金融企业会计,银行企业会计课件第五章(免费)

1很有趣的一个故事！这是炎热小镇慵懒的一天。太阳高挂，街道无人，每个人都债台高筑，靠信用度日。这时，从外地来了一位有钱的旅客，他进了一家旅馆，拿出一张100元钞票放在柜台，说想先看看房间，挑一间合适的过夜。就在此人上楼的时候，店主抓了这张100元钞，跑到隔壁屠户那里支付了他欠的肉钱。屠夫有了100元，横过马路付清了猪农的猪本钱。猪农拿了100元，出去付了他欠的饲料款。那个卖饲料的老兄，拿到100元冲到旅馆付了他所欠旅馆店主的房钱。旅馆店主忙把这100元放到柜台上，以免旅客下楼时起疑。此时那人正下楼来，拿起100元，声称没一间满意的，他把钱收进口袋，走了……这一天，没有人生产了什么东西，也没有人得到什么东西，可全镇的债务都清了，大家很开心。请问这个故事的漏洞在哪里2简单的说，就是流动性不足的问题。三角债卡死了，“旅客”相当于提供了金融系统的支付清算服务；其实“旅客”也可以不垫款的。3第五章资金清算业务的核算第一节资金清算业务概述一、资金清算业务的含义、种类（一）资金清算业务的含义？结算=？清算“结算（Settlement）”与“清算（Clearing）”是存在于经济社会中的两种实现债权债务清偿和货币资金转移的行为。4中央银行总行分行1分行N商业银行1商业银行N客户A客户N5从地域的角度划分，结算分为国内结算和国际结算两类。从支付工具的角度划分，结算可分为现金结算和非现金结算(转帐结算)两类；★清算(Clearing)：指通过一定的清算组织和支付系统，进行的支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、全额或净额清偿等一系列程序。★结算(Settlement):指为实现因商品（服务）交易、金融活动、消费行为等引发的债权债务清偿及资金转移而发生的货币收付行为。6资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。资金清算可以从两个层面上理解：第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。7（二）资金清算业务的种类1、按是否跨行分为----系统内清算和跨系统清算2、按“地域”----同城清算和异地清算3、按清算信息传递手段----（资金汇划业务）电子清算和（部分账务往来）手工清算4、按清算资金划拨方式----全额实时清算和差额定时清算8二、我国资金清算业务系统框架体系以商业银行系统内电子（资金）汇划系统为基础，中国现代化支付系统为核心，同城票据交换系统、票据影像系统、银行卡支付系统并存的支付清算体系。9（中国工商）银行资金汇划系统示意图央总行清算中心人行城市处理中心人行城市处理中心总行清算中心地区清算行经办行经办行地区清算行经办行经办行10（中国工商）银行资金汇划转汇途径汇出清算行汇出经办行汇出发起行汇入清算行汇入经办行汇入接收行人总行转发商业银行汇出行人民银行转汇行商业银行汇入行11系统内（行内）汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。12第二节（商业银行）系统内电子汇划资金清算业务的核算一、系统内电子汇划业务的含义和特点1、系统内电子汇划业务的含义是指系统内各行际间通过资金清算系统进行异地资金汇划。2、系统内电子汇划业务的特点有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等3、系统内电子汇划资金的清算在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。13二、系统内电子汇划系统的基本结构发报经办行发报清算行收报清算行收报经办行14资金汇划清算系统由经办行、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的银行。省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。15存放中央银行款项存放中央银行款项总行上存系统内款项存放中央银行款项省分行存放中央银行款项系统内款项存放待清算辖内往来经办行各类客户存款中国工商银行内部清算帐户关系示意图清算行待清算辖内往来系统内款项存放上存系统内款项系统内借出系统内借入系统内借出系统内借入16三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序（一）系统内电子汇划业务的基本做法商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工商银行的行内汇划系统。资金汇划清算采取“实存资金（在人行和上级行开立备付金帐户），同步清算（系统内汇划按照隶属关系逐级同步清算，即市(县)支行中心为辖属网点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行为省中心清算），头寸控制（备付金帐户实存资金足够），（总行清算中心）集中监督”的做法。17（二）系统内电子汇划业务的基本程序资金汇划清算的基本操作程序就是：各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。18四、系统内电子汇划业务的账务处理（一）系统内电子汇划业务的科目设置1、清算资金往来——辖内往来该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类会计科目。2、存放同业（存放系统内款项，系统内上存款项）下级行用，总行不用该科目用于核算下级行存放在上级行的资金，凡各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。该科目属资产类，余额反映在借方。3、同业存放（系统内款项存放，系统存放内款项）上级行用，最基层行不用该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属负债类，余额反映在贷方。19（二）系统内电子汇划日常业务的核算1、发报经办行发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地托收承付等贷报业务，其会计分录为：借：吸收存款—付款人户贷：清算资金往来——辖内往来如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。20例1：建设银行郑州市某支行8月1日发生以下经济业务，编制会计分录：（1）开户单位立达公司提交汇兑凭证，向建设银行北京市分行开户单位汇出货款5000元，经审核无误，办理转账手续。借：吸收存款——立达公司5000贷：清算资金往来——辖内往来5000（2）开户单位金城公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来——辖内往来18000贷：吸收存款——金城公司18000212、发报清算行发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，计算机自动记载“存放同业”科目和“清算资金往来——辖内往来”科目有关账户。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：存放同业——上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。223、总行清算中心总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如贷方汇划款项，其会计分录为：借：同业存放——贷：同业存放——收报清算行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。234、收报清算行业务处理具体处理方式分为集中式（集中做帐）和分散式（分散做帐）两种，其实主要区别是：集中式经办行不是帐户行（在上级行没有备付金存款帐户），分散式经办行是帐户行（在上级行开有备付金存款帐户）集中式和分散式：实时业务批量业务24（1）集中式集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。①实时业务收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款—--收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。25②批量业务收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如贷方汇划业务，其会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户如为借方汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放同业——上存总行备付金户26次日，由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。如贷方汇划业务，会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来——辖内往来如为借方汇划业务，其会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项户（代）经办行的会计分录为：如贷方汇划业务，借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款—收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。27（2）分散式分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。①实时业务收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为：借：存放同业——上存总行备付金户贷：清算资金往来——辖内往来如为借方汇划业务，则会计分录相反28②批量业务收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款”或“其他应收款”科目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收款”科目并通过“清算资金往来—辖内往来”科目传至收报经办行记账。295、收报经办行收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。如贷方汇划业务，其会计分录为：借：清算资金往来——辖内往来贷：吸收存款—收款人户如为借方汇划业务，则会计分录相反。例清算资金汇划例题30第三节现代化支付系统（略）一、现代化支付系统的构成（一）现代化支付系统含义中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。31（二）现代化支付系统业务应用系统中国现代化支付系统基本由两个业务应用系统即大额实时支付系统(HVPS)和小额批量支付系统(BEPS)组成。（三）现代化支付系统的参与者现代化支付系统的参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。32⑴直接参与者直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级(含)以上中心支行(库)；33⑵间接参与者间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县(市)支行(库)。34⑶特许参与者特许参与者，是指经中国人民银行批准通过大（小）额支付系统办理特定业务的机构。（四）现代化支付系统的程序现代化支付系统处理支付业务的程序是：发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，最后至接收行止。35发起行是向发起清算行提交支付业务的参与者。发起清算行是向支付系统提交支付信息并开设清算账户的直接参与者或特许参与者。发起清算行也可以直接向支付系统发起支付业务。发报中心是向国家处理中心转发发起清算行支付信息的城市处理中心。国家处理中心是接收、转发支付信息，并进行资金清算处理的机构。收报中心是向接收清算行转发国家处理中心支付信息的城市处理中心。接收清算行是向接收行转发支付信息并开设清算账户的直接参与者。接收行是从接收清算行接收支付信息的参与者。接收清算行也可以作为