中级财务会计课后答案(王华---石本仁)

第三章货币资金（P57）（一）现金和银行存款资料：粤阳贸易公司2006年4月1日银行存款余额为140000元，现金账户余额为6000元。该企业本月发生以下经济业务：（1）4日，销售商品一批给上海昕昕公司，价款10000元，增值税款1700元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算（2）6日，以现金支付办公费500元（3）7日，向大理公司购入商品一批，价款20000元，增值税税率17%，货款已经签发转账支票支付（4）8日，接到银行通知，上海昕昕公司前欠货税款已到账，金额11700元（5）9日，职工李勇预支差旅费2000元，以现金支付（6）15日，用银行存款支付报社广告费11000元（7）17日，向上海育华公司销售商品货税款23400元。当即收妥购货方转账支票结清货款（8）23日，职工李勇报销差旅费1850元，前预支差旅费2000元，余款以现金退回（9）29日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，备发工资（10）30日，以现金50000元，发放全厂工资要求:1.根据上述业务编制必要的会计分录2.根据上述分录登记“现金”和“银行存款”账户总分类账和日记账，并结出余额答：（1）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1700（2）借：管理费用500贷：现金500（3）借：库存商品20000应交税费－应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（4）借：银行存款11700贷：应收账款11700（5）借：其他应收款－李勇2000贷：现金2000（6）借：销售费用11000贷：银行存款11000（7）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费－应交增值税（销项税额）3400（8）借：管理费用1850现金150贷：其他应收款－李勇2000（9）借：现金50000贷：银行存款50000（10）借：应付职工薪酬50000贷：现金50000（二）银行存款余额调节表资料：亨通公司2006年11月30日银行存款日记账的账面余额为394190元，银行送来的对账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后，发现几笔未对上的情况如下：（1）11月29日，公司于11月10日委托银行代收的货款20000元，银行已经收到，但尚未通知公司，公司尚未入账（2）公司11月28日开出转账支票5500元，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账（3）11月28日，公司收到一张44000元的转账支票，银行尚未入账（4）11月20日，公司的银行存款日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次（5）公司于11月29日将御苑公司签发的金额为30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回（6）11月15日，银行错将另一客户的收款4000元串户登入本公司账户（7）银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行手续费为300元要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表银行存款余额调节表2006年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额394190银行存款对账单余额330690加：银行已收，企业未收款项20000加：企业已收，银行未收款项4400030000减：银行已付，企业未付款项重复登记现金支票18300700减：企业已付，银行未付款项银行划错账户金额55004000调节后账户余额395190调节后存款余额395190（三）其他货币资金资料：2007年某企业发生以下经济业务：（1）向开户银行申请签发一张面额为15000元的银行汇票，银行同意通过转账办理（2）向本企业开户银行申请签发银行本票一张，金额为2000元，银行从本企业银行存款账户转入银行本票存款2000元（3）通过银行汇款至厦门开立临时采购专户，汇款金额13000元（4）采购员持上述银行汇票到异地采购商品一批，价款10000元，税款1700元，用银行汇票结算后，余款银行退回（5）采购员交来在厦门的购货发票以及通过采购专户办理结算的有关凭证，货款11000元，税款1870元（6）接到银行通知，上述银行汇票结余额已经到账（7）接到银行通知，上述采购专户的结余额已经到账要求：编制相关的会计分录答：（1）借：其他货币资金－银行汇票存款15000贷：银行存款15000（2）借：其他货币资金－银行本票存款2000贷：银行存款2000（3）借：其他货币资金－外埠存款13000贷：银行存款13000（4）借：库存商品10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金－银行汇票银行11700（5）借：库存商品11000应交税费－应交增值税（进项税额）1870贷：其他货币资金－外埠存款12870（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金－银行汇票存款3300（7）借：银行存款230贷：其他货币资金－外埠存款230（四）定额备用金资料：某企业2006年5月起对某职能部门实行定额备用金制度，有关备用金业务情况如下：（1）5月1日，经会计部门主管与该职能部门主管核定，设立备用金的定额为1000元，当日开出支票交给该职能部门的备用金保管人员（2）该部门5月上旬发生以下开支，备用金保管员于5月10日到会计部门办理报销。A．开支业务招待费300元B．支付客人出租车费75元C．支付邮寄费30元D．支付市内交通费50元E．支付办公用品费200元F．支付职工加班饮料费100元（3）5月11日，经该职能部门主管与会计部门协商，决定核增定额500元，增加的备用金直接以现金支付给备用金保管人员要求：试编制建立备用金、补足备用金、增加备用金定额的有关会计分录答：（1）借：其他应收款－备用金1000贷：银行存款1000（2）借：管理费用755贷：其他应收款－备用金755（3）借：其他应收款－备用金500贷：现金500第四章应收账款（P87）（一）应收票据资料：W公司2006年9月1日销售商品一批，价款10000元，税款1700元，收到购货方签发的一张面值为11700元、期限为6个月、不带息的商业承兑汇票。要求：编制下列有关的会计分录1.W公司收到票据2.年末计提应收票据的应计利息3.票据到期时，付款方按时兑付票款4.假设票据到期付款方无力支付票款，银行退回票据答：（1）借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1700（2）（二）应收票据贴现资料：跃华公司2004年1月3日收到捷运公司签发的一张无息商业承兑汇票，票据面值为117000元，期限为90天，3月15日因急需资金，跃华公司持此票据到银行贴现，贴现率为10%。要求：（1）计算跃华公司应付贴现息、贴现实得款额，并编制贴现时的会计分录（2）如果票据到期，银行从捷运公司收回了票据，跃华公司需做何处理？（3）如果票据到期被拒付，请为企业编制相应的会计分录（4）如果该票据为带息票据，票据利率为8%，那么上述有关业务又该做何处理？29+29+1417+1（算头不算尾）出票日（1.3）贴现日（3.15）到期日（4.2）答：（1）到期值＝117000元（有息票据:到期值＝票据面值*（1+年利率/360*票据到期天数））贴现息＝117000*10%*18/360＝585（贴现息＝票据到期值*贴现率*贴现期）贴现值＝117000-585＝116415（贴现所得＝到期值-贴现息）借：银行存款116415财务费用585贷：应收票据117000（2）如果没有设置应收票据贴现账户（1）的处理方式如上，此时（2）不需做任何会计处理，如果有设置应收票据贴现账户，（1）及（2）的处理方式如下：申请贴现时：借：银行存款116415财务费用585贷：应收票据贴现117000银行收到票据时：借：应收票据贴现117000贷：应收票据117000（3）见P67参考（4）见P67参考（三）应收账款（总价法与净价法的区别P68-70）资料：2006年5月1日，某企业销售产品20000件，单价10元，增值税税率为17%，按照价目表规定可以给予购货方的商业折扣为10%，销售折扣条件是：2/10,N/30。要求：（1）试分别用总价法和净价法编制销售时的会计分录（2）编制公司在5月8日收回全部货款时的会计分录（3）如果公司在5月28日才收回全部货款，那么收款时的会计分录该如何做？答：（1）借：应收账款210600（总价法）贷：主营业务收入200000*（1-10%）＝180000应交税费－应交增值税（销项税额）180000*0.17＝30600借：应收账款234000*0.9*98%＝206388(净价法)贷：主营业务收入200000*（1-10%）*(1-2%)=176400应交税费－应交增值税（销项税额）176400*0.17＝29988（2）借：银行存款210600*（1-2%）＝206388（总价法）财务费用210600-206388＝4212贷：应收账款210600借：银行存款206388（净价法）贷：应收账款206388（3）借：银行存款210600（总价法）贷：应收账款210600借：银行存款210600（净价法）贷：应收账款206388财务费用4212（四）坏账准备（备抵法有余额百分比法，账龄分析法，赊销百分比法和个别认定法四种）资料：得力公司采用备抵法核算可能无法收回的应收账款，2007年1月1日，公司坏账准备账户的贷方余额为32000元，公司在2007年3月5日确认一笔金额为5000元的应收账款无法收回，予以注销；2007年6月5日有一笔上年已经注销的坏账重新收回，金额为3000元；而2007年末应收账款余额为10000000元，公司按应收账款余额的5‰计提坏账准备。要求：（1）计算确定年末应该计提的坏账准备金额为多少（此题为余额百分比法核算P73）（2）为该企业编制年内发生坏账准备、坏账收回及年末坏账计提的会计分录.答：（1）“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率＝10000000*5‰＝50000当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数＝50000-（32000-5000+3000）＝20000（2）5000元无法收回借：坏账准备5000贷：应收账款50003000元重新收回借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000年末会计处理借：资产减值损失－坏账损失200000贷：坏账准备200000其他：（1）甲公司2005年起采用帐龄分析法计提坏帐准备，2005年末应收帐款余额500万，其中未到期应收帐款200万，计提准备比例1%，逾期应收帐款300万，计提准备5%；2006年末应收帐款余额400万，其中未到期和逾期应收帐款各200万，计提准备同上年，假定该企业2005年和2006年没有发生坏帐及以前坏帐收回，则2006年末坏帐准备科目余额？是（）P75例题A、17万B、16万C、12万D、4万05年坏账准备：200*1%+300*5%=1706年坏账准备：200*1%+200*5%＝12接上题，该企业2006年提取坏帐准备的金额是（）12-17＝-5A、17万B、12万C、-12万D、-5万（2）甲公司2005年起采用销货百分比法计提坏帐准备，2005年赊销金额500万元，计提准备比例1%，2006年上半年确认坏帐损失3万元，下半年收回已作坏帐处理的应收帐款2万元，2006年赊销金额400万元，计提准备比例不变，该企业2006年末坏帐准备科目余额？？是（）万元P76例题A、5B、4C、8D、0（五）预付账款资料：泰达公司采购部门向果业集团购买一批商品，果业集团要求泰达公司预交货款28000元，泰达公司于4月10日通过银行将预交款汇至果业集团。5月1日，泰达公司收到果业集团发来的货物和发票，价税款合计29250，代垫运费1500，其余款项用银行存款支付。要求：编制汇出预付款以及收到货物和发票时的有关会计分录答：支付预付款时借：预付账款28000贷：银行存款28000收到货物和发票借：库存商品29250/1.17+1500＝26500应交