第6章会计账簿[2]

第6章会计账簿账簿的意义和种类账簿的设置与登记账簿使用和登记规则结账与对账教学重点1、账簿的种类2、日记账和分类账的设置和登记3、更正错账的方法教学内容第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿使用和登记规则第四节结账与对账作业题案例题第一节账簿的意义和种类一、账簿概念：按照会计科目开设账户,以会计凭证为依据，由专门格式的账页构成，用来序时和分类登记经济业务的簿籍。二、意义：1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。2、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。3、账簿是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据。账簿的分类账簿按用途分类按外表形式分类序时账分类账备查账订本式活页式卡片式普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账第二节账簿的设置与登记一、日记账的设置与登记（一）普通日记账（分录簿）定义：用来登记各单位全部经济业务的日记账。适用范围：所有企业登录方法通日记账的优点（二）特种日记账:定义：专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。适用范围：同类的大量重复性交易特种日记账优点1、现金日记账定义：出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的日记帐。格式:收入、付出、结存三栏式登记依据：现金收、付款凭证、银行存款付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，日清月结2、银行存款日记账定义：由出纳人员根据银行付款、收款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的日记账。格式：收入、付出、结存三栏式登记依据：银行付款、收款凭证和现金付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对其它常见的日记账销货日记账a.适用范围b.账目格式c.登录方法d.过账方法购货日记账适用范围：赊购账目格式登录方法过账方法二、分类账的设置与登记（一）总账:设置依据:一级科目登记依据：记账凭证格式：借贷余三栏式（二）明细账设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式各自的适用范围1、三栏式结算类、资金类账户2、数量金额式财产物资类账户3、多栏式成本计算类、费用类（三）平行登记1、总分类账和明细分类账的关系2、总分类账和明细分类账的平行登记（1）同时登记（2）方向一致（3）金额相等第三节账薄使用和登记规则一、账簿的启用规则封面内容：账薄名称与记账单位名称扉页内容：账薄的编号；账薄启用的日期、截止日期；页数、册次；经营账薄人员一览表和签章；会计主管签章等账簿交接：登记并签章二、登记的一般规则登记账薄的依据只能是经审核无误的记账凭证或日记帐。记账时必须以蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在划线、改错和冲账时使用。登账时应按照编页连续登记，不得隔页或跳行。账薄记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用褪色墨水更改字迹，应按具体情况更正。三、查错（一）影响试算平衡的错误1、会计分录出现错误。2、过帐过程中出现错误。3、分类账户余额结计时出现错误。4、试算平衡表本身出现错误。（二）不影响试算平衡的错误1、漏计整笔交易或事项的会计分录。2、重复记录整笔交易与事项。3、将分类账户余额过入错误账户。4、金额差错恰好相互抵消。四、更正适用范围：帐簿记录中数字或文字错误。更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。操作方法：将8700误记为7800更正：87007800陶郎（一）划线更正法（二）红字更正法适用范围及操作1、记帐凭证应借、应贷科目例某车间生产A产品领用原材料3000元。借：制造费用3000贷：原材料3000更正：借：制造费用3000贷：原材料3000借：生产成本3000贷：原材料30002、实填金额大于应填金额例、用银行存款偿还前欠货款4500元借：应付帐款5400贷：银行存款5400更正：借：应付帐款900贷：银行存款900（三）补充登记法适用范围：实填金额小于应填金额操作：例：购买办公用品500元，用现金支付借：管理费用50贷：现金50更正，借：管理费用450贷：现金450第四节结帐与对账一、结帐（一）概念：定期对账簿记录进行的结束工作。（二）结帐工作的主要内容：1、将全部的经济业务登记入帐。2、根据权责发生制的原则编制调整分录。3、编制结账分录。实账户与虚账户资产负债表账户：资产、负债、所有者权益——实账户——余额将递延到下一会计期间利润表账户：收入、费用、利润——虚帐户——余额不能递延到下一会计期间4、结记各个帐户的本期发生额和期末余额。5、用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额。月结：单红线年结：双红线二、对账：1概念：对账簿记录进行核对的工作。2内容账证核对账账核对账实核对明细账原始凭证或记帐凭证总帐记帐凭证总账借方总账贷方总帐明细账总账日记帐财产物资总帐及明细账实物的数量、金额练习题一、单项选择题：1、从银行提取现金时，登记现金日记账的依据是()。（1）现金收款凭证（2）现金付款凭证（3）银行存款收款凭证（4）银行存款付款凭证2、活页式和卡片式账簿主要适用于（）。（1）特种日记账（2）普通日记账（3）总分类账（4）明细分类账3、日记帐和总帐外表形式一般采用（）。（1）卡片式（2）订本式（3）三栏式（4）数量金额式4、生产成本明细帐应该采用()。（1）三栏式（2）多栏式（3）数量金额式（4）任意格式5、现金和银行存款日记账，根据有关凭证（）。（1）逐日汇总登记（2）定期汇总登记（3）逐日逐笔登记（4）一次汇总登记6、固定资产明细账一般采用（）形式。（1）订本式账簿（2）卡片式账簿（3）活页式账簿（4）多栏式明细分类账簿7、如记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入帐，对此应采用（）更正。（1）划线更正法（2）补充登记法（3）红字更正法（4）编制相反分录冲减二、多项选择题1、账簿按用途分类可以分为（）。（1）序时账簿（2）订本式账簿（3）分类账簿（4）备查账簿（5）活页式账簿2、任何会计主体必须设置的账簿有（）。（1）现金日记账（2）银行存款日记账（3）总分类账（4）备查账（5）明细分类账3、明细分类账可以根据（）登记。（1）原始凭证（2）记账凭证（3）科目汇总表（4）汇总记账凭证（5）经济合同4、数量金额式明细分类账的账页格式适用于（）。（1）“产成品”明细账（2）“制造费用”明细账（3）“应付账款”明细账（4）“原材料”明细账（5）“生产成本”明细账5、银行存款日记账的登记依据是（）。（1）银行存款收款凭证（2）银行存款付款凭证（3）部分现金收款凭证（4）部分现金付款凭证（5）银行存款收付款的原始凭证三、判断题1、现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿。（）2、多栏式明细账，一般适用于债权、债务结算户的明细分类账。（）3、备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的帐簿，因此，各单位必须设置。（）会计案例大通股份公司2000年度结账后，利润表已编制，尚未公布，发现原记录有误，须予更正的事项如下：（1）房屋折旧少提7000元。（2）误将购建固定资产的运杂费和安装费14400元作为收益性支出，列入当期损益。（3）保险费中多列了该以后摊销的部分计10000元(4）漏列12月份应付水电费3000元。