税法基本知识

『项目一税法基本知识』Slides1《税法实务》课程项目一税法基本知识Basicknowledgeofthetaxlaw『项目一税法基本知识』Slides2项目一税法基本知识税收的概念和税收的职能税收的产生与发展我国现行税制体系税收分类税制构成要素12345教学内容『项目一税法基本知识』Slides3项目一税法基本知识知识目标能力目标德育目标•领会税收、税法、税制的基本含义；•了解税收的产生和发展历史；•识记我国现行税制体系、掌握税制构成要素。•认知税收基本理论和基本知识；•识别我国现行税制各税种；•会应用税制各要素的运算规定。•树立依法诚信纳税，求真务实的职业道德观念，•养成严谨、踏实、认真负责的工作作风，•培养判断能力和合作学习的能力。『项目一税法基本知识』Slides4项目一税法基本知识实例牵引何为“税”？如何看待“税”？平时了解到哪些“税”？『项目一税法基本知识』Slides5项目一税法基本知识实例牵引有一天晚上，A先生躺在床上，看着妻子小S在梳妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹：“老婆，你这张脸为国家交了多少税啊？”A先生老婆小S使用的Chanel女士香水，100mlChanelCoCo市场售价为1480元。算算，为国家交了多少税？这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳的税款就达到了744.3元，已经超过了商品的半价。『项目一税法基本知识』Slides6项目一税法基本知识实例牵引股市印花税个人所得税（股息）住房营业税、契税、房产税、土地增值税、个人所得税（财产租赁、转让所得）、城建税购车车辆购置税、关税、消费税、增值税、车船税海关电子产品关税工作个人所得税（薪酬所得、稿酬所得）银行个人所得税（利息）消费烟酒化妆品奢侈品消费税、城建税商场购物增值税、城建税餐饮娱乐场所营业税、城建税日常生活都有税收的影子！『项目一税法基本知识』Slides7实例牵引实例1：从造字角度看如何直观解释“税”？税禾兑“禾”代表禾苗，代表农民种的庄稼，农民将粮食（因为我国古代是以农业为主，以上交的粮食作为农业税）交给国家，这样就可兑换出“和平的环境、稳定的社会秩序和安宁的生活等”。项目一税法基本知识『项目一税法基本知识』实例牵引实例2：你知道“敲竹杠”的来历？在中国古代，为了不使盐税流失，国家对盐实行专卖。但有些人动歪脑筋，把竹杠节头打通，把盐藏在里面，偷偷摸摸贩卖私盐。当时国家也有缉私队，有人抬着箩筐过关时，缉私人员先要看一看箩筐里有没有破绽，然后拿木棍敲一敲竹杠，听听是实心还是空心，这就是“敲竹杠”的来历。还有很多词语都与古代的财税历史文化有关项目一税法基本知识Slides8『项目一税法基本知识』1第一节税收的概念和税收的职能税收是为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配，以取得财政收入的一种分配方式。一、税收的概念(含义的表述不是唯一的)税收是国家实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或者实物的一种特定分配。Slides9『项目一税法基本知识』国家征税的目的是什么？1第一节税收的概念和税收的职能实务牵引实务问题1征税目的：满足社会公共需要•指向社会提供安全，秩序，公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要，如国防、文教、卫生、生态环境保护的需要以及基础设施、基础产业和支柱产业、风险产业的投资；广义上还包括为调解市场经济运行而采取的各种措施等等。结论之一：税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。Slides10『项目一税法基本知识』国家凭什么收税？（征税依据）1第一节税收的概念和税收的职能实务牵引实务问题2政治权力是唯一依据国家凭借其政治权力征税，是国家征税的最深层次依据。国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。国家取得税收收入都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的是其政治权力而非财产权力。（结论之二）【单项选择】国家征税的依据是其（）（2009年中级经济师试题）A、财产权力B、政治权利C、管理权力D、经济权力Slides11『项目一税法基本知识』税收的特征是什么？1第一节税收的概念和税收的职能实务牵引实务问题3税收三性（1）强制性——凭借政治权力即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。（2）无偿性——不支付任何报酬即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。（3）固定性——按预先的标准即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。Slides12『项目一税法基本知识』解释一下税收的本质是一种分配关系1第一节税收的概念和税收的职能实务牵引实务问题4特定分配关系1、税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。分配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国家职能服务；2、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”结论之三Slides13『项目一税法基本知识』你知道国家取得财政收入的方式吗？1第一节税收的概念和税收的职能实务牵引实务问题5主要方式1、增发货币2、发行国债3、行政收费等各种收费4、罚款没收5、土地收入6、税收……83080103740117210129143773908972011074011049793.15%86.49%94.48%85.56%0200004000060000800001000001200001400002010年2011年2012年2013年2010年—2013年税收收入占财政收入比重图全国财政收入（亿元）国家税收收入（亿元）税收收入占财政收入比重（%）结论之四：税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。Slides14『项目一税法基本知识』税收具有监督经济活动的作用。税收是财政收入的主要来源，组织财政收入是税收的基本职能。Slides151第一节税收的概念和税收的职能二、税收的职能1、财政职能3、监督职能税收是调控经济运行的重要手段。税收是调节收入分配的重要工具。2、调节职能『项目一税法基本知识』Slides162第二节税收的产生与发展一、税收的产生税收是一个分配范畴、历史范畴、经济范畴。其产生和存在要具备四个条件：（一）物质基础：剩余产品的出现（二）社会前提：社会公共需要（三）经济条件：独立的经济利益主体（四）政治条件：强制性的国家政治权力（一）奴隶制条件下的税收（二）封建自然经济条件下的税收（三）资本主义商品经济条件下的税收二、税收的发展『项目一税法基本知识』Slides172第二节税收的产生与发展【多选题】税收产生的条件包括()A、剩余产品的出现B、国家的产生C、个体家庭出现D、公共需要经常化【考题·多选题】（2008年）与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。A、秦汉时期实行了“商鞅变法”B、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝实行了“一条鞭法”E、清朝实行了“摊丁入亩”『正确答案』CDE『答案解析』春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝实行有“租庸调制”『正确答案』ABD『项目一税法基本知识』3第三节我国现行税制体系实务牵引“税”的组词游戏税税收税法税制税种税率税额税基税源税目这些词语在我们以后的学习中都会碰到，你理解他们的基本含义吗？……Slides18『项目一税法基本知识』3第三节我国现行税制体系税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。税法税收与税法的联系与区别（一）联系税收与税法紧密联系，密不可分，相互依赖，不可分割。（如何体现二者间的紧密联系？采用对对联的方式来描述：有税必有法，无法不成税）（二）区别1.表现方式不同：税法是税收的法律（表现形式），税收则是税法所确定的（具体内容）。2.体现关系不同：税法体现的是国家与纳税人之间在征纳税方面（权利与义务）的关系，税收体现的是国家与纳税人之间的（经济利益分配）关系。3.所属范畴不同：税法是法律制度，属于上层建筑范畴；税收是经济活动，属于经济基础范畴。Slides19『项目一税法基本知识』3第三节我国现行税制体系税收制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的总称。税制既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作的规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。狭义上指各种税法法律、税收条例、实施细则、征收管理办法等。广义上包括税收法律制度，税收管理体制，税务机构和人员制度，税收征收管理制度，税收计划、会计、统计工作制度。税制税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色的和作用、功能互补的税种体系。税制体系Slides20『项目一税法基本知识』Slides213第三节我国现行税制体系本节内容提纲二、税收立法一、税种设置三、税务机构设置和税收征管范围划分『项目一税法基本知识』Slides223第三节我国现行税制体系一、税种设置税种分类税种名称作用1、增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用2、消费税3、营业税4、关税5、资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入6、城镇土地使用税7、企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入8、个人所得税固定资产投资方向调节税（2000年1月1日起，暂停征）为达到特定目的，调节特定对象和特定行为9、城市维护建设税10、土地增值税11、耕地占用税12、车辆购置税13、船舶吨税14、烟叶税15房产税对某些财产和行为发挥调节作用16、车船税17、印花税18、契税『项目一税法基本知识』Slides233第三节我国现行税制体系2010年年7月，国内一家媒体对我国现行税种数量进行了曝光：我国共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？”目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。『项目一税法基本知识』Slides243第三节我国现行税制体系二、税收立法（一）税收立法的概念及要点税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范