严稽查下化解税务风险的账务处理66方法

严稽查下化解税务风险的账务处理66方法肖宏伟201303纳税人俱乐部肖宏伟老师介绍•北京财税研究院研究员•资深税务稽查官员•国家税务总局所得税专家库成员•税务干部业务培训兼职教师•辽宁经济管理干部学院兼职教授•Email:[e-mail]前言一：正确理解税收•肖宏伟说：•1、一切税收筹划都是纸老虎。•2，税务管理：风险第一，收入第二•3，万事合于理，以法为后盾.•4，七分靠业务，三分靠沟通。•5，结构性减税，就是结构性增税。•英国哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫前言二、2013年税务稽查工作要点.doc•2013年税收专项检查指令性项目：•①成品油批发、零售企业；•②办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；•③证券公司、基金公司。•大连金州虚开加油发票案分析•山东东营虚开成品油增值税专用发票案•福建省福州市国家税务局最近有点烦.doc税收专项检查指导性项目：•①房地产业、建筑安装业；新国五条税收政策解读.doc•②中介、培训服务机构；•③高收入者个人所得税；•④资本交易；•⑤承接出口货物业务的货代公司、报关公司。•电子稽查手段与传统查账方式完美结合千万税案成功告破.doc总局选择部分地区直接督导税收专项整治工作•各地结合实际情况对营改增地区货运货代企业、农产品加工企业、矿产品（包括煤炭）采选经销企业及走逃、注销企业等虚开发票易发、多发行业开展区域税收专项整治。•2013年国家税务总局稽查工作重点.doc北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决拘役四月•《刑法修正案（八）》的相关规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票，•从2011年5月1日起，虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；•虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌构成虚开发票罪。•个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；2013年税务稽查展望•1、发票，你心中永远的痛•忠告：与假油票彻底分手吧•2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。•3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。•4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。•来与不来，财务都在那里，不卑不亢；•查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困境•宇宙内事要力担当，又要善摆脱。•不担当，则无经世之事业；•不摆脱，则无出世之襟期。•风险与利益成正比。•财务可以做的是：1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵从。•正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别。•查到了，勇于认错，改不改？税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由•1、帐外收入被查的后果。•2、小执照稽查。•大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示•3、现金交易税务稽查的责任认定。•《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[1999]192号)•对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。前言四、老板们需要什么样的财务-风险与利益成正比•1、能融资，贷款不出事，出事能摆平。•2、内控管理，老板白脸，财务黑脸。•财务要替别人着想，但为自己而活；•3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。•4、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。•5、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸•人的烦恼就12个字：•放不下，想不开，看不透，忘不了会计离任.doc好聚好散•1，正式通知公司。•2，先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信。•3，避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主的尊重。•4，耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。•5，保密，是最好的回报，也是职业的基石。•风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。•会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。与税务局打交道，称呼是个大问题•1，官本位，官再小也是官，领导一个人也是领导•张局？张处？张科？主任？某税官？•2，同志？先生？小姐？大叔？大爷？师傅？美女？帅哥？•3，直呼其名？爱叫啥叫啥？阿猫阿狗，甲乙丙丁•4，“老吾老，以及人之老’‘老张，老王？•5，阿叔，阿姨，阿哥阿姐？•6，老师并不代表学问，也不代表资历，人性最大的弱点是好为人师。•某某老师最安全。杨澜发起前言五、营业税改征增值税•财税[2011]111号•(一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。•（二）提供交通运输业服务，税率为11%。•（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。•（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。•营业税改征增值税试点若干问题.doc2012年：不寻常的“营改增”路线图•上海09北京10江苏安徽11广东、福建12浙江、天津、湖北•明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。•建筑业预留11%，明年至2015年陆续行业试点。五年内消灭营业税•12省市2012共有102.8万户营改增。2012年，直接减税426.3亿元。小规模纳税人平均减税幅度达到40%。建筑业、邮电通信、金融业前景•建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。•.试点方案为建筑业预留的税率窗口是11%•.建筑业在劳务发生地纳税的体制•.建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬•.施工企业出租工程机械同时提供操作人员营改增后的发票开具与接受原则•开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人•受票原则：给谁付款就管谁要发票•发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。•取得试点地区发票，要增票，可抵扣。•如何应对小规模的认定？多办执照。营改增展望：•历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平•----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”•延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，•毛主席自信地给出了答案：“民主”。•《大学》：生财有大道：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒，则财恒足矣。前言六、税务局让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理•1，税局违规要求分析•2，应对措施纳税评估心得2012.doc•【1】，合法性是对企业最好的保护。•【2】，坚持合理性原则。•【3】，账务处理--以实际应纳记相关税种。•【4】，记备忘录--时间地点人物情节•3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式•4，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关增值税和所得税税负率要求纳税评估心得2012.doc•所得税帐不要调整•案例：80万亏损，缴纳20万税。•借：其它应收款—母公司160•贷：管理费用160•增值税：只做缴纳的分录。纳税评估心得2012.doc•再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气.再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。前言七、契税还是“妻税”的争议？财税[2011]82号•财税【2011】82加名契税政策.doc•1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。•2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。•3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。•4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。•5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。前言八、“月饼税”“礼品税””“过节税”的现实与操作困境•月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc•1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。•2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。•3，月饼的最佳帐务处理方法•4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。第一部分，企业成立阶段的税务争议处理•一、企业设立注册子公司与分公司税收待遇利弊得失分析•现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇•货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值税进项税额。股东不得用房屋使用权出资•解决办法：只有减资。•（1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。•（2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。•（3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个税•关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税[2012]9.doc●对于设立分公司还是设立子公司原则：•1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。•2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。•3；管理宽松地区设子公司或设总机构。•4；在发达地区设总机构或子公司。•5；要核定征收就不能跨地区设分公司。•6；总机构有税收优惠政策的设分公司。•7；分支机构有优惠政策的，设子公司。二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。•（1）货币出资——实收资本印花税•（2）货物出资——缴纳增值税、印花税•（3）无形资产出资——缴纳印花税•（4）不动产/土地出资——契税、土地增值税、企业所得税、印花税•（5）股权或债权出资是规避税收的重要手段•股东以土地出资涉及哪些税收.doc三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决•1，汽车业，酒类，化妆品公司避税的方式-设立销售公司•2，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析.doc•3，通过设立二级批发商，再避税方法。一级销售公司50%，二级批发商90%•4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价格核定管理办法•国家税务总局公告2012年第47号关于消费税有关政策问题的公告.doc•关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税[2012]9.doc四、企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc•1，国税函〔2009〕285号：股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关•2，参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定•3，资本税收风雨欲来.doc•4，总局2010年27号公告在税收上消灭了股权赠与行为。•5，富豪的盛筵—个人非货币资产评估增值投资征个人所得税•国税函[2011]89号：应该征税，但不知何时执行？所以没有执行•6，出售限售股缴纳营业税柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法•企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc•资本税收风雨欲来.doc•天龙光电改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本征收个人所得税。留存收益转股视同分配。•国税发[1997]198号、国税函[1998]289号、国税函[1998]333号、国税发[2010]54号、国税发[2011]50号深度解读•2012年03月30日肖捷局长在线访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控开办费的难题.doc•六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进行零申报•国税函（2010）79号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。•商业和服务业：取得第一笔主营业务收入•工业和建筑业：投产、开始归集生产成本。•房地产开发：取得施工许可证，签订预售或销售合同，取得收入。•关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读.doc•国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc七、筹建期间业务招待费最佳处理方法•1，筹办期招待费，按国税函【2009】98号和【2010】79号规定扣除。•2，2012年15号公告：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。•国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告.doc•关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读.doc企业城镇土地使用税的争议处理.doc•八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳土地使用税？•1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据•2,财税【2006】186：企