基础会计课件：会计凭证

教学内容第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的书写与保管会计凭证---火车票会计凭证---差旅费报销单会计凭证--收据会计凭证--发货票会计凭证--入库单会计凭证--领料单会计凭证--增值税专用发票会计凭证--增值税普通发票会计凭证--事业单位发票会计凭证--收款凭证会计凭证--付款凭证会计凭证--转账凭证会计凭证--记账凭证第一节会计凭证的含义和分类一、会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的依据。甲材料10件10500500000顺祥公司031101127会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐薄的依据。二.会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A记录经济情况B发挥会计监督作用C明确经济责任第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。1、原始凭证的含义与种类原始凭证又称为单据，是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类3、按格式不同专用凭证原始凭证通用凭证第一节会计凭证的含义和分类会计凭证---火车票会计凭证-车费发票会计凭证---差旅费报销单会计凭证--收据会计凭证--发货票会计凭证--入库单会计凭证--领料单会计凭证--增值税专用发票一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类●累计凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类●汇总原始凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类一、原始凭证的基本要素1．原始凭证的名称2．填制凭证单位或部门及填制人姓名3．填制凭证的日期和凭证编号4．接受凭证单位的名称（抬头）5．经济业务的内容摘要6．经济业务的数量、单价和金额7．经办人员的签名或盖章第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容原始凭证-电子发票二、原始凭证的填制（读一读，记一记）（一）填制的基本要求1、真实可靠。2、内容完整。3、填制及时。4、书写清楚。（一）填制原始凭证的附加要求1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章（一）填制原始凭证的附加要求从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才可代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，可代作原始凭证。（一）填制原始凭证的附加要求2、凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；（一）填制原始凭证的附加要求3、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。（一）填制原始凭证的附加要求3、对于预先印有编号及一式多联的各种凭证，在填写错误后，每一联次均要加盖“作废”戳记，并单独保管。原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制原则。（一）填制原始凭证的附加要求4、发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。5、职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。（一）填制原始凭证的附加要求6、经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。7、各种原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应当由开出单位重开或采用规定的方法予以更正，更正处应该加盖开出单位的公章。三、原始凭证的填制方法（一）按页码顺序开；（二）填写项目齐全、内容真实、字迹清楚；（三）逐栏、全部联次一次复写，内容完全一致。三、原始凭证的填制方法发票有三联和四联之分三联：第一联：记账联（是销货方发票联）第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。第三联是发票联（购货方用来记账）。三、原始凭证的填制方法四联：第一联存根联，销货方留存备查。第二联发票联，购货单位作付款的记账凭证。第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联记账联，销货方作销售的记账凭证。三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法四、原始凭证的审核（一）真实性审核（二）合法性审核（三）完整性审核（四）正确性审核练一练1、限额领料单属于（）单选A原始凭证B记账凭证C自制凭证D外来凭证E累计凭证练一练2、下列项目中属于自制原始凭证的有（）多选A账存实存对比表B购货发票C银行存款余额调节表D车船票E发料汇总表练一练3、会计凭证具备的基本内容有（）多选A凭证的名称和编号B填制凭证的单位名称或填制人的姓名C接受凭证单位的名称D会计分录和所附原始凭证E经济业务内容练一练4、原始凭证的填制要求有（）多选A书写清楚B大小金额一致C内容完整D加盖填制单位的公章E真实可靠第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、记账凭证的概念记账凭证是企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的，载有会计分录并作为记账依据的书面证明。在会计实务中，记账凭证也称为“传票”。2、记账凭证种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类按记账凭证按用途分类通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的种类▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。付款业务：付出货币资金的业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。经济业务经济业务经济业务经济业务第一节会计凭证的含义和分类▲专用记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的种类￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的种类专用记账凭证￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类专用记帐凭证￥￥●通用记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥23400￥23400按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的种类●复式记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的种类￥●单式记账凭证借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥2/3第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类单式记账凭证￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类单式记账凭证￥复习原始凭证1、、原始凭证的基本内容复习原始凭证2、原始凭证的填制要求与审核原始填制基本要求●真实可靠●内容完整●填制及时●书写规范原始凭证的审核★真实性审核★合法性审核。★完整性审核★正确性审核。返回目录第三节记账凭证二.记账凭证的基本内容VV￥第三节记账凭证三.记账凭证的填制方法与要求记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）收款凭证VV第三节记账凭证￥VV第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）￥VV第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）￥￥第三节记账凭证三.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求凭证摘要简明业务记录明确科目运用准确附件数量完整填写内容齐全凭证顺序编号●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求记账凭证与原始凭证有什么区别呢？1、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。记帐凭证与原始凭证的区别四.记账凭证的审核第三节记账凭证1、审核记账凭证的附件；2、审核会计分录；3、审核各个项目是否填写完整，手续和签章齐全；4、审核没有原始凭证的记账凭证中，是否有会计主管人员的签章。四.记账凭证的审核VV第三节记账凭证返回目录￥第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递1、会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。一、会计凭证的传递2、会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第四节会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管—对使用过的会计凭证的保护与管理。第四节会计凭证的传递与保管返回目录小结作业布置