工厂成本压缩与控制

1工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制讲师：罗忠源2008年11月1日2工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制z珠三角珠三角20072007年超过年超过20%20%的劳动密集的劳动密集型企业倒闭或外迁型企业倒闭或外迁zz新劳动合同法实施导致约新劳动合同法实施导致约15%15%的劳动力成的劳动力成本上升本上升zz广东正准备实施员工工资倍增计划广东正准备实施员工工资倍增计划zz人民币持续升值，人民币持续升值，20082008年预计超过年预计超过10%10%zz香港政府预计在珠三角的香港政府预计在珠三角的7000070000港企两年港企两年内将倒闭内将倒闭2000020000严峻的事实严峻的事实23工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制„„国家政策的调整国家政策的调整„„客户需求的变化客户需求的变化„„市场激烈的竞争市场激烈的竞争„„材料成本的飙升材料成本的飙升„„员工工资上升员工工资上升„„金融危机下的需求减少金融危机下的需求减少„„…………..制造业困惑制造业困惑…………4工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造业成本概述制造业成本概述‰‰制造费用分析与压缩技巧制造费用分析与压缩技巧‰‰现金流分析与风险管理现金流分析与风险管理‰‰直接劳动力费用分析与控制直接劳动力费用分析与控制‰‰物料成本分析与控制物料成本分析与控制课程提纲课程提纲35工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制过去售价=制造成本+利润当今利润=销售价格–制造成本竞争对手决定销售价格你的客户你自己你的竞争对手看不见的威胁当今市场环境当今市场环境6工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制47工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制8工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制经济效益经济效益资本费用流动资本PP&E销售收入SG&A税后利润经济效益销售成本价格销量劳动力物料管理费用R&DSales/MktgG&A库存A/R,A/P+业务增长企业价值-多元化厂房设备WACC税金-59工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制„来自人员的成本直接劳动力成本:所有直接参与生产、包装产品的员工。不包括：主管，单独从事管理的组长，质量管理人员，技术人员及物料管理、搬运人员成本费用包括：基本工资、加班工资、夜班补贴、岗位津贴、交通、假期、奖金、招聘及培训、膳宿及社会保险等等10工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制„来自人员的成本间接劳动力成本:除直接员工以外的生产相关的所有人员（行政人员如：人事行政/财务/IT/市场营销/厂务除外）如：生产主管，单独从事管理的组长，质量管理人员，技术人员及物料管理、搬运人员成本费用包括：基本工资、加班工资、夜班补贴、岗位津贴、交通、假期、奖金、招聘及培训、膳宿及社会保险等等员工一般管理费用：办公文具、工具、办公设施，工衣工鞋，其他仪器，设备。。。611工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制„来自设备的成本设备折旧:来自于所有隶属于固定资产的生产机器设备、测试、实验设备，生产线等折旧产生的成本费用，新设备投资一般采用5~10年折旧。假如某设备总投资RMB84万，分7年折旧，则每月折旧费用为：84/84=1万设备维护费用：为维持设备正常运转而产生的维护、保养、更换零配件等产生的费用设备租赁费用：因向外界租赁设备而产生的租赁费用设备能耗：设备运行消耗的电能、燃料、水、油等资源消耗12工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制„来自物料的成本直接物料成本:用于制造产品并昀终成为产品的功能组成部分的物料，在产品的BOM中体现，是产品销售成本中的重要主成部分，如组装电视机的螺丝、机壳、显像管等间接物料成本：产品生产过程中必须的辅助、消耗性物料，如冲压生产的冲压油，波峰焊使用的锡、松香等物料库存成本：因物料库存积压资金而造成的流动资本项目费用物料管理成本：物料采购、计划、仓库管理、物料搬运及物料收发等产生的管理费用713工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造业成本概述制造业成本概述99制造费用分析与压缩技巧制造费用分析与压缩技巧‰‰现金流分析与风险管理现金流分析与风险管理‰‰直接劳动力费用分析与控制直接劳动力费用分析与控制‰‰物料成本分析与控制物料成本分析与控制课程提纲课程提纲14工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制制造费用科目制造费用科目815工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造费用可分派化制造费用可分派化••标准比例分配法标准比例分配法••预算管理控制法预算管理控制法制造费用压缩技巧制造费用压缩技巧16工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制制造费用分派制造费用分派随项目、产品分派完全分派按销售额分摊运输费用专用部分随项目、产品分派部分分派按销售额分摊办公、差旅、劳保随项目、产品分派完全分派按销售额分摊耗材、低值易耗品随项目、产品分派完全分派按销售额分摊物料损失费专用部分随项目、产品部分分派按销售额分摊水电油资源费用专用部分随项目、产品部分分派按销售额分摊厂房、设备折旧专用部分随项目、产品分派部分分派按销售额分摊间接劳动力费用分派方法改善建议当前成本管理项目917工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制制造费用分派制造费用分派812323433公共34322TCL项目56434摩托罗拉34222康佳45322厦华项目8其他辅助人员325品质检验人员32仓库作业人员286生产辅助人员193生产管理人员142品质工程人员163制造工程人员合计NOKIA项目项目18工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造费用可分派化制造费用可分派化99标准比例分配法标准比例分配法••预算管理控制法预算管理控制法制造费用压缩技巧制造费用压缩技巧1019工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•对于可分派或不可分派的公共制造费用分配方法对于可分派或不可分派的公共制造费用分配方法••按产值、产量、直接劳动工时、场所进行分配按产值、产量、直接劳动工时、场所进行分配••根据企业特点、历史数据及成本控制的需要制定根据企业特点、历史数据及成本控制的需要制定标准，进行目标达成绩效考核标准，进行目标达成绩效考核标准比例分配法标准比例分配法20工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•根据历史及控制成本的需要，确定间接劳动力费用与直接根据历史及控制成本的需要，确定间接劳动力费用与直接劳动力费用目标比例。如：劳动力费用目标比例。如：0.6:10.6:1••根据公司历史成本表，计算人均直接劳动力成本与间接劳根据公司历史成本表，计算人均直接劳动力成本与间接劳动力成本比率。如：动力成本比率。如：11：：2.52.5••计算间接劳动力目标控制人数比例。如：计算间接劳动力目标控制人数比例。如：0.240.24：：11；例；例如，公司有直接员工如，公司有直接员工30003000人，则目标间接劳动力人数为：人，则目标间接劳动力人数为：3000X0.24=7203000X0.24=720人人间接劳动力比例标准间接劳动力比例标准1121工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•水电油能源费用：水电油能源费用：••分场所进行历史数据统计分析，如分场所进行历史数据统计分析，如AA车间车间55月能源消耗月能源消耗1010万万元，元，AA车间车间55月达成产值月达成产值800800万元，则能耗产值比为：万元，则能耗产值比为：（（1010万元万元/800/800万元）万元）X100%=1.25%X100%=1.25%••根据潜在的改善机会及成本需要，制定合理的控制目标，根据潜在的改善机会及成本需要，制定合理的控制目标，如能耗产值比如能耗产值比1.1%1.1%其他比例标准其他比例标准22工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•FLEXFLEX（伟创力）公司是一家全球（伟创力）公司是一家全球500500强电子制造服务商，强电子制造服务商，其位于珠三角的一间并购工厂初期管理薄弱，新接手的跨国其位于珠三角的一间并购工厂初期管理薄弱，新接手的跨国经营管理团队从多方面采取了管理改善，以下是节能改善项经营管理团队从多方面采取了管理改善，以下是节能改善项目的一个简报：目的一个简报：••接手初期能耗产值比：接手初期能耗产值比：1.8%1.8%；公司月均销售约；公司月均销售约30003000万美万美元，月能耗费用元，月能耗费用5454万美元；万美元；••与与FLEXFLEX全球低于全球低于1.2%1.2%的产值能耗比相比，具有相当的管理的产值能耗比相比，具有相当的管理差距差距案例分享案例分享1223工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•管理改善对策管理改善对策案例分享案例分享节能约1.5%加强与供电部门的协调机制市电停电突然，设备意外停止，重启耗电节能约30.5%合计节能约2%更换已过折旧期的设备旧设备（锡炉）能耗高，产出低节能约3%建立责任制、巡检制公共场所照明、空调24小时运转节能约15%各车间安装独立电表，建立能耗目标考核机制耗电设施空运转时间多，车间节能意识差，各车间无独立电表提高市电使用率30%，降低电力费用9%增加变压器负荷（投资20万人民币）；建立市电优先的管理制度市电使用率低，停电率10%，实际使用率50%，发电成本高于市电30%，变压器负荷不足收益改善对策存在问题24工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造费用可分派化制造费用可分派化99标准比例分配法标准比例分配法99预算管理控制法预算管理控制法制造费用压缩技巧制造费用压缩技巧1325工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•在标准成本的基础上进行预算编制在标准成本的基础上进行预算编制••原物料、辅料成本：根据原物料、辅料成本：根据BOMBOM用量，产量预测进行预算制定用量，产量预测进行预算制定••直接劳动力成本：直接劳动力成本：根据标准工时，产量预测进行编制根据标准工时，产量预测进行编制••制造费用：根据分配比例标准进行预算制造费用：根据分配比例标准进行预算预算的编制预算的编制26工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•车间、部门预算分解，职能单位执行预算车间、部门预算分解，职能单位执行预算••分项目、产品进行预算分解，执行预算分项目、产品进行预算分解，执行预算••33～～66个月滚动预算个月滚动预算••预算执行结果考核：绩效管理挂钩预算执行结果考核：绩效管理挂钩预算的执行预算的执行1427工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•连续连续33个月预算直接劳动力需求低于现时个月预算直接劳动力需求低于现时10%10%以上，应以上，应警示直接劳动力裁减警示直接劳动力裁减••连续连续33个月预算间接劳动力需求低于现时个月预算间接劳动力需求低于现时2020以上，应警以上，应警示间接劳动力裁减示间接劳动力裁减••连续连续66个月预测业务显著下降，应警示是否需要出售设个月预测业务显著下降，应警示是否需要出售设备、厂房备、厂房预算的报警预算的报警28工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制回顾案例回顾案例之前状况之前状况1529工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制回顾案例回顾案例执行预算控制后执行预算控制后30工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制9制造业成本概述制造业成本概述99制造费用分析与压缩技巧制造费用分析与压缩技巧99现金流分析与风险管理现金流分析与风险管理‰‰直接劳动力费用分析与控制直接劳动力费用分析与控制‰‰物料成本分析与控制物料成本分析与控制课程提纲课程提纲1631工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制32工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制企业现金流企业现金流1733工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•企业生存的基础：企业生存的基础：80%80%以上的企业倒闭是因为现金流出了以上的企业倒闭是因为现金流出了问题：资金链断裂问题：资金链断裂••企业亏损不可怕，因为还有扭亏为盈的机会；企业现金企业亏损不可怕，因为还有扭亏为盈的机会；企业现金流出现了危机，解决不了，只能倒闭流出现了危机，解决不了，只能倒闭现金流的特点现金流的特点34工工厂厂成成本本压压缩缩与与控控制制•固定资产：厂房、设备设施等不可流转的企业投资固定资产：厂房、设备设施等不可流转的企业投资••流动资产：应收款项、资金、存货流动资产：应收款项、资金、存货••