《营改增》税务知识培训PPT-2013年8月

营业税征税范围序号营业税税目1交通运输业2建筑业3金融保险业4邮电通信业5文化体育业6娱乐业7服务业8转让无形资产9销售不动产营改增范围时间地区范围行业范围2012.01.01上海交通运输业、部分现代服务业2012.09.01新增：北京交通运输业、部分现代服务业2012.10.01新增：江苏、安徽交通运输业、部分现代服务业2012.11.01新增：福建、广东交通运输业、部分现代服务业2012.12.01新增：天津、浙江、湖北交通运输业、部分现代服务业2013.08.01全国新增：广播影视服务营改增行业范围序号营业税税目营改增范围1交通运输业铁路运输除外2建筑业3金融保险业4邮电通信业5文化体育业6娱乐业7服务业部分现代服务业8转让无形资产9销售不动产营改增行业范围（一）、交通运输业1、陆路运输服务2、水路运输服务3、航空运输服务4、管道运输服务（二）、部分现代服务业1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务营改增新旧版发票开具时限•老版发票的开具时限是截止2013年7月31日•新版发票从2013年8月1日（含）开始开具货物运输业发票的变化现代服务业发票的变化现代服务业发票的变化发票类型可否抵扣可抵扣时限普通发票无可抵扣的有效期增值税专用发票有可抵扣的有效期180天增值税征税原理项目名称金额增值税税率增值税原材料1000017%1700销售收入1500017%2550增值额500017%850如何进行采购比价供应商A供应商B发票种类一般纳税人小规模纳税人增值税专用发票10,000.009,000.00增值税普通发票普通发票-如何进行采购比价供应商A供应商B发票种类一般纳税人小规模纳税人增值税专用发票10,000.009,000.00增值税普通发票普通发票8,547.018,737.86-190.86采购谈判：知己知彼!•要求供应商提供报表•根据税法知识，推算供应商的成本变化获得发票可抵扣的增值税进项税额发票种类一般纳税人小规模纳税人增值税专用发票17%3%增值税普通发票0%0%普通发票0%0%开具发票要缴纳的增值税发票种类一般纳税人小规模纳税人增值税专用发票17%3%增值税普通发票17%3%普通发票17%3%纳税人“类别”判断标准纳税人类别生产货物或提供批发或零售提供交通运输业和部分应税劳务的纳税人货物的纳税人现代服务业服务的纳税人小规模纳税人年应税销售额年应税销售额年应税销售额在50万元以下在80万元以下在500万元以下一般纳税人年应税销售额年应税销售额年应税销售额在50万元以上在80万元以上在500万元以上营改增后的小规模纳税人税负变化营改增前营改增后缴纳营业税缴纳增值税交通运输业（含交通辅助业）现代服务业交通运输业现代服务业（含物流辅助业）税率3%5%3%3%税负不变下降采购价格有下降的空间营改增后的一般纳税人税负变化营改增前营改增后缴纳营业税缴纳增值税交通运输业现代服务业交通运输业现代服务业有形动产租赁其他有形动产租赁其他税率3%5%5%11%17%6%税负？？不变采购价格？？不变江西长运运输业务的成本构成分行业成本构成项目2012年金额占比道路旅客运输人工成本217,621,585.6819.50%燃料、修理、折旧等成本735,357,894.1865.89%其他运输成本163,020,791.2514.61%小计1,116,000,271.11100.00%货物运输人工成本6,998,018.367.83%燃料、修理、折旧等成本59,284,280.2266.29%其他运输成本23,148,701.1025.88%小计89,430,999.68100.00%交通运输业税负分析金额税率税额备注销售额10011%11成本率80%成本额80可抵扣进项的成本比率65%燃油、修理费、备品备件可抵扣进项的成本额5217%9实际税额2实际税负2%有形动产租赁业税负分析金额税率税额备注销售额10017%17成本率70%成本额70可抵扣进项的成本比率90%设备、燃油、修理费、备品备件可抵扣进项的成本额6317%11实际税额6实际税负6%物流行业税收筹划行业名称税率物流费用可抵扣进项备注交通运输业11%10000990.99物流辅助业6%10000566.04424.95税额差异9,549.556%税负的含税额采购合同必须约定开票要求的条款开具增值税专用发票？增值税普通发票？非增值税发票？增值税专用发票的税率？17%,11%,6%3%•全额开具税率为17%的增值税专用发票•全额开具税率为11%的增值税专用发票•全额开具税率为6%的增值税专用发票•全额开具税率为3%的增值税专用发票•全额开具增值税普通发票案例•采购材料的不含税采购额为10000万元，对应的增值税进项税额为1700万元，产品售价不含增值税额为15000万元，对应的增值税销项税额2550元，如果1年内都没有取得采购材料的发票，产生的损失是？？2018.24万元•如果采购环节及时取得发票，需要缴纳的增值税是不含税价增值税价税合计采购环节10,0001,70011,700销售环节15,0002,55017,550实际向国税局缴纳的增值税850实际纳税额为850万元的前提是：取得合法的增值税专用发票，并已经通过认证，否则实际缴纳的增值税就是：2550-0=2550万元•有采购发票情况下，增值税纳税额为850万元，•没有采购发票情况下，增值税纳税额为2550万元，•有票和无票的差异就是1700万元！发票就是钱！根据税法规定，在缴纳增值税的同时，还需缴纳：多缴纳的增值税税率或者费率金额城市维护建设税1,7007%119教育费附加1,7003%51地方教育附加1,7002%34合计204•因此：•没有获取采购货物的增值税发票，从而导致多缴纳的税费合计为：1700+204=1904万元•1年以后取得发票，意味着1904万元的资金被占用了1年活期存款年利率1年期定期存款年利率1年期贷款年利率利率0.35%3.00%6.00%本金1904.001904.001904.00利息6.6657.12114.24•在1年内没有取得采购发票，而且没有自有资金，必须依靠银行贷款来支付税款的情况下，产生的损失就是：1904（多缴纳的税费）+114.24（1904万元的1年期贷款利息）=2018.24万元因此：降低采购成本的途径不仅仅包括压低采购单价，还包括及时取得发票！•长期不取得发票还导致虚增资产和债务，供应商把货物给你，但不会不收钱，供应商会要求预付货款，从而形成了既有预付款，又有应付款，还增加了资产负债率，恶化了财务指标值。资产期末余额负债和股东权益期末余额流动资产400,000流动负债280,000其中：货币资金50,000其中：应付账款140,000预付账款80,000非流动负债20,000存货130,000负债合计300,000非流动资产40,000所有者权益140,000资产总计440,000负债和所有者权益总计440,000资产负债率=负债总额÷资产总额=68.18%资产期末余额调整数合计数负债和股东权益期末余额调整数合计数流动资产400,00010,000410,000流动负债280,00010,000290,000其中：货币资金50,000-11,70038,300其中：应付账款140,00010,000150,000预付账款80,00011,70091,700应交税费-存货130,00010,000140,000非流动负债20,00020,000负债合计300,00010,000310,000非流动资产40,00040,000所有者权益140,000140,000资产总计440,00010,000450,000负债和所有者权益总计440,00010,000450,000有发票无发票资产负债率=负债总额÷资产总额=68.18%0.71%68.89%及时崔票的作用•1、尽早的获得发票，增加可抵扣的增值税进项税额•2、防止供应商丧失信用而拒绝开票•3、防止供应商的机构变动而永久性的无法获得发票（如破产等）发票永久性的无法取得再损失2500万元利润总额企业所得税税率企业所得税税额100025%250不考虑无票采购的利润总额企业所得税税率无票采购额考虑无票采购额后的利润总额企业所得税税额100025%1000011000275010000万元发票永久性无法取得造成的损失=2018.24万元（流转税及贷款利息）+2500万元（企业所得税）=4518.24万元•为了及时取得发票：当供应商货物验收无误后，应该立即索取发票，否则容易导致发票过期建立对账制度•不定期对账•对账的周期不能超过180天谢谢