公司治理与会计信息质量

公司治理与会计信息质量作者：张伟学位授予单位：北京机械工业学院相似文献(10条)1.会议论文田昆儒.徐剑锋.齐萱我国基于公司治理的会计信息传导机制的现状、问题及成因分析2006会计信息传导机制是投资者、债权人、市场监管者,以及其他利益相关者实现有效公司治理的关键.本文通过对我国会计信息传导机制的现状、存在的问题及成因的分析,从公司治理角度针对性地提出重构适合我国的会计信息传导机制的几点对策。2.学位论文李林基于公司治理的会计信息供求研究2007大力发展资本市场是我国当前金融体制改革的重要任务之一。资本市场的健康发展有赖于金融监管体制的完善，上市公司质量的提高以及高质量会计信息的披露。本文旨在研究会计信息质量问题。会计信息内生于公司治理机制，会计信息的供求受公司治理结构的影响。基于公司治理与会计信息的相互作用机理，本文旨在分析公司治理相关因素在会计信息供求过程中的地位和作用，探讨当前我国公司治理结构的现状对会计信息供求的负面影响，寻求通过完善公司治理结构及相关制度因素的途径来协调会计信息供求失衡问题，提高会计信息的披露质量。此项研究对进一步推进我国证券市场改革，维护证券市场的健康稳定发展有着重要的现实意义。除绪论外，本文主要分为四部分，内容安排如下：第一部分公司治理与会计信息相关理论。本文的核心问题是会计信息，旨在提高会计信息质量，因此，首先需要对会计信息做一些必要的探讨，为后文的进一步论述打下理论基础。本文对会计信息的探讨省略了我们所熟知的一些基本概念，着重从经济学角度对会计信息的性质进行讨论。首先，笔者研究讨论了会计信息的交易成本问题。无论是会计信息的供给方、需求方还是信息产出监督方都发生了一定程度的交易成本，但这些交易成本的发生正是为了更大程度的节约其他诸如委托代理、决策损失等更大规模的交易成本。然后，笔者讨论了会计信息的外部性和会计信息的产权问题。会计信息的外部性的产生归因于会计信息供给者与需求者身份相重或者产权界定不明晰，表现为会计信息不能满足大多数投资者的使用需求，甚至一些错误信息造成他们的决策失误和投资损失。基于分析，笔者得出结论：会计信息外部性的缓解在于会计信息产权的明晰。会计信息供求双方有着各自不同的目的和动机，分析会计信息供给动因和会计信息的需求使用动机显得十分重要。会计信息的公共产品属性和“信息对称”目标客观要求强制性的信息披露，而委托代理理论、信号理论与融资竞争原理、个人契约论原理使得会计信息提供方有自愿性披露的动机。强制性信息披露与自愿性信息披露相互配合，各自承担具有相应特征的信息披露职能的最佳组合至关重要。供给源于需求，只有有了充分有效的需求才能推进供给质量的提高。包括经理层、董事会、监事会、员工在内的内部需求主体以及包括现有股东、潜在投资者、债权人、供应商、税务机关、证券监管部门在内的外部需求主体有着各自不同的需求动机。而投资者投资理念及投资分析方法的选择、机构投资者数量、规模、结构和质量、会计信息的质量、会计信息较其它信息的相对优势等因素都将影响到需求主体对会计信息的有效需求。最后，对会计信息需求者所要求的信息质量特征的分析，为有效的供给指明了方向。会计信息的一些问题研究完成后，笔者开始探讨公司治理相关理论。这一章节对从公司治理问题的产生和发展到公司治理的基本框架和公司治理的设计原则都做了较为详细的论述。第二部分公司治理对会计信息供求的影响分析。在前一部分的理论阐述基础之上，这一部分重点分析公司治理相关因素是如何影响会计信息供求的。笔者首先分析公司治理与会计信息的相互关系。一方面，会计信息披露是公司治理机制良性运行的决定因素之一；另一方面，公司治理架构又影响着信息披露的内容、质量和时效性。公司治理机制的完善和有效运行需要高质量的会计信息，公司治理涉及的主要问题需要依据会计信息解决，而与此同时公司治理问题的出现和变化发展是会计信息披露发展变化的动因。接着，展开对公司治理的具体要素分析。资本结构和股本结构是公司治理的特征要素之一。资本结构中，笔者着重分析合理的债权融资对公司治理结构的改善和会计信息供给质量的正面影响；在股本结构治理问题上，笔者分析认为，在相对集中的股权结构中，大股东对于会计信息供给的垄断和控制有损于会计信息质量，而相对分散的股权结构能够形成有效会计信息需求力量，有利于会计信息供给质量的提高。经理人作为受托经营者，拥有会计信息供给和需求使用的双重身份，由此导致其在会计信息供给过程中的机会主义行为，即利用其信息提供者的地位损害利益相关者利益，增加自身利益。这样，经理人成为了会计信息供求关系治理的主要客体。目前相关法律规定，董事会对披露的会计信息负责，那么，会计信息的供给主体究竟是经理人还是董事会呢?通过论述笔者得出结论：在CEO兼任董事长治理结构下，由于CEO实际控制了董事会，因此会计信息供给主体是经理人；在董事长与CEO两职分离的治理安排下，会计信息提供主体是董事会。注册会计师审计也是影响会计信息质量的重要因素。对于上市公司的信息需求者来说，由于会计信息及注册会计师出具的审计报告是同时对外披露的，因此，信息需求者也将注册会计师视同信息供给者。注册会计师的独立性是保证审计质量的关键，经过分析论证，笔者得出的初步结论是会计信息使用者直接授权并支付费用给注册会计师是保证会计信息供给质量的理想制度安排。监事会有审核董事会提交股东会财务报告的真实性和完整性，并聘请外部审计机构审核的责任和权利。而监事会的独立性及职权的有效行使对会计信息供给质量产生重要影响。作为会计信息供给的另一个影响因素是外部监管，而会计准则、信息披露制度以及证券市场的制度安排是否科学、合理都将影响会计信息的供给质量。第三部分现行影响模式下会计信息供求的失衡表现。通过搜集分析相关数据资料和借鉴已有的一些实证检验结果，笔者得出如下供求现状：股权集中度仍然较高；董事会独立性较差，独立董事没有真正履行其对中小股东保护的责任，董事会对虚假会计信息的供给起主要作用；监事会没有起到对管理当局呈报会计信息监督的作用，监事会的内控监督流于形式，无法有效发挥作用；目前证券市场的制度安排对真实会计信息的供给有负面影响；从我国目前上市公司会计信息独立审计委托关系来看，独立性大受影响，注册会计师审计对中小投资者的利益保护受到怀疑；供求双方对会计信息的质量特征认定差异明显。第四部分现行失衡表现下的政策建议。上述分析的现实问题导致了会计信息供求的失衡。这一部分尝试给出一些改善公司治理结构、完善制度安排以及增强注册会计师独立性的政策建议。改进建议包括：调整股权结构；增强董事会的独立性，加强对信息弱势群体利益的保护；完善监事会的人员组成和增强其财务监督的独立性；改革目前的审计委托关系，增强注册会计师的独立性；全面发展机构投资者，培育会计信息有效需求力量；完善经理人的激励约束机制，发展和完善职业经理人市场；协调好强制性信息披露与自愿性信息披露的关系；变革排斥真实会计信息的制度安排，提高上市公司提供虚假会计信息的法律风险。本文的主要贡献在于从公司治理的角度分析会计信息供求关系，探讨公司治理相关要素在会计信息供求过程当中的影响，分析当前我国公司治理影响要素的缺陷在会计信息供求过程当中的负面效应。基于公司治理和会计信息相互作用的原理，笔者力求通过完善公司治理结构及相关制度，提高公司治理质量，进而提高会计信息披露质量，实现公司治理和会计信息质量相互促进的良性循环。3.期刊论文林新梅公司治理与会计信息的相关性研究-商场现代化2008,(35)本文从公司治理、会计信息的概念出发,通过对产权理论、委托代理理论的评析,从理论上论述了公司治理与会计信息的相关性,并从公司治理缺陷对会计信息的影响及会计信息质量低劣对公司治理的影响进一步分析公司治理与会计信息的互动关系.4.学位论文郑蓉蓉公司治理中会计信息质量控制的制度安排2008随着我国证券市场的发展，许多公司已经逐步走上规范化的公司治理运行轨道，但在具体操作中仍存在很多问题，如内部人控制现象严重，董事会、监事会职能不健全等等。与此相对应，这种不完善的公司治理结构日益影响到上市公司会计信息的质量，一个最突出的问题表现为上市公司会计信息的严重失真，财务丑闻接连不断：琼民源、红光实业、郑百文等舞弊丑闻一波未平，银广厦、麦科特等恶性造假案件一波又起。面对接连不断的财务舞弊事件，各监管部门正在积极采取种种措施，加大监管力度以提高会计信息质量。诚然，我们应该承认，造成这种会计信息失真现象的原因有很多，但究其深层根源主要在于当前公司治理结构中所存在的问题。有效的公司治理结构作为一种制度安排与设计，是保证企业科学决策和正常运行的基础；会计信息质量控制作为这种制度安排与设计下的重要内部控制机制和制度，有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标的实现和相关法规制度得到有效遵循，也有利于公司治理结构的完善。因此，本文认为，目前对公司治理中会计信息质量控制的研究尤为重要。本文从分析我国公司治理中会计信息质量控制的现状出发，着重阐述我国公司治理中会计信息质量控制的缺陷。通过借鉴英美“单层制”和德日“双层制”治理模式中对会计信息质量控制的制度安排，提出若干政策建议来完善我国治理模式中对会计信息质量控制的制度安排。本文主要有五部分组成：引言是对本文研究的整体情况进行说明，具体包括文章选题背景、国内外研究现状、研究的意义、思路和方法。第一章是关于公司治理中强化会计信息质量控制的理论分析。先界定了公司治理和会计信息质量控制的概念，其次分析了公司治理中的会计信息质量控制要求。同时指出了公司治理中会计信息质量控制的理论诠释，包括委托代理理论、信息不对称理论和利益相关者理论。第二章是介绍国外公司治理中会计信息质量控制的制度安排。先介绍英美公司治理中的会计信息质量控制的制度安排以及英美“单层制”治理模式的特征；再介绍德日公司治理中的会计信息质量控制的制度安排以及德日“双层制”治理模式的特征。最后分析国外公司治理模式对我国的启示。第三章主要是对我国公司治理中会计信息质量控制的问题及原因作了分析。针对公司内部会计信息质量控制存在的问题，分别从内部公司治理结构的缺陷，如股权结构不合理、激励约束机制不完善和监督机制功能弱化等方面进行分析；外部公司治理的影响因素，如缺乏有效的资本市场和中介机构难以自觉拒绝虚假会计信息等方面进行分析。第四章是完善公司治理中会计信息质量控制的制度安排。先提出理清我国会计信息质量控制的几个关键要素，包括明确内部会计信息控制的目标、理顺内部会计信息控制的主体和界定内部会计信息控制的范围。接着提出了完善我国公司治理中会计信息质量控制的若干制度安排。首先立足国情完善内部会计信息控制的制度安排，一是完善公司内部治理结构，二是完善公司治理内部控制结构及内部审计制度。其次主要从两个层面完善外部治理中会计信息质量控制的制度安排，一是从市场层面完善资本市场加强政府，社会监督，二是从社会层面完善相关法律法规，提升CPA社会监管力度。本文的创新主要是：第一，作为本文研究对象的公司治理中的会计信息质量问题是一个全新的研究领域，结合我国历史传统和转轨经济实际所进行的本土化研究还比较少见，具有一定开创性。第二，公司治理中的会计信息质量研究涉及到许多学科，绝不仅仅是一个会计学的问题，也不仅仅是一个企业管理学的问题，更应是经济学值得关注、研究的问题。本文运用制度经济学理论研究公司治理中会计信息质量的控制，深化了相关问题研究，对完善公司治理，提高会计信息质量的制度安排具有认识论意义和参考价值。5.期刊论文白丽华国际公司治理对提高我国会计信息的启示-现代商业2009,(15)会计信息具有经济后果性,总是在一定的制度安排下提供的.公司治理作为一整套制度安排,是会计信息提供的直接制度环境.公司治理的基本理论及公司内外部治理均对会计信息质量产生重要的影响,只有各种治理相互协调与共同发挥作用,才能确保提供高质量的会计信息,同样,高质量的会计信息也是公司治理的基石,这两者之间是双向互动的密切关系.6.学位论文黄益建会计信息治理功能研究——理论框架与中国证据2008公司治理，作为解