会计研究方法

主讲：田翠香（副教授）经济管理学院会计系2020/5/2会计研究方法课程目标熟悉和掌握会计学主要研究方法档案实证研究(archivalpositivestudy)实验研究(experimentalstudy)实地研究(fieldstudy)问卷调查研究(questionnaireresearchstudy)案例研究等(casestudy)例文分析初步写作训练和方法实践学习要求1.通过多模式教学网下载《会计研究方法》学习指导书2.组建课题研究小组（5-10人）选定课题、文献阅读、方法学习、评价和汇报3.积极参与课堂讨论和实训提示：平时成绩50%2020/5/2会计研究方法主要参考资料梨毅.会计实证研究方法.东北财经大学出版社，2014.(英)PervezGhauri等.经管研究方法实践指南（ResearchMethodsinBusinessStudies）.东北财经大学出版社.2007，06.（英）瑞安著，阎达五等译.财务与会计研究：方法与方法论.机械工业出版社.2004.张彦吴淑凤.社会调查研究方法.上海财经大学出版社.2010.1会计类核心期刊论文§1研究和研究方法§2会计的一般科学研究方法§1研究和研究方法大学生所面临的研究任务学习中的问题研讨大学生科研项目和科研活动毕业论文按照《高等教育法》（2010）对于高等学历教育学业标准的规定，本科教育和硕士研究生教育均需要不同程度地具有从事本专业科学研究工作的能力。一、何谓研究研究是获取新的可靠知识的系统程序。——（美唐.埃斯里奇）研究是为了找到具体问题的答案而进行计划、执行与调查的过程。——(英PervezGhauri等）Bennett将研究分为四个阶段：描述；分类；解释；预测。问题/任务解决方案/答案2020/5/2会计研究方法二、何谓方法“方法”一词源于希腊文，指沿着某条道路前进。中国春秋战国时期最早出现“方法”之说“中吾矩者，谓之方，不中吾矩者，谓之不方”（墨子）方法就是工具（黑格尔）一般认为：方法是人们为了达到一定目的所选取的手段、途径和活动方式。三、研究方法的重要性工欲善其事，必先利其器——《论语魏灵公》初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的......我们头等重要的大事乃是制定研究方法。——巴甫洛夫事实并不是简单地摆在那儿，等着被发现。事实必须从不断发展变化的现实世界中被发掘，必须在一定的参照框架内被观察，也必须被准确地度量，必须在它们与其他相关事实发生联系的时候被观测，而所有这些都与方法有关。四、理论与研究理论研究的问题研究的重要目标是提出和检验理论。理论是提供思维的概念工具。研究方法解决方案/答案思考：我国为什么取消存货计价的后进先出法？稳健性惯例对于企业和国家财政有何影响？举例：会计盈余信息与股票价格问题：上市公司所报告的盈余信息是否有用？会计盈余的变化（好/坏消息）与股票价格的变化是否存在某种联系？可能观察到某种联系，但无法断定因果关系，需要一种解释变量间关系的理论§2会计的一般科学研究方法逻辑推理方法规范研究与实证研究经验研究其他研究方法2020/5/2会计研究方法一、逻辑推理方法归纳法：通过对许多特殊或个别现象及问题的分析和比较，得出一般结论或归纳出带有普遍性原理的方法。演绎法：从已有的科学结论、原理推导出特殊情况下的结论。大前提——已知的一般原理小前提——所研究的特殊情况结论——根据一般原理，对特殊情况所做的判断归纳法的运用举例会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资（97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。刘玉廷王鹏薛杰.企业会计准则实施的经济效果——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6对会计实务和惯例有目的地观察和搜集数据，概括出一般性的原理。演绎法的运用举例如果准则实施环境中的市场相对是完美的,那么单一市场基础公允价值则是较好的选择。我国现实的情况是，市场并不完美和完全,无法寻找市场参与者参数的情况比比皆是。我国目前选择单一基础公允价值的条件并不存在。支晓强童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础.会计研究，2010,1.2020/5/2会计研究方法讨论：什么是资产？观察各种资产机器厂房、办公设备、存货、货币资金、应收账款、对外投资等资产的特征过去的交易事项、企业拥有或控制、预期经济利益、经济资源待摊费用是资产吗？人力资源是资产吗？2020/5/2会计研究方法具体的经验观察和反思形成抽象概念和将其普遍化对新环境下概念的含义进行解释Kolb学习循环归纳推理的效率低下，结论也不一定可靠。演绎法的结论的可靠性取决于前提的正确性。二、规范研究与实证研究规范研究涉及价值命题，主要回答应该如何的问题。例如：会计应否做假账？选择哪种资产计价方法更好？实证研究涉及是非命题，主要回答诸如是什么、为什么、会怎样的问题。例如：新准则实施是否改进了会计信息的质量？企业是如何选择资产计价方法的？规范研究与实证研究：演进视角西方20世纪70年代以前规范会计研究方法占主导地位，以演绎法和归纳法为核心。20世纪70年代以后实证研究方法出现并占据主导地位。我国20世纪90年代以前，我国会计理论的研究基本上采用传统的规范研究方法。90年代末个别学者开始尝试会计实证研究。2020/5/2会计研究方法斯普瑞格所著的《帐户原理》(1907)佩顿的《会计理论》(1922)坎宁的《会计中的经济学》(1929)利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》(1933)吉尔曼的《利润的会计概念》(1939)麦克尼尔的《会计中的真实性》(1939)佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》(1940)爱德华兹和贝尔的《企业收益的理论及其计量》(1961)利特尔顿和齐默尔曼的《会计理论与创新》(1962)美国早期的会计研究文献：规范研究2020/5/2会计研究方法1968年，鲍尔和布朗在《会计研究杂志》发表的《会计收益数据的经验性评价》首开实证研究先河。2020/5/2会计研究方法“一些人认为旧资产的计价应以重置成本为基础，另一些人则提倡以现行价格为基础。会计理论工作者更注重对会计政策提出建议，愈来愈倾向规范化，即重视应当怎样做的问题，对所存在的假设的现实有效性却很少关注。”——瓦茨和齐默尔曼，实证会计理论美国斯坦福大学教授MichaelC.Jensen在ReflectionsontheStateofAccountingResearchandtheRegulationofAccounting一文中抨击了传统会计研究。ACriticalAppraisalofAccountingResearchInmyopinion,researchinaccountinghasbeen(withoneortwonotableexceptions)unscientific.Why?Becausethefocusofthisresearchhasbeenoverwhelminglynormativeanddefinitional.Asaresult,thefieldhasproducedremarkablylittletheoryorevidencebearingonpositiveissues.Iamnotclaimingthataccountinglackstheories.Quitethecontrary;accountantspromulgatetheoriesasrapidlyastheSECincreasesdisclosurerequirements.Butinaccountingthetermtheoryhascometomeannormativeproposition.ACriticalAppraisalofAccountingResearchTheso-calledaccountingtheorytextsarealmostentirelydevotedtotheexaminationofquestionsofawhatoughttobedonenature.Thesetheories,ofcourse,arenotsupposedtoexplainexistingphenomena.Ontheotherhand,whatisreferredtoasaccountingtheoryisuselessintryingtoanswerpositivequestionsaboutaccountingpractice.《会计研究》杂志目录华莱士科学环思考：研究的起点是什么？各种方法有何联系？2020/5/2会计研究方法三、经验研究档案研究：数据库及文档等二手数据实验研究：通过实验搜集数据实地研究：观察现实世界的客体问卷调查：发放问卷搜集数据案例研究：选取和分析典型案例运用统计方法对数据进行处理通过实验或观察等手段搜集经验数据结论2020/5/2会计研究方法四、其他研究方法1.历史法借助历史现象或发展过程，从史料中概括出一般规律迈克尔.查特菲尔德的《会计思想史》利特尔顿的《二十世纪前的会计发展》郭道扬《会计史研究》2020/5/2会计研究方法2.移植拓展法借鉴其他领域的研究成果，并拓展出新的研究领域。行为会计：行为科学在会计领域的运用环境会计：环境经济学移植到会计学中法务会计3.比较研究法根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行考察，寻找其异同，探求普遍规律与特殊规律。其他研究方法课下作业（具体见指导书）必做：就某同学撰写论文的第一部分，评价其推理的逻辑性，并进行修改，使文理通顺，更具有说服力。选做：1.就选定的研究命题，利用电子数据库，阅读3-5篇研究论文，体会研究方法的差异。2.拓展阅读