审计案例分析――新大地ppt(2)

漂石整理，PIAOSHI.ORG坚持写SEO，网络营销原创日志广东新大地生物科技股份有限公司小组成员：10会计1王未夏10会计1朱丽萍10会计1李成10会计1项寒霜123案情介绍Introducethedetailsofcase案例分析案例启示caseanalysisCaseenlightenment案情背景主要会计问题审计主体案情结果案情介绍广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，公司前身为广东新大地生物科技有限公司，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。虽然业内籍籍无名，却在中介机构的护航下，一路过关斩将、成功过会，成为“茶油第一股”。然而，收到举报信却称：这是巨大的谎言，投资者、机构和监管层都被欺骗。公司背景【利润篇】生产销售均显短板毛利率反超同行约1倍NO.1产能规模业内名落孙山NO.2品牌和营销均存在短板NO.3毛利率高出同行一倍【成本篇】新大地：出厂价低比花生油甚至不够买原料精炼茶油便宜如花生油离奇的成本核算【收入篇】新大地：茶粕用量数据打架有机肥涉嫌虚增巨额利润118吨茶粕造出9254吨有机肥？少计成本VS虚增收入【中介机构篇】新大地：签字注会竟为第三大股东总裁兼职执业涉嫌违法NO.1签字注会为利益关联方招股书瞒报NO.2兼职执业涉嫌违反《注会法》相关规定自然人股东持股情况———十大股东股数分布图500,000634,600634,600634,600750,000760,0002,000,0006,334,60010,765,40013,930,800李晗肖文伟黄文光凌洪廖冬梅丘福金吴小英大昂集团黄运江凌梅兰【董秘篇】新大地：巧合迭出北京三大客户牵扯董秘和注会巧合四巧合三巧合二巧合一“德宝鑫”的多重巧合“和风大地”注册地与董秘实际控制企业一致蜀酿酒业北京公司紧邻中兴新世纪“和风大地”疑似“和风投资”兄弟公司【专卖店篇】新大地：招股书虚假记载大客户实为自买自卖巨额关联交易被隐瞒“出资人”邹琼：我没有决策权黄运江家属：专卖店是公司开的募资用途1募资用途2募资用途3年产2000吨精炼茶油项目茶粕综合利用建设项目营销渠道建设项目主要会计问题财务指标\时间2010年2009年2008年总资产(元)208,533,181.47158,389,291.08116,403,486.71营业收入(元)123,560,505.1187,737,998.3547,970,122.29利润总额(元)42,096,620.5626,554,693.5616,945,747.63净利润(元)35,834,026.4222,585,260.0314,353,477.17基本每股收益(元)0.940.590.38应收账款周转率（次/年）11.2013.039.90每股净现金流量(元)0.650.05-0.22净资产收益率28.51%23.90%19.80%资产负债率(母公司)36.26%38.70%35.99%财务数据第一，作为主营业务收入的“半壁江山”，招股书披露新大地的茶油业务最近3年毛利率分别高达60.66%、43.50%和36.19%，但据此计算得出的生产成本严重不足，甚至不够买油茶籽、茶饼等主要原料的成本；第二，招股书显示，2010年度、2011年度新大地有机肥耗用的茶粕分别只有64.82吨和118.14吨，而同期有机肥产量分别高达2555.34吨、9254.16吨，对应用于生产有机肥的茶粕占比分别仅为2.54%和1.28%，远远低于45%的技术工艺最低标准；第三，新大地最近3年前十大客户涉及到的22家客户中，居然有近十家客户被查出包括关联交易、可能存在虚假交易等问题，甚至还指向了新大地董秘赵罡、验资签字注册会师赵合宇以及实际控制人黄运江的多位亲属：第四，作为连续3年贡献突出的北京市场“主力军”，北京和风大地商贸有限责任公司等3家重要客户，则离奇地指向了赵罡和赵合宇；第五，作为连续3年贡献最为突出的核心客户和最大的茶油客户，梅州市曼陀神露山茶油专卖店2010年曾为黄运江的侄女黄双燕所持有，招股说明书却虚假记载。同时，这家专卖店的出资人邹琼，原来不过是没有决策权的新大地公司员工，看似毫无关联的背后，巨额销售暗藏“自买自卖”的嫌疑；第六，作为连续3年贡献最为突出的一批核心客户，梅州志联实业有限公司、梅州市维顺农工贸发展有限公司和梅州市康之基农业科技发展有限公司等3家公司，则指向了另一起蓄意隐瞒的关联方——黄运江的亲戚黄娴娴及其背后的“马家军”。会计问题分析审计主体问题审计的混乱与不合法外部审计不独立验资挂牌其他事务所在新大地公司招股书的验资机构声明一栏中，经办注册会计师第一个签字的就是“赵合宇”，其注册会计师编号正是100000180272，签字日期为2012年4月10日。赵合宇作为注册会计师审查新大地的经济业务，但于此同时，他还是中兴新世纪董事长、法人代表。中兴新世纪作为新世纪集团的下属子公司，赵合宇作为第三大股东总裁，不难想象，其中隐藏着多么严重的利益关联。赵合宇在挂靠立信会计师事务所执业的同时，还兼任北京中兴新世纪会计师事务所负责人，这已涉嫌违反《会计法》禁止兼职执业和持股等相关条款的规定。外部审计不独立，完全受内部高层意见的左右。注册会计师的外部审计，已经成为了帮助集团上市的工具与手段。外部审计不独立验资挂牌其他事务所•新大地经办的注册会计师不符合规定，但更令人感到恐惧的是，落款盖章的验资机构不是中兴新世纪，而是立信会计师事务所。实际上，中兴新世纪根本就不具备证券资质，而具备证券资质的立信会计师事务所则是国内证券界的行业翘楚，去年承办92个IPO项目，位居全国第二。案情结果新大地及其保荐机构向证监会提交了终止发行上市的申请。2012年7月19日，证监会宣布终止对新大地发行上市申请的审查，并要求中介机构对媒体报道涉及的问题进行核查。证监会终止新大地上市申请审查后，中注协已经关注新大地首次公开募股（IPO）承担审计业务的大华会计师事务所及经办注册会计师可能存在的问题。按照程序，中注协将通过约谈、现场检查、专家论证等几个阶段后，根据结果决定是否处罚相关事务所及注册会计师。新大地是继立立电子、苏州恒久、胜景山河之后，A股市场第4家、也是创业板首家已成功过会、但因媒体质疑而被证监会终止审查的案例，因而备受各界关注。其中介机构是否受罚以及受罚的力度，也成为各界关注的话题。到目前为止，案件正在审理中，还没有最新的进展。案例启示一•审计具有独立性，注重审计程序的谨慎性•审计必须独立，注册会计师不得兼任股东，与被审计单位不得有经济利益关系•审计应该遵循的基本准则。新大地事件的发生，很大程度上是由于审计不独立注册会计师完全丧失了其应该有的义务和功能，沦为为企业上市造假的工具。审计的独立特性案例启示二“独立、公正、客观”，是会计事务所等中介机构应遵循的基本原则，也是重要的职业道德要求。会计事务所若违背职业操守，陷入商业潜规则，不仅会扰乱市场经济秩序，也会直接损害自身的形象。正是由于以赵合宇为代表的违法操作行为，导致虚假的验资报告出炉，给原本并不具备资质的新大地经济主体以合法的外衣，为后来的违法犯罪行为创造了条件。注重验资的合法性，拒绝虚假验资案例启示三证监会的组织性，审核力度必须加强新大地的财务报告与验资报告，都存在着极大的不合理性与违规性。但是在2012年5月18日，新大地上会并获得通过，证监会并未发现其不妥。一直等到了一个多月后的6月28日，有媒体通过调查发现了大量与招股书不符的事实，指出新大地涉嫌虚增利润、隐瞒巨额关联交易、财务数据造假等“7宗罪”。因此，证监会必须进行反思，财务审核力度要继续加强，以实现证监会的真正作用。