2020年初级会计实务-第二章-资产---货币资金、应收款项、交易性金融资产

12020年《初级会计实务》2020初级会计实务精讲要知道，每一颗砖石在被发现前，都要经受埋藏尘埃的寂寞时光。主讲：廖老师22020年《初级会计实务》第二章资产32020年《初级会计实务》本章整体变化不大（1）其他货币资金内容中，补充了部分票据的内容。（2）新增出租或出借包装物的核算（3）购进不动产涉及的增值税分两年抵扣的处理，按照最新政策进行了调整，调整为一次性抵扣。2020年教材的主要变化42020年《初级会计实务》年份单选题多选题判断题不定项选择题合计2018年16.5分8分3分12分39.5分2017年12分4分3分12分31分2016年12分4分3分18分37分近3年本章分值分布52020年《初级会计实务》第二章资产62020年《初级会计实务》72020年《初级会计实务》货币资金0182020年《初级会计实务》92020年《初级会计实务》102020年《初级会计实务》一、库存现金----概述库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。112020年《初级会计实务》12345678职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、库存现金----管理制度1.现金的使用范围122020年《初级会计实务》资产类库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）※备用金不通过库存现金核算，通过其他应收款一、库存现金----账务处理132020年《初级会计实务》1.现金的清查一般采用实地盘点法，编制现金盘点报告单。盘亏（短缺或少款）、盘盈（溢余或长款）通过“待处理财产损溢”科目处理一、库存现金----清查142020年《初级会计实务》批准前批准后1、盘亏（短缺）借：待处理财产损溢贷：库存现金（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢152020年《初级会计实务》批准前批准后2、盘盈（溢余）借：库存现金贷：待处理财产损溢（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入【注意】待处理财产损溢科目年末无余额162020年《初级会计实务》清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢172020年《初级会计实务》【例题·单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是()。（2019年）A.借记“管理费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“营业外支出”科目151元D.借记“财务费用”科目151元『正确答案』A182020年《初级会计实务》【例题·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（)。（2018年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。『正确答案』C192020年《初级会计实务》【例题5·单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（)。（2017年）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入企业无法查明原因的现金溢余，发报经批准后计入营业外收入。会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【答案】D202020年《初级会计实务》212020年《初级会计实务》222020年《初级会计实务》考记忆：汇票本票信用卡存出外埠保证金232020年《初级会计实务》242020年《初级会计实务》其他货币资金不包括备用金其他应收款投资的股票交易性金融资产商业汇票应收票据应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票252020年《初级会计实务》其他货币资金账务处理增加时，借：其他货币资金减少时，贷：其他货币资金262020年《初级会计实务》【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。(2017年）A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项答案：ABCD272020年《初级会计实务》【例题·判断题】企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）【解析】企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。【答案】×282020年《初级会计实务》292020年《初级会计实务》应收及预付款项02302020年《初级会计实务》312020年《初级会计实务》1.定义是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票2.分类商业汇票根据承兑人不同可分为：商业承兑汇票银行承兑汇票。一、应收票据322020年《初级会计实务》一、应收票据332020年《初级会计实务》2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。一、应收票据342020年《初级会计实务》①取得②到期，收款抵债取得：借：应收票据贷：应收账款销售取得：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）到期收款：借：银行存款贷：应收票据到期未收到款：借：应收账款贷：应收票据③转让：（背书）④贴现一、应收票据①②352020年《初级会计实务》③转让：（背书）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据④贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据一、应收票据362020年《初级会计实务》【★例题·计算题】甲公司2019年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%。借：应收账款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费—应交增值税（销项税额）195000372020年《初级会计实务》9月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1695000元，抵付产品货款。借：应收票据1695000贷：应收账款1695000382020年《初级会计实务》12月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1695000元存入银行。甲公司应作如下会计处理：借：银行存款1695000贷：应收票据1695000392020年《初级会计实务》【★例题·计算题】承上例，假定甲公司于10月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1500000元，适用的增值税税率为13%，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料1500000应交税费—应交增值税（进项税额）195000贷：应收票据1695000402020年《初级会计实务》412020年《初级会计实务》不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算请注意！二、应收款项----应收账款1.定义指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.内容422020年《初级会计实务》二、应收款项----应收账款账务处理1.销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款432020年《初级会计实务》一、应收款项----应收账款3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款4.收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款5.在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款442020年《初级会计实务》【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额39000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款345000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）39000银行存款6000甲公司实际收到款项时，借：银行存款345000贷：应收账款345000452020年《初级会计实务》企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据345000贷：应收账款345000教材P58462020年《初级会计实务》三、预付款项----预付账款指企业按合同规定预付的款项。1.核算的是采购业务，先付款后取得商品。2.账户的性质属于资产3.核算原则：预收就预收到底、预付就预付到底。可不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算，计入应付账款的借方。472020年《初级会计实务》②①发生到货补余款③借：预付账款贷：银行存款三、预付款项----预付账款2.账务处理借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款482020年《初级会计实务》【例题·计算题】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录：（1）预付50%的货款时：借：预付账款—乙公司25000贷：银行存款25000492020年《初级会计实务》（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8000元。甲公司以银行存款补付款项所欠31500元，应编制如下会计分录：借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：预付账款—乙公司56500借：预付账款—乙公司31500贷：银行存款31500502020年《初级会计实务》【★例题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200000元，应交增值税32000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司预付货款120000元。剩余货款在交货后付清。2019年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款。512020年《初级会计实务》借：银行存款贷：预收账款—乙公司借：预收账款—乙公司贷：主营业务收入应交税费—增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款（1）收到乙公司预付的货款：（2）向乙公司发出货物：（3）收到乙公司补付的货款：522020年《初级会计实务》四、应收股利和应收利息应收股利投资股票应收利息债券投资532020年《初级会计实务》（一）应收股利的账务处理核算交易性金融资产(第三节)借：应收股利贷：投资收益核算长期股权投资（了解）成本法借：应收股利贷：投资收益权益法借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整实际收到现金股利或利润时借：银行存款（“非上市公司”）其他货币资金—存出投资款（“上市”）贷：应收股利1.宣告发放时2.实际发放时542020年《初级会计实务》（二）应收利息的账务处理1.被投资公司通知（到期）支付利息时，借：应收利息贷：投资收益2.实际收到利息时，借：银行存款贷：应收利息552020年《初级会计实务》如：因企业财产等遭受意外损失的赔款如：为职工垫付的水电费如：租入包装物支付的押金五、其他应收款内容1.应收的各种赔款、罚款2.应收的出租包装物租金3.应向职工收取的各种垫付款项4.存出保证金5.其他各种应收、暂付款项考562020年《初级会计实务》【例题·多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（）。（2019年）A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.存出保证金D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费『正确答案』ABC『