财会人员的职业道德、职业能力和职业规划

会计人员的职业道德职业能力与职业规划——崇州市2010年会计人员继续教育培训专题崇州市崇信会计学校陈世伟第一讲会计职业道德一、会计职业道德的概念二、会计职业道德的内容三、会计职业道德的修养一、什么是会计职业道德会计职业道德，是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。二、会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理强化服务注：每个职业道德，都要从基本含义和基本要求两方面去掌握1.爱岗敬业（1）爱岗敬业的含义爱岗，就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。敬业，是指人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。2）爱岗敬业的基本要求爱岗敬业是会计人员做好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。爱岗敬业对会计人员的基本要求是：①正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神②严肃认真，一丝不苟。③忠于职守、尽心尽力、尽职尽责。—忠实于服务主体，忠实于国家，忠实于自己的岗位没有卑微的工作，只有把工作卑微化的人“专心”、“谨慎”2.诚实守信（1）诚实守信的含义诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信，就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。（2）诚实守信的基本要求①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑。④执业谨慎，信誉至上（尤其指注册会计师）所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。《会计基础工作规范》第二十三条会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。3.廉洁自律（1）廉洁自律的含义廉洁，是指不收受贿赂、不贪污钱财。自律，是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。会计职业自律包括两层含义：会计人员自律和会计行业自律。（2）廉洁自律的基本要求①树立正确的人生观和价值观。②公私分明，不贪不占。4.客观公正（1）客观公正的含义客观，是指按事物的本来的面目去反映，不带个人偏见，也不为他人意见所左右。公正，公平正直，没有偏失。（2）客观公正的基本要求①依法办事。②实事求是，不偏不倚。③保持独立性。5.坚持准则（1）坚持准则的含义坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中。严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（2）坚持准则的基本要求①熟悉准则。②遵循准则。③坚持准则。6.提高技能（1）提高技能的含义会计工作的专业性极强，提高技能就是要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、沟通交流能力以及职业经验等。（2）提高技能的基本要求①具有不断提高会计技能的意识和愿望。②具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法有愿望也要有行动。7.参与管理（1）参与管理的含义参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。会计人员或会计工作并不能够直接进行企业生产经营活动的管理或决策。会计工作或会计人员与管理决策者在管理活动中分别扮演着参谋人员与决策者的角色，承担着不同的职责和义务。（2）参与管理的基本要求①努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性，从而能够有效地协助领导作出科学决策。8.强化服务（1）强化服务的含义强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。（2）强化服务的基本要求①强烈的服务意识—强化服务意识。②提高服务质量。提高服务质量并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。三、会计职业道德修养（一）含义会计职业道德修养，是指会计人员在会计职业活动中，按照会计职业道德的基本要求，在自身道德品质方面进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高，从而达到一定的职业道德境界。（二）环节1.形成正确的会计职业道德认知自觉抵制市场经济条件下各种腐朽思想和不良风气的诱惑，自觉遵守会计职业道德的原则和规范。2.培养高尚的会计职业道德情感正义感、责任感、义务感、良心感和荣誉感等。3.树立坚定的会计职业道德信念4.养成良好的会计职业道德习惯（三）方法1.不断地进行“内省”（即自省）是通过自我反思、自我解剖、自我总结而发扬长处、克服短处，不断地自我升华、自我超越。2.要提倡“慎独”精神一个人单独处事、无人监督的情况下，也应该自觉地按照道德准则去办事。3.虚心向先进人物学习第二讲会计职业能力一、会计职业能力的构成（一）专业知识和专业能力（二）基本素质和基本能力二、会计职业能力的培养一、会计职业能力的构成（一）专业知识和专业能力1、作为一名财务总监或注册会计师，应当具备的专业知识包括：（1）会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识；（2）组织和企业知识；（3）信息技术知识。会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识至少应当涵盖下列学科领域：（一）财务会计与报告；（二）管理会计与内部控制；（三）税务；（四）经济法与商法；（五）审计；（六）金融与财务管理；（七）资产和负债的估价；（八）职业价值观与道德。组织和企业知识至少应当涵盖下列学科领域：（一）经济学；（二）商业环境；（三）公司治理；（四）商业道德；（五）金融市场；（六）定量方法；（七）组织行为；（八）管理和战略决策；（九）市场营销；（十）国际商务与全球化。信息技术知识至少应当涵盖下列学科领域：（一）信息技术的基本知识；（二）信息技术内部控制的相关知识；（三）应用信息技术的相关知识；（四）信息系统的评价、设计和管理知识。信息技术知识的内容至少应当包括：（一）组织和会计信息系统；（二）个人系统应用控制相关知识；（三）信息系统在组织和会计中的应用，特别是财务会计与报告信息技术系统及其相关的现实问题与发展；（四）财务会计与报告信息技术系统中的控制评价与风险评估框架。2、作为一名财务总监(CFO)或注册会计师(CPA)，应当将其所掌握的专业知识，在工作实践中合理、有效地运用，从而形成自己的专业能力。财务总监或注册会计师，应当形成的专业能力包括：(1)实际操作能力(2)职业判断能力(3)应变能力(4)管理和控制能力实际操作能力会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，会计核算、编制财务报告以及单位内部会计控制制度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实践经验;在进行具体业务处理时有关会计处理方法的选取、会计估计的变更、会计信息电算化的操作、网络化传输等，都要有相当娴熟的操作能力。职业判断能力会计人员的职业判断能力是指会计人员面临不确定情况，依据一定的职业规则和自身的经验，对某一事项做出分析、判断、选择和决策的能力。职业判断需要职业经验来支撑。职业经验是职业实践的积累和升华。各个单位、各个不同的时期以及各种不同的环境条件，会计事项的性质、会计处理的方式、方法都不尽相同，这不仅需要会计人员将所学的知识融会贯通，还需要对实践进行总结提高。应变能力会计人员应具备根据具体情况，适时、适地、适宜地进行会计处理的能力。在现代市场经济条件下，新情况、新问题，新经济业务不断出现，会计人员要在不违反财务制度和财经纪律的前提下处理所发生的经济业务，包括每笔经济业务所列的会计科目、合理避税等。管理和控制能力会计人员的职能将会极大地拓展，从单纯的记账、算账、报账发展到成本控制、资本预算、营运资本管理、风险控制、业绩考核与评价、战略管理等等，这就要求会计人员具有较强的综合管理控制能力。随着财务会计处理的信息化，会计人员的主要职能将会集中在报表分析与预测、会计的控制与决策上来。“专业性”素质和能力ＣＦＯ的“专业性”素质和能力＝ＣＦＡ（ＣＦＰ）（财务分析师、特许金融分析师）素质与能力＋ＣＭＡ（管理会计师）素质和能力＋ＣＰＡ（注册会计师）素质和能力“专业性”素质和能力①极为敏感的数字与计算能力。ＣＦＯ工作区别于其他高管人员的显著特征首先是与“数字”、“报表”的天然联系。所以CFO必须具备灵敏的数学计算分析和数字的反应能力、判断力。CFO提供的数据必须保证日与日、月与月之间的衔接、部门和部门之间的配合，这种顺利通畅将是实现长期高效运作的基础所在。用“数据说话”、使企业在“数据”中成长是ＣＦＯ的职业特征，对数据的敏感是其基本的职业素养。②诚实与笃信的职业道德与职业情操。尽管“操守为重”是现代公司每个高管人员的必备。但是在职业道德尤其是诚信方面，ＣＦＯ应该具备更高的要求。具体来说，要以“诚信”为职业生命，克尽职守，客观公正；始终能够把握金钱在人生中的正确位置，廉洁自律，不以权谋私，不搞钱权交易；以自身良好的职业情操、职业道德感染周围的人，把好制度关口，健全内部各项管理制度，堵塞漏洞，为端正企业行为发挥应有的作用,致力于培养一种“诚信为本”的公司文化。“专业性”素质和能力③独到的职业理性与专业稳健。在参与决策、表达主张、提供专业分析思路和结论时，不同的专业管理人士持有不同的专业分析思路和判断问题的专业偏好。比如有的偏好关注结果，有的更关注过程；有的决策者具有强烈的“赌性”，有的则十分“保守”；有的决策者比较独断，有的则十分民主；有的决策者比较“偏执”，有的则表现得特别“理性”。“理性”、“稳健”、“保守”、“平衡”应该是当今ＣＦＯ职业生涯中的“关键词”。而诸如“赌一把”、“偏执狂”、“激进分子”应该与当代ＣＦＯ职业素养无关。“专业性”素质和能力ＣＦＯ作为ＣＦＡ（财务分析师）的素质与能力，主要应该具备分析判断能力和战略决策组织能力。ＣＦＯ的分析判断能力主要表现在两个方面：①对国际经济、宏观政策、产业发展、金融市场敏锐的嗅觉和分析判断能力；②CFO作为价值管理的设计者，应该具备战略型的思维，善于利用财务分析技术，对市场、生产、销售等多方面进行专业判断和宏观决策。“专业性”素质和能力ＣＦＯ作为ＣＭＡ（管理会计师）的素质与能力，主要应该具备专业权威能力和组织控制能力。借助于管理价值工具和制度体系，落实董事会的决议，确保战略执行。为实现价值目标和风险控制，ＣＦＯ能够按照既定的财务计划目标和确定的标准对企业财务活动进行监督、检查，将财务活动的实际结果与财务计划目标对照，发现偏差，找出原因，采取措施，以确保财务目标和股东价值的实现。“专业性”素质和能力ＣＦＯ作为ＣＰＡ（注册会计师）的素质与能力，主要应该具备独立性权威能力和客观公正能力。ＣＦＯ作为监察官，主要应该具备客观公正、忠于职守、独立廉洁的素养。二、基础性素质与能力①科学文化素质：具有较高程度科学、文化教育经历、自学能力，具备较强的电脑与网络使用能力；②身体与心理素质：身体健康、自信、自强、自律；③为人方面：为人正直，团队合作精神，社会责任感；④管理和决策中的观察能力和分析能力：具有调查研究、数据分析、抽象逻辑思维和批判思维的基本知识和经验，特别是对外部宏观经济政策、市场变化具有较强的敏感性。⑤表达、沟通、协调能力：准确陈述自己的观点，具备辩论的口头表达能力以及严谨缜密的书面表达能力，善于与他人协调、处理和解决冲突，把握必要的人脉关系和社会资源。在众多基础性素质和能力中，会计人员最应进增强的三种能力：（一）学习能力（二）自我修养、自我完善能力（二）交际能力：包括语言表达、沟通、协调等财务总监（CFO）的能力框架ＣＦＯ的能力框架＝公司高级管理人员“基础性”素质和能力＋ＣＦＯ的“专业性”