审计业务质量检查清单

附件1检查内容具体事项评分标准说明问题摘要得分备注按规定提前3个工作日送达审计通知书1审计通知书的审计依据和审计范围准确，与审计报告中一致1审计通知书附件齐全，列明审计组的审计纪律要求0.5审计通知书标题规范（“****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知）0.5*经济责任审计通知书，按要求同时向被审计领导干部出具和送达1可选审计实施方案的编制依据正确（一般应依据准则第57条及相关工作方案等）1审计实施方案的主要内容包括：审计目标；审计范围；审计内容、重点及审计措施；审计工作要求1缺一项扣0.5分，扣完为止。审计范围明确；审计事项具体、规范、完整（预算执行审计是否将“三公经费”、软件采购、经责审计廉政情况及审计署要求事项列入方案）1缺一项扣0.5分，扣完为止。根据审计调查了解情况和可能存在的问题线索，确定审计重点1对重要审计事项，确定有效的应对措施1审计工作起止时间1廉政监督、审核人员、审计组长、审计组成员及其审计分工明确1缺一项扣0.5分，扣完为止。审计中遇有年度审计计划、审计工作方案、审计目标、重要审计事项、被审计单位及其相关情况、审计组人员及其分工等发生变化，审计实施方案应及时调整2没有调整的事项，该项得分。少调整一项内容扣0.5分，扣完为止。编制审计实施方案、调整审计实施方案按规定审定和批准（有编制的日期、编制人、审核人，编制日期在进点之后）1少一个签字或发现一项错误扣0.5分，扣完为止。审计开始后按要求进行调查了解，编制调查了解记录，且调查了解记录内容完整1编制时间和要素各占0.5分审计实施方案确定的审计事项全部完成,对审计实施方案确定的每一事项编制了审计工作底稿2每缺少一份底稿扣0.5分,扣完为止。审计工作底稿要素齐全，内容完整1每个底稿缺少一项要素扣0.5分，扣完为止。对审计工作底稿进行了审核并提出审核意见2不符合规定的，一个底稿扣0.5分，扣完为止审计工作底稿中不应有具体的处理处罚意见1有处理处罚意见的，一个底稿扣0.5分，扣完为止审计发现问题的工作底稿定性及处理处罚依据与审计报告一致1不一致且无其他佐证材料的，一项扣0.5分，扣完为止。审计证据充分、适当（不能只有取证单或其他记录性质的自制证据，没有直接证据）3每个问题扣1分，扣完为止。审计证据经被审计单位签字盖章，未签字盖章的，审计人员应注明原因2每个问题扣0.5分，扣完为止。审计证据支持审计结论，涉及的金额一致2每个问题扣0.5分，扣完为止。使用取证单且审计取证单要素填写齐全1每个问题扣0.5分，扣完为止。无取证单不得分。审计取证单的审计人员不少于2人，且需要手签1每个问题扣0.5分，扣完为止。无取证单不得分。*审计人员取得的电子证据对数据采集、处理过程作出书面记录1可选重要管理事项：可能损害审计独立性的情形及采取的措施；所聘请外部人员的相关情况；被审计单位承诺情况；征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况；审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程和结论；审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项目材料的复核情况和意见；审理机构对审计项目的审理情况和意见；审计业务会记录；审计业务会议决定；未能遵守国家审计准则规定的约束性条款及其原因3应当有，而没有的重要管理事项或重要管理事项出现错误，缺一个扣0.5分，扣完为止。审计报告内容应包括：审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现的问题及处理处罚、审计建议、审计报告整改要求、审计公告告知。1按具体审计项目情况，应具备内容缺一项扣0.5分，发现顺序错误的扣0.5分，扣完为止。*经济责任审计还包括：对被审计人员履行经济责任的基本情况、被审计人员对审计发现问题承担的责任界定、被审计领导干部申诉权告知。专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议；对审计调查发现的问题，一般应当分析原因。2按具体审计项目情况，应具备内容缺一项扣0.5分，扣完为止。可选实施审计基本情况应包括：审计依据、审计范围、内容、方式和实施的起止时间、承诺情况1缺一项扣0.5分，扣完为止。被审计单位基本情况，不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源1审计评价意见恰当：既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括；只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见；审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾2每类问题扣0.5分，扣完为止。每类问题小标题应当准确、适当，金额类问题的小标题应包含对问题的定性和金额1每个问题扣0.5分，扣完为止。问题事实表述清楚、准确；审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，应当表述有关整改情况2每个问题扣0.5分，扣完为止。数据及勾稽关系准确2包括基本情况数据和问题部分的数据。每个问题扣0.5分，扣完为止。问题定性准确2每个问题扣0.5分，扣完为止。引用法律法规准确、规范（在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。不得引用已经废止无效或与定性不一致的法规；不得单独引用审计法45条和审计法实施条例48条作为处理依据；只有在其他法律、行政法规对财务收支违法违规行为没有明确处理处罚规定的情况下，才可以直接引用审计法实施条例第49条作为处理处罚依据）3每个问题扣0.5分，扣完为止。*送事项应在审计报告中反映1未经审批移送事项未反映的，每个问题扣1分，扣完为止。可选审计通知书审计实施方案审计工作记录和审计证据审计报告审计业务质量检查清单单位：　　　　　　　　　　　　项目名称：—5—检查内容具体事项评分标准说明问题摘要得分备注处理处罚意见恰当（审计处理处罚意见是否超出审计权限和法律法规依据的范围；应移送的事项是否移送处理）2处理处罚意见不恰当的，每个问题扣0.5分，扣完为止。*经济责任审计报告应告知被审计领导干部申诉权1可选应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议（审计建议顺序应与问题顺序基本一致；审计建议应有可操作性，便于被审计单位采纳；审计建议对象一般为被审计单位，如果需要被审计单位和其他单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决）1没有审计发现问题的，从而也没有审计建议的得分；审计建议不恰当的，每个问题扣0.5分，扣完为止。*经济责任审计中责任界定适当（是否对被审计领导干部进行责任界定，责任界定是否准确，是否符合中央两办经济责任审计规定中关于责任的界定等）1可选审计报告征求意见规范：主送单位名称规范;征求意见依据准确（审计报告是审计法第40条，审计调查报告是审计准则第137条）;反馈意见告知对象准确（应送交审计组）;征求意见的反馈告知期限准确（应是10个工作日）;征求意见稿中应提出处理处罚意见；征求意见稿应由审计组长签字。1每个问题扣0.5分，扣完为止。*经济责任审计报告应同时征求被审计领导干部的意见。1可选审计发现的问题全部在审计报告反映（不得存在以下情形：审计工作底稿、审计证据反映的问题未写入审计报告也未作说明；征求意见稿反映的问题，被审计单位无异议，但未写入正式审计报告也未作说明；审计业务会议已确定上审计报告的问题，未上审计报告也未作说明）3发现存在此类问题扣3分*审计决定内容主要包括：审计的依据、内容和时间；违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求；依法提请政府裁决或申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限2缺一项扣0.5分，扣完为止。*不应当由审计机关处理处罚的问题不应出具审计决定（不应上）2违反规定的，每项扣1分，扣完为止。*应当在审计决定中反映的问题要出具审计决定（该上未上）2违反规定的，每项扣1分，扣完为止。*审计决定中的处理处罚错误或涉嫌越权处理处罚。2违反规定的，每项扣1分，扣完为止。*数据准确2每个问题扣1分，扣完为止。*审计决定中罚没款收缴方式表述正确2*审计决定的落实期限应在审计报告的落实期限之内1*审计救济途径或期限正确（被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条或者审计法实施条例第十五条的规定进行审计监督作出的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，不得申请行政复议或者提起行政诉讼，对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，不得提请政府裁决。提请政府裁决的，应当在审计决定送达之日起60日内进行；申请行政复议的，应当在审计决定送达之日起60日内进行；提起行政诉讼的，应当在审计决定送达之日起6个月内提出。）2*审计移送处理书包括：审计时间和内容、事实、定性及其依据和审计机关意见；移送的依据或移送处理说明，包括将处理结果书面告知审计机关的说明；所附的审计证据材料等要素2缺一项扣0.5分，扣完为止。*问题事实表述清楚、准确1每个问题扣0.5分，扣完为止。*数据准确1每个问题扣0.5分，扣完为止。*问题定性准确2每个问题扣0.5分，扣完为止。*引用法律法规准确、规范2每个问题扣0.5分，扣完为止。*接受移送的单位恰当1一个扣0.5分，扣完为止。*按规定期（正式计划下达后7日内）限告知列入年度审计项目计划的企业和金融机构1可选*按规定期限封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产2可选*征求意见后加重处罚履行告知义务（审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员，并听取其陈述和申辩）1可选*对符合听证条件的履行听证手续：对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款；对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款1可选*查询“被审计单位在金融机构的账户”，经审计机关负责人签发；查询“被审计单位以个人名义在金融机构的存款”，由审计机关主要负责人签发，且证据资料充分2每个问题扣0.5分，扣完为止。可选资料交接清单是否规范（资料应逐项清点列示、资料交接人员签字确认）;审计文书按规定送达并规范填写送达回证，要素齐全（被审计单位公章、送达人和接收人签名、送达和接收时间）2每个不规范问题扣0.5分，扣完为止。文书格式存在不规范事项，包括审计通知书、征求意见书、审计报告、审计决定书、审计移送书等。（平行文格式、落款时间格式应为“20××年×月×日、文号使用规范”）2每发现一个不规范事项扣0.5分，扣完为止。档案齐全（档案要按照归档要求进行规范，归档材料应划分为结论类、证明类、立项类、备查类四项内容，逐页标记页码，目录清晰）2每个问题扣0.5分，扣完为止。总计得分率：%检查人：注：1.如没有下达审计决定、没有移送事项、非经责审计项目等则相应的事项不计入总分（可选项）；2.检查结果按照得分率进行排名，得分率=得分总计÷评分标准总计×100%3.有下列情形之一的，审计业务质量检查不得分：　（1）审计项目相关人员，在审计中发生廉政问题被追究责任的；　　（2）因审计业务质量原因，引起审计复议、行政诉讼、政府裁决，审计项目业务文书被撤销或更改的，或导致审计机关及相关审计人员被追责的；　　（3）因审计业务质量原因，造成不良社会影响的；（4）审计项目结束后，在次年5月底前未完成项目案卷归档的。审计报告审计（处罚）决定书审计移送处理书审计程序及其他可选可选—6—附件2单位名称审计项目名称文书（或者事项）名称文书文号或者索引号问题类型检查发现问题描述检查人员检查日期被检查单位（签章)日期审计业务质量检查记录单第页（共页）被检查单位意见—7—