财务会计预算会计一、资产类11001库存现金（1）提现借：库存现金贷：银行存款等——存现借：银行存款等贷：库存现金——（2）差旅费职工出差等借出现金借：其他应收款贷：库存现金——出差人员报销差旅费借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]贷：其他应收款或：借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]贷：资金结存——货币资金（3）其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。2现金的业务事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等因购买服务、商品或其他事项支出现金借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等贷：库存现金借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存——货币资金（4）受托代理、代管现金收到借：库存现金——受托代理资产贷：受托代理负债——支付借：受托代理负债贷：库存现金——受托代理资产——（5）现金溢余按照溢余金额转入待处理财产损溢借：库存现金贷：待处理财产损溢借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢贷：其他应付款借：其他应付款待：库存现金——借：其他预算收入贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：待处理财产损溢贷：其他收入——（6）现金短缺按照短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存——货币资金贷：其他支出属于无法查明原因的部分，报经批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢——321002银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款贷：库存现金/事业收入/其他收入等借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金贷：银行存款——（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等贷：银行存款借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：资金结存——货币资金（4）银行存款账户收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入支付银行手续费等借：业务活动费用/单位管理费用等贷：银行存款借：行政支出/事业支出等贷：资金结存——货币资金（5）受托代理、代管银行存款收到借：银行存款——受托代理资产贷：受托代理负债——支付借：受托代理负债贷：银行存款——受托代理资产——（6）外币业务以外币购买物资、劳务等借：在途物品/库存物品等贷：银行存款[外币账户]/应付账款等[外币账户]借：事业支出等贷：资金结存——货币资金以外币收取相关款项等借：银行存款[外币账户]/应收账款等[外币账户]贷：事业收入等借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入等期末，根据各外币账户按照期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益借：银行存款/应收账款/应付账款等贷：业务活动费用/单位管理费用等[汇兑收益]借：业务活动费用/单位管理费用等[汇兑损失]贷：银行存款/应收账款/应付账款等借：资金结存——货币资金贷：行政支出/事业支出等[汇兑收益]借：行政支出/事业支出等[汇兑损失]贷：资金结存——货币资金431011零余额账户用款额度（1）收到额度收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入（2）按照规定支用额度支付日常活动费用借：业务活动费用/单位管理费用等贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等贷：资金结存——零余额账户用款额度购买库存物品或购建固定资产等借：库存物品/固定资产/在建工程等贷：零余额账户用款额度（3）提现从零余额账户提取现金借：库存现金贷：零余额账户用款额度借：资金结存——货币资金贷：资金结存——零余额账户用款额度将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——货币资金（4）因购货退回等发生国库授权支付额度退回本年度授权支付的款项借：零余额账户用款额度贷：库存物品等借：资金结存——零余额账户用款额度贷：行政支出/事业支出等以前年度授权支付的款项借：零余额账户用款额度贷：库存物品/以前年度盈余调整等借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政拨款结转——年初余额调整/财政拨款结余——年初余额调整（5）年末，注销额度根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存——财政应返还额度贷：资金结存——零余额账户用款额度本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入5（6）下年初，恢复额度根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政授权支付额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度41021其他货币资金（1）形成其他货币资金取得银行本票、银行汇票、信用卡时借：其他货币资金——银行本票存款——银行汇票存款——信用卡存款贷：银行存款——（2）发生支付用银行本票、银行汇票、信用卡支付时借：在途物品/库存物品等贷：其他货币资金——银行本票存款——银行汇票存款——信用卡存款借：事业支出等[实际支付金额]贷：资金结存——货币资金（3）余款退回时银行本票、银行汇票、信用卡的余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款——银行汇票存款——信用卡存款——51101短期投资（1）取得短期投资取得短期投资时借：短期投资贷：银行存款等借：投资支出贷：资金结存——货币资金6收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时借：银行存款贷：短期投资借：资金结存——货币资金贷：投资支出（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款贷：投资收益借：资金结存——货币资金贷：投资预算收益（3）出售短期投资或到期收回短期投资（国债）本息借：银行存款[实际收到的金额]投资收益[借差]贷：短期投资[账面余额]投资收益[贷差]借：资金结存——货币资金[实收款]投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]贷：投资支出[出售或收回当年投资的]/其他结余[出售或收回以前年度投资的]投资预算收益[实收款大于投资成本的差额]61201财政应返还额度（1）财政直接支付方式下，确认财政应返还额度年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项时借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品等贷：财政应返还额度——财政直接支付借：行政支出/事业支出等贷：资金结存——财政应返还额度（2）财政授权支付方式下，确认财政应返还额度年末本年度预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入年末根据代理银行提供的对账单作注销额度处理借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度借：资金结存——财政应返还额度贷：资金结存——零余额账户用款额度7下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度71211应收票据（1）收到商业汇票销售产品、提供服务等收到商业汇票时借：应收票据贷：经营收入等——（2）商业汇票向银行贴现持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款[贴现净额]经营费用等[贴现利息]贷：应收票据[不附追索权]/短期借款[附追索权]借：资金结存——货币资金贷：经营预算收入等[贴现净额]附追索权的商业汇票到期未发生追索事项借：短期借款贷：应收票据——（3）商业汇票背书转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：库存物品等贷：应收票据银行存款[差额]借：经营支出等[支付的金额]贷：资金结存——货币资金（4）商业汇票到期商业汇票到期，收回应收票据借：银行存款贷：应收票据借：资金结存——货币资金贷：经营预算收入等商业汇票到期，付款人无力支付票款时借：应收账款贷：应收票据——881212应收账款（1）发生应收账款时应收账款收回后不需上缴财政借：应收账款贷：事业收入/经营收入/其他收入等——应收账款收回后需上缴财政借：应收账款贷：应缴财政款——（2）收回应收账款时应收账款收回后不需上缴财政借：银行存款等贷：应收账款借：资金结存——货币资金等贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后需上缴财政借：银行存款等贷：应收账款——（3）逾期无法收回的应收账款报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款贷：应收账款——事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余等单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回借：银行存款等贷：应缴财政款——91214预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据工程进度结算工程价款等时借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等贷：预付账款借：行政支出/事业支出等[补付款项]贷：财政拨款预算收入/资金结存9零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]（3）预付账款退回当年预付账款退回借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：预付账款借：财政拨款预算收入/资金结存贷：行政支出/事业支出等以前年度预付账款退回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等贷：预付账款借：资金结存贷：财政拨款结余——年初余额调整/财政拨款结转——年初余额调整等（4）逾期无法收回的预付账款转为其他应收款借：其他应收款贷：预付账款——101215应收股利（1）取得的长期股权投资取得长期股权投资借：长期股权投资应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润]贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]借：投资支出[取得投资支付的全部价款]贷：资金结存——货币资金收到取得投资所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利润时借：银行存款贷：应收股利借：资金结存——货币资金贷：投资支出等（2）持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益/长期股权投资——收到现金股利或利润时借：银行存款贷：应收股利借：资金结存——货币资金贷：投资预算收益10111216应收利息（1）取得的债券投资取得长期债券投资借：长期债券投资应收利息[取得投资支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷：银行存款[取得投资支付的全部价款]借：投资支出[取得投资支付的全部价款]贷：资金结存——货币资金收到取得投资所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时借：银行存款贷：应收利息借：资金结存——货币资金贷：投资支出等（2）持有投资期间按期计提利息借：应收利息[分期付息、到期还本债券计提的利息]贷：投资收益——实际收到利息借：银行存款贷：应收利息借：资金结存——货币资金贷：投资预算收益121218其他应收款（1）发生