财务审计项目表

附件1：管理内容业务活动可审项目审核工作相关内部制度备注预算的编制审核预算编制工作是否严格按照规定程序进行；预算编制是否合理，依据是否充分；预算方案是否经相关审批。预算的执行预算方案是否切实落实到各部门、各环节和各岗位，保证预算得到严格执行；预算执行数据和信息记录是否真实准确；预算执行情况是否按时进行报告；预算执行中存在的问题和解决方案是否及时上报预算办公室，完成记录并归档。预算的调整预算调整应符合企业发展战略和现实生产经营状况，并得到相应管理层的批准；调整后的预算信息应及时在相关文件中更新，并应用于预算控制程序。预算的考核检查预算完成情况是否得到有效分析；预算执行考核过程及结果是否有完整的记录。现金管理现金开支范围及库存现金限额是否符合制度规定；现金支出是否具有真实性、合理性和单据的合法性，并具有完整的审批手续；现金收支业务中是否存在“坐支”、“白条抵库”、账外公款（小金库）等情况；出纳是否每天进行库存现金自盘，并按时上报《资金日报表》；财务人员是否按期（周/月）执行现金监盘并编制现金盘点表，由出纳和监盘人签字确认。《资金管理制度》煤业银行账户管理银行账户的开设是否符合规定条件并通过审批程序；银行账户销户是否按规定操作经过适当审批；是否定期对银行账户进行清理。《资金收付管理制度》集团银行存款管理对外支付的各类款项是否符合财务收支预算，具有真实、合法、充分的原始凭证，并严格执行付款审批流程；发生银行存款收入业务时，所有银行入账单据、收据、发票等收款凭证是否均经过审核会计复核；出纳是否逐日逐笔登记银行存款日记账，定期核对银行账户，做到账证相符、账账相符；是否执行有效的对账管理：银行存款日记账与银行开出的银行对账单每月至少核对一次，对每个银行账户均编制银行余额调节表，并由编表以外的人员进行复核，确保账户资金余额真实、准确；如有未达账项应及时处理，原则上不得出现隔月的未达账项。银行借款管理借款决策是否经过科学、合理的分析评估，并严格执行内部审批流程；借款方案是否符合公司管理层的管理意图和要求；资金管理部门是否建立借款台账，正确反映借款信息；借款、还款和利息是否都正确记录入账。印章管理是否严格执行银行预留印鉴（章）分管制，由出纳人员分管票据和负责人的印鉴（章），由财务部负责人或指定的会计人员分管财务专用章。票据管理票据的签发是否经过适当的授权；出纳是否及时、准确登记支票使用登记簿；支票、印鉴不得与现金及有价证券存放于同一保险柜内；出纳人员不得签发不确定日期的支票，不得签发任何类型的空白支票；财务部负责人是否定期对支票的管理、登记情况进行核对清查，并作好记录。费用预算管理各单位是否按月及时上报月度资金计划并完成审批；月度资金计划的编制依据是否充分合理，实际支付数与计划额度的差异是否控制在合理范围内；资金计划的执行情况是否得到有效记录和监督。《融汇通集团资金计划管理制度》集团资金及预决算管理煤业《全面预算管理制度》全面预算管理资金管理费用管理财务审计项目表第1页管理内容业务活动可审项目审核工作相关内部制度备注费用支出管理审核有定额标准或需要资金计划的费用是否在定额内、计划内；费用支出是否严格按照款项的性质和金额的大小执行相应的审批程序；超出月度资金计划以外的费用，是否按照费用审批规定流程由集团总裁审批。《财务审批权限及资金支付规范》煤业费用的核算审核费用支出附件是否齐全，粘贴是否符合要求；费用支出是否具有真实性、合法性；填写的报销单据是否正确；财务人员是否划分费用项目，准确记入费用科目；支出被准确地记录在恰当的会计期间。销售计划的制定销售计划是否经过恰当审批；销售价格是否经过恰当审批；销售折扣及折让是否严格按规定的权限履行审批手续。发票管理销售发票内容是否与批准的销售价格与条款一致；所有开具的销售发票是否均已入账；业务部门申请开具发票时是否出示发票开具审批单；发票开具内容是否真实，项目是否齐全，发票号码是否连续使用。《发票管理制度》集团收入核算审核财务人员是否按照收入确认的原则及时确认收入，保证收入确认在恰当的会计期间，并且已确认收入必须与发票、合同及出库单等单据相符；对于因销售而产生预收款项，是否按照收入确认的原则及时确认收入；不能确认为收入的款项以及收取的各种保证金、抵押金是否按照准则规定确认为其他应付款。应收账款核算应收账款是否根据客户建立明细核算；应收账款的核算内容是否符合会计政策要求，并切实执行坏账准备的计提及核销；是否登记应收账款辅助台账，并按期编制应收账款账龄分析表。收款管理收款管理是否做到记录准确和完整；销售部门是否已建立客户管理档案，定期与客户核对往来款项，并汇报财务人员；财务人员是否准确记录现金回收信息，已收到的现金在收到当期入账；收回已计提坏账的应收账款时是否先转回已计提的坏账准备再转销应收账款；房地产售楼处出纳现场收款是否严格按照管理制度执行。《房地产项目出纳现场收款管理制度》集团应收票据管理应收票据是否进行专柜存放、专人保管；票据保管员是否及时登记“应收票据备查簿”，并保证所登记的要素完整、充分、准确；应收票据背书转让是否根据公司同意审批的资金计划执行，并对背书的应收票据登记辅助台账；应收票据的贴现是否经过审批程序，并进行备查登记；财务人员是否定期或不定期对实物票据进行盘点，保证账实相符。《应收应付票据管理制度》煤业采购计划是否按期编制年度、季度和月份的采购计划，并执行审批流程；预算外或计划外采购是否得到严格控制；对于计划外采购或超过年度计划预算的物资采购，是否采取严格的审批流程，并对年度计划预算进行适当调整；达到招标标准的物资采购是否严格执行招标采购程序，并对招标材料进行存档管理。《低值易耗品管理办法》煤业物资验收单位是否建立严格的采购验收制度并明确检验程序；采购人员与验收人员是否进行职责分离；验收人员是否在确保收货的数量、质量、技术规格无误后在验收单上签字确认；对于验收不合格的物资是否按规定流程进行退货或换货处理。《存货管理制度》煤业应付账款管理财务部门是否在货物及发票已到，验收合格并与采购申请单、购货合同、发票、入库单及清单核对无误后，及时确认为应付款项；货款的支付是否根据款项审批权限要求经审批后支付；销售部门是否定期（至少每季）对应付账款进行清理、与供应商进行账目核对，保证应付款项的真实、完整、准确。预付款是否列入物资采购部门的资金计划；供应商货物、发票到达后，财务部门是否根据验收手续及发票金额及时冲减预付款；财务部门是否每年对应付账款进行清理，对于五年以上的应付款项，确认无法支付的，先作为营业外收入，实行账销案存管理。《资金管理制度》煤业销售管理采购付款销售收款收入管理采购及验收采购管理资金及预决算管理费用管理《资金管理制度》煤业第2页管理内容业务活动可审项目审核工作相关内部制度备注应付票据管理财务人员是否对应付票据进行辅助核算，设置备查簿、详细登记票据各项要素；应付票据到期承兑时，是否及时在备查簿中逐笔注销；银行承兑汇票的签发是否根据公司同意审批的资金计划执行；使用银行承兑汇票是否履行规定的授权审批手续；财务部门是否定期与银行核对银行承兑汇票；公司签发的银行承兑汇票是否及时交与收款人，有无存在压票、账外存票的情况。《应收应付票据管理制度》煤业存货出入库管理物资出库是否采用先进先出的原则进行发放；库管人员是否对出、入库存货及时进行帐、卡登记，并定期对帐、卡、物进行核对；采购物资入库时是否均已完成验收手续并填制多联式入库单；生产完工存货（原煤）是否均由生产部门填制单据，并经库管人员核对单据与实物无误后入库；仓储各类出库单据是否及时记入保管账；销售出库是否均有销售合同为依据并签发提货单；物资管理人员是否按月编制物资收发存报表，并定期与财务部门进行核对。存货计价存货入账时是否按规定的实际成本入账；领用或发出及结存存货的计价方法是否符合会计准则的规定；按照计划成本核算的存货，对存货的实际成本与计划成本之间的差异是否进行单独核算。当存货出现损毁、变质及其他明显减值迹象时，是否按照会计准则规定合理计提存货跌价准备，以公允的反应存货价值。存货盘点每月月底保管员是否对物资进行清点并做好盘点记录；每季度末是否由物资供应部组织人员对库存进行抽查；半年末、年末是否按期由财务部牵头，组织物资供应部等有关单位对所有库存物资进行清点，并填写盘点清册，送公司总经理审阅；对于盘盈盘亏事项是否编写书面报告报分管领导审批后进行相关处理。成本预算是否按规定将成本费用纳入全面预算管理；各单位是否按年度预算制订年度生产经营计划，并量化经济指标严格执行考核管理；成本预算的执行是否得到定期监督与分析。是否按期编制生产成本分析与经济指标完成情况分析报告，并组织经营活动分析会，检查成本计划及各项经济指标、成本指标的执行情况，落实经济责任。成本核算成本核算是否存在跨期情况；成本确认依据是否充分，各项计提费用是否附有详细的计算表和审批单；成本项目是否得到正确划分并进行明细核算；各月末是否严格按照加权平均法编制成本计算表，报管理层审核后再作为入账依据并予以存档；是否按期编制人工成本明细表，报管理层审批后再确认相关成本；制造费用的核算是否完整、准确、及时；维简费、生产安全费用等各项费用的的提取和使用是否符合相关规定。固定资产的取得固定资产的购置是否执行预算管理，并按照规定流程报管理层批准；取得固定资产后是否及时办理验收手续和实施验收控制。固定资产的日常管理资产管理部门是否建立固定资产台账，及时做好固定资产的增减、调拨、报废等记录；财务部是否设立固定资产的明细账，并根据原始凭证和记账凭证签发固定资产卡片，登记每项固定资产的名称、规格型号、资产类别、入账日期、凭证号、原值、折旧率等；固定资产的领用是否均签发“固定资产领用单”；是否定期及不定期对固定资产进行清查盘点，并撰写固定资产清查盘点情况报告；对资产清查中发生的盘盈、盘亏事项是否填写固定资产盘盈（亏）单，上报相关领导审批后，由财务部办理入帐手续。固定资产的处置固定资产处置是否提出申请报告并经审批；固定资产报废是否符合规定条件，并按审批流程办理报废手续；固定资产处置或报废后是否及时更新固定资产台账，并注销固定资产卡片。采购付款采购管理生产运营管理《存货管理制度》煤业资产管理固定资产管理《固定资产管理制度》煤业《生产成本》煤业库存管理生产成本管理第3页管理内容业务活动可审项目审核工作相关内部制度备注固定资产核算固定资产的核算外购固定资产的入账价值是否合理，单据是否齐全；自行建造的固定资产达到预定可使用状态时是否及时转固，并按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的全部支出作为固定资产的原始价值；固定资产的折旧政策是否符合准则规定，折旧的计提是否完整、准确、及时；固定资产盘盈盘亏的账务处理是否恰当；固定资产出现明显减值迹象时，是否按准则规定合理计提固定资产减值准备。固定处置或报废时是否合理确认相关损益。无形资产管理无形资产相关产权证明是否被有效保管；资产管理人员是否建立无形资产台账，及时做好无形资产的增加、处置等记录；是否定期及不定期对无形资产进行清查盘点，并撰写无形资产清查盘点情况报告。无形资产核算无形资产的入账是否及时、准确并与原始单据信息一致；无形资产是否正确进行摊销并及时入账；无形资产入账凭证和摊销凭证是否经过审核。工程资金的支付管理工程项目资金支付是否与资金计划及工程合同付款条款规定一致；合同金额是否均控制在预算金额之内；对于借款支付工程款项的，审查其借款手续是否完备，借款单填写是否齐全，借款金额是否与合同有关的付款条款相符。在建工程的会计核算是否按工程项目设置在建工程明细账、归集、核算成本费用；工程设备、物资领用的原始凭证是否完整,手续是否齐全；财务人员是否根据事实可靠的原始凭证记录，准确核算工程成本；财务人员是否经常深入施工现场，了解工程进展情况，掌握工程资金的使用情况，严格控制各项支出；是否定期对在建工程及工程物资进行清查盘点，核对账面金额与实物，编制在建工程清查盘点报告，及时处理长期挂账的在建工程。工程竣工决算审核相关部门是否根据工程完工情况及时办理工程结算，完成竣工验收流程及审批流