项目三 记账凭证的填制和审核

项目三：记账凭证的填制和审核帮助“下一页”图标为。“上一页”图标为。返回“主菜单”图标为。返回“课堂内容”主页图标为。结束整个放映图标为。要返回“帮助页面”的图标为。带下划线的词句可直接点击。返回上一页时,如果视频不动,单击即可播放。D、课堂内容C、教学方法A、教学目的B、学习的重点与难点项目三：记账凭证的填制和审核教学目的掌握借贷记账法的基本原理掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用）掌握记帐凭证的审核学习重点与难点重点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核难点:会计分录的编制教学方法讲授法讨论法归纳法展示法图解法演示法案例法课堂内容——案例引入会计李明12月20号收到开户银行传来的一张电汇回单案例引入李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证案例引入案例思考：1.为什么要填制付款凭证、付款凭证是干什么的？2.付款凭证填制如何填制？3.除了付款凭证还有哪些凭证？项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务课堂内容任务一：记账凭证的认知任务二：记账凭证的填制任务三：会计分录的编制任务四：记账凭证的审核任务一：记账凭证的认知习题练习教学内容课程标准记账凭证的认知：课程标准了解什么是记账凭证？掌握记账凭证的种类及其用途？了解记账凭证的基本构成要素。记账凭证的认知：教学内容一、含义记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。凭证传递程序：原始凭证记账凭证经济业务发生记账凭证的认知：教学内容二、种类记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证任务一：教学内容2.付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证任务一：教学内容3.转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。记账凭证的认知：教学内容4.通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。记账凭证的认知：教学内容三、记账凭证的基本要素记账凭证必须具备的基本要素包括：1、填制单位名称和记账凭证的名称。2、填制凭证日期。3、凭证编号。4、经济业务内容摘要。5、会计科目的名称和金额。6、所附原始凭证的张数。7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。记账凭证的认知：教学内容附原始凭证张数记账凭证名称凭证日期凭证编号内容摘要会计科目科目金额附原始凭证张数过账符号相关人员签章记账凭证的认知：习题练习一、判断下列业务该用什么样的记账凭证？1.从银行提取现金2000元。2.用银行存款支付3000元广告费。3.收到货款30000元。4.支付现金300元用于购买办公用品。5.收到罚款200元。6.购买材料，但是尚未支付款型。二、问答题1.记账凭证的作用。2.记账凭证的基本要素。任务二：记账凭证的填制记账凭证实拍录像教学内容课程标准记账凭证的填制—课程标准1.掌握记账凭证填制的各种基本要素2.掌握收款凭证的填制3.掌握付款凭证的填制4.掌握转账凭证的填制5.掌握通用记账凭证的填制记账凭证的填制——教学内容各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。2、摘要的填写填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。记账凭证的填制——教学内容3、会计科目的填写填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。记账凭证的填制——教学内容5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。记账凭证的填制——教学内容6、会计分录的填制不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录7、记账凭证的编号会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3”记账凭证的填制——教学内容8、签名或盖章记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。那什么是会计分录？如何编制？继续学习任务三：会计分录的编制记账凭证的填制—记账凭证实拍录像视频：收款凭证的填制（请单击视频）付款凭证的填制（请单击视频）转款凭证的填制（请单击视频）通用记账凭证的填制（请单击视频）任务三：会计分录的编制课程标准教学内容一：会计分录和借贷记账法教学内容二：借贷记账法的应用习题练习会计分录的编制—课程标准1.掌握借贷记账法的记账原理2.能运用借贷记账法编制简单的会计分录3.熟练掌握主要经济业务的总分录核算会计分录的编制—会计分录和借贷记账一、会计分录含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方向和金额的记录，是简化的会计凭证。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。如以下会计分录：借：银行存款600000贷：实收资本—星光电机厂600000记账符号会计科目变动金额会计分录的编制—会计分录和借贷记账二、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。会计分录的编制—会计分录和借贷记账例三：12月10日，财务科购买打印纸2箱，价款总计300元，以现金支付。例二：按原价出售固定资产20000元，账款暂欠。借固定资产（资产减少）贷借（资产增加）应收账款贷借应付账款（负债增加）贷借（资产增加）原材料贷例一：供货单位购入原材料5000元，货款未付。500050002000020000借（费用增加）管理费用贷借现金（资产减少）贷3003002．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。如：用银行存款支付材料款50000元。3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。会计分录的编制—会计分录和借贷记账借方银行存款贷方借方原材料贷方5000050000会计分录的编制—会计分录和借贷记账（二）借贷记账法处理程序1．编制会计分录。2．登账、结账。（后面详讲）3．编制试算平衡表。（后面详讲）思考：在了解借贷记账法原理后，你能用它编制常见经济业务的会计分录吗？会计分录的编制—借贷记账法的应用主要经济业务会计分录的编制资金筹集业务的会计处理星光电子实业有限公司2002年12月份发生的业务如下：【例1】12月25日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款600000元已收款入账。分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600000元，应贷记“实收资本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：银行存款600000贷：实收资本—星光电机厂600000【例2】12月20日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款500000元，存入银行。财会人员应根据借款合同书与借款借据。填制银行存款收款凭证。分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加500000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的短期借款项目增加500000元，应贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：银行存款500000贷：短期借款500000会计分录的编制—借贷记账法的应用供应过程的总分类核算【例3】12月22日，购买材料电解铝锭，买价为324000元，进项税额为55080另支付运费1008元，款已支付，材料尚未到达。（不考虑运费税款抵扣问题）。分析：该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本，借记“物资采购”账户；同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本，按税收条例规定,应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；对支付的铁路运费1008元,计入材料采购成本,应借记“物资采购”账户。另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380088元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：物资采购—电解铝锭325008.00应交税费—应交增值税（进项税额）55080.00贷：银行存款380088.00会计分录的编制—借贷记账法的应用【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，金额为229840元。分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，引起资产要素中库存材料项目增加229840元，应借记“原材料”账户；另一方面，材料已验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户，使费用要素中的材料采购成本项目减少了229840元，应贷记“物资采购”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料—电解铝锭229840贷：物资采购—电解铝锭229840【例5】12月20日，偿还上月欠烟台钢材厂购料款306000元。分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。一方面，引起负债要素中的应付账款项目减少了306000元，应借记“应付账款”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了306000元，应贷记“银行存款”。因此，该笔经济业务应作如下分录：