22审计案例分析题

四、案例分析题1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.10元，现金盘点，结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。要求：（1）指出现金管理中存在的问题；（2）针对存在问题提出审计意见。答案：（1）现金账实不符。账存1318.10元，实有1113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。（2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错；（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；（2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。答案：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：A公司2013年12月31日金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额35000开户银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项10300加：公司已收，银行未收的款项5800减：银行已付，公司未付的款项3150减：公司已付，银行未付的款项5300加：企业记账差错数350调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500（2）经调节后，2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。（3）12月31日，银行已代付企业电费500元，银行案例五已入账，企业尚未收到付款通知。（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3600元，企业已收款入账，银行尚未记账。（5）12月15日，收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。要求：（20分）（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表。（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误数额是多少?②属何种性质的错误?③2013年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?④如果2013年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28000元，请问是否真实?答案：（1）银行存款余额调节表（10分）编制单位：XX企业2013年12月31日单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额26680.00开户银行对账单余额25400.00加：银行已收，公司未收的款项2500.00加：公司已收，银行未收的款项3600.00减：银行已付，公司未付的款项500.00减：公司已付，银行未付的款项800.00加：企业记账差错数350.00调节后的存款余额29030.00调节后的存款余额28200.00（2）①调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。②因为本题银行存款对账单中存款余额(即25400元)是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。③12月31日企业银行存款账面的正确余额是25850元(26680—830)。④资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28000元的真实性差，应加以调整。正确余额为28200元(25850+2500-500+350)。4、某公司2012年末应收账款的余额为10万元，提取坏账准备的比例为30%，2013年收回于2012年已确认为坏账损失的账款5万元，年末应收账款为20万元，2013年，年末该公司计提坏账准备时作如下分录：借：资产减值损失6万贷：坏账准备6万要求：（1）计算该公司2013年末应计提的坏账准备金额；（2）根据该公司2013年末计提坏账准备时已作会计分录，计算应冲减坏账准备金额，并编制会计分录；（3）编制建议调账的会计分录。答案：（1）2013年年末该公司应计提坏账准备＝20×30%－（10×30%－5）＝4（万元）（2）应冲减坏账准备金额＝4－6＝-2（万元）。会计分录如下：借：坏账准备2万贷：资产减值损失2万（3）建议调账的会计分录：借：坏账准备8万贷：资产减值损失8万5、M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。M公司2013年度甲产品的相关明细资料如下：（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：2013年摘要入库发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初500250031购入4005.102040900454041销售8005.20416010038081购入16004.60736017007740103销售4004.60184013005900121购入7004.503150200090501231销售8004.803840120052101231期末12005210要求：（1）指出资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目发生额的关系；（2）计算期末甲产品成本；（3）提出相关的审计调整建议。答案：（1）资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。对本题来讲，产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。（2）注册会计师对期末产成品存货成本需要重新计算确认。期末甲产品成本=（2500+2040+7360+3150）－（2500+300×5.1+100×5.1+300×4.6+800×4.6）=15050－（2500+400×5.1+1100×4.6）=15050－9600=5450。（3）审计调整建议：M公司甲产成品存货成本期末数应为5450万元，说明当期主营业务成本多结转了240万元，因此，应提请M公司调减2003年度主营业务成本240万元。6、某企业2013年12月31日在产品账面盘存数4万只，2014年1月20日进行审计，发现该企业2013年1月至11月份各月末在产品数量在2万只至2.8万只之间，这一情况引起审计人员怀疑。经清点得知，2014年1月20日在产品实际数量2.2万只，2014年1月1日至20日投料生产数量12.8万只，完工入库成品13万只，产品单位成本15元。出、入库数量经核实无误。要求：（1）采用调节法计算2013年12月31日在产品应存数（2）指出产成品虚增或虚减的金额（3）分析该企业在产品盘存方面存在的问题。答案：：（1）2013年12月31日在产品应存数=2.2－12.8＋13=2.4(万只)（2）2013年12月31日账面在产品虚增1.6万只（4万只－2.4万只），产成品虚减24万元（1.6万只×15元）。（注意：在产品虚增即产成品虚减。）（3）在产品全部销售出去的情况下，产品成本虚减即利润总额虚增。