分行业涉税风险及两税税负率预警

序号适用行业业务环节所涉税种涉税风险点1银行业纳税核算营业税国债提前支取手续费收入未计缴营业税。2银行业纳税核算营业税投资银行业务递延收益未计缴营业税。3银行业纳税核算营业税未区分国家助学贷款利息收入和商业助学贷款利息收入，导致少计应税收入，少缴营业税。4银行业纳税核算营业税银行业财政项目贷款的利息收入未计缴营业税。5银行业纳税核算营业税银行业出售或处置抵债不动产收入未计缴营业税。6银行业纳税核算营业税银行业大小额支付系统手续费收入直接冲减业务管理费，未全额计缴营业税。7银行业纳税核算营业税银行业代扣代缴储蓄利息税取得的手续费收入未计缴营业税。8银行业纳税核算营业税银行业代扣代缴个人所得税手续费收入未计缴营业税。9银行业纳税核算营业税银行业代理国债发行与兑付手续费收入未计缴营业税。10银行业纳税核算营业税银行业贷款罚款、罚息收入未计缴营业税。11银行业纳税核算营业税银行业贷款利息收入未正确计缴营业税。12银行业纳税核算营业税银行业电子银行业务递延收益未计缴营业税。13银行业纳税核算营业税银行业对内部职工宿舍房租收入未计缴营业税。14银行业纳税核算营业税银行业非剥离债转股利息收入未计缴营业税。15银行业纳税核算营业税银行业非应计助学贷款利息收入未全额计缴营业税。16银行业纳税核算营业税银行业计税收入未正确计缴营业税。17银行业纳税核算营业税银行业计算系统提取计税收入与手工计算存在差额，未正确计缴营业税。18银行业纳税核算营业税银行业结售汇收入未计缴营业税。分行业涉税风险手册（2010年）19银行业纳税核算营业税银行业年终日结算的部分手续费收入少计应税收入，导致少计缴营业税。20银行业纳税核算营业税银行业其他中间业务递延收益未计缴营业税。21银行业纳税核算营业税银行业清收的应收未收利息收入未计缴营业税。22银行业纳税核算营业税银行业取得政策性贷款利息补贴收入未计缴营业税。23银行业纳税核算营业税银行业收取的网银Ｋ宝收入冲减费用支出造成少计缴营业税。24银行业纳税核算营业税银行业手续费及佣金收入少计缴营业税。25银行业纳税核算营业税银行业提前还贷违约金收入未计缴营业税。26银行业纳税核算营业税银行业贴现业务税会核算差异少计缴营业税。27银行业纳税核算营业税银行业外币汇兑损失误冲减营业收入少计缴营业税。28银行业纳税核算营业税银行业外汇汇率适用有误少计外汇营业额，少计缴营业税。29银行业纳税核算营业税银行业外汇买卖收入未纳入手续费及佣金收入漏计缴营业税。30银行业纳税核算营业税银行业误将扶贫贷款利息收入作为免税收入少计缴营业税。31银行业纳税核算营业税银行业向客户收取的凭证工本费、印刷费、邮电费未作收入计缴营业税。32银行业纳税核算营业税银行业银联清算手续费收支轧差入账少计缴营业税。33银行业纳税核算营业税银行业银团贷款业务收入漏计缴营业税。34银行业纳税核算营业税银行业在ABIS系统中操作柜员将应税收入维护错误造成少计缴营业税。35银行业纳税核算营业税银行业账户金、外汇买卖损益漏计缴营业税。36银行业纳税核算营业税银行业证券化入库贷款服务收入漏计缴营业税。37银行业纳税核算营业税银行业中间业务收入核算错误少计缴营业税。38银行业纳税核算营业税银行业资产托管费收入少计缴营业税。39银行业纳税核算营业税银行业自动计税系统维护错误造成少计缴营业税。40银行业业务收入营业税银行业金融商品买卖，买入价包括购进过程中支付的交易税费，卖出价扣除卖出过程中支付的交易税费，导致少计缴营业41银行业业务收入营业税银行业金融商品转让，因交易税费、手续费、决算调整等原因少计缴营业税。42银行业业务收入营业税银行业金融商品转让业务收入未计缴营业税。43银行业业务收入增值税银行销售黄金，增值税税率适用错误少计缴增值税。44银行业业务收入增值税银行业务宣传对外赠送礼品未视同销售少计缴增值税。45银行业业务收入印花税银行及其金融机构经营的融资租赁业务签订的融资租赁合同未按合同所载资金总额按“借款合同”计税贴花。46保险业纳税核算企业所得税保险公司超标准、超范围提取农业巨灾风险准备金，未按规定纳税调增。47保险业纳税核算营业税保户投资款管理费收入未计缴营业税。48保险业纳税核算营业税保险公司对保险营销员取得的手续费收入等劳务报酬未扣缴营业税。49保险业纳税核算营业税保险公司垫缴还款利息收入未计缴营业税。50保险业纳税核算营业税保险公司复效保单利息收入未计缴营业税。51保险业纳税核算营业税保险公司健康保障委托管理业务管理费收入未计缴营业税。52保险业纳税核算营业税保险公司收取的保单工本费未计缴营业税。53保险业纳税核算营业税保险公司收取的保户质押贷款利息未计缴营业税。54保险业纳税核算营业税保险公司收取营销员培训费、资料费、产品说明会门票费、单证费冲减成本，未计缴营业税。55保险业纳税核算营业税保险公司手续费收入等其他业务收入未计缴营业税。56保险业纳税核算营业税保险公司投资性房产处置收入未计缴营业税。57保险业纳税核算营业税保险公司系统内保单转移管理费未计缴营业税。58保险业纳税核算营业税保险公司向其他公司收取的代查勘费未计缴营业税。59保险业纳税核算营业税保险公司以储金方式取得保费收入未计缴营业税。60保险业纳税核算营业税保险公司应税险种保费收入未计缴营业税。61保险业纳税核算营业税保险公司债权投资计划取得固定利息收入未计缴营业税。62保险业业务收入印花税保险企业签订财产保险再保险合同，未按税法规定计缴印花税。63保险业业务收入印花税保险企业财产保险发生退保及其他冲减保费收入的事项，只按保费收入净额申报缴纳印花税，对冲减收入部分，未申报缴纳64金融业纳税核算企业所得税金融企业超标准、超范围提取贷款损失准备，未按规定纳税调增。65金融业纳税核算企业所得税证券行业超标准、超范围提取证券行业准备金支出，未按规定纳税调增。66金融业纳税核算营业税储蓄机构代扣代缴储蓄存款利息税及个人所得税而取得手续费收入，未按税法规定的“代理业”计缴营业税。67金融业纳税核算营业税金融保险企业一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，未包括各种加息、罚息。68金融业纳税核算营业税金融机构的逾期贷款利息收入，未按取得利息收入权利的当天确认计税收入。69金融业业务收入营业税企业转让金融商品业务，没有按金融商品所有权转移之日确认计税收入。70石油化工纳税核算企业所得税石油化工企业取得的各类财政性资金（除符合国务院财政、税务主管部门规定不计入收入条件的以外），未计入企业当年收71石油化工业务收入企业所得税石油集团、石化集团所属企业通过关联交易形式从其对应的石油股份、石化股份所属分公司取得的用于企业矿区所在地社会72石油化工纳税核算个人所得税中外合作开采石油从联合账簿支付的外方工作人员的人员费用，除税法及其有关规定明确免税的项目以外，其余未作为个73石油化工纳税核算增值税企业销售原油收取的原油管理费未按照规定作为价外费用缴纳增值税。74石油化工业务收入增值税由石油伴生气加工压缩成的石油液化气未按照13%的增值税税率计缴增值税。75石油化工业务收入增值税油气田的试生产收入未作收入处理，计缴增值税。76石油化工业务收入增值税油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，未按其总承包额计缴增值税。77石油化工薪酬福利增值税油气生产企业自产的水、电、热力用于集体福利、文化娱乐等非应税项目，未按视同销售处理缴纳增值税。78电力业纳税核算企业所得税电力企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），未并入企业利润缴纳企业所得税。79电力业纳税核算增值税电力公司向发电企业收取的过网费，未缴纳增值税。80电力业业务收入增值税销售电力产品计税销售额未包括向购买方收取的全部价款和在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用，包81电力业业务收入增值税发电企业对发电过程中产生的废材料（如粉煤灰等）未按税法规定作销售或视同销售收入计缴增值税。82电力业业务成本增值税发电企业将自产电力产品、热力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费等未按税法规定视同销售计缴增值税。83电信业纳税核算企业所得税电信企业对到期失效的有价通信卡沉淀金额，没有于到期日次月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。84电信业纳税核算企业所得税电信企业收到政府拨付的农村通信建设补贴经费、财政局的企业奖励金、地方财政拨入固定资产投资考核奖，未按规定计收85电信业纳税核算企业所得税电信企业光缆拆迁补偿费、公路桥梁工程总公司光缆拆迁补偿费等，未按规定计收入，少缴企业所得税。86电信业纳税核算企业所得税电信企业“预提费用一积分计划准备”的年末余额未作纳税调整。87电信业纳税核算企业所得税电信企业预提电信设备占用费、铁塔租用费、电路及网元租赁费、审计费等，本年度未实际发生，未调增应纳税所得额。88电信业纳税核算企业所得税电信企业支付网络优化服务费、设备维护费等，计入主营业务成本的列支数大于实际发生额，未调增应纳税所得额。89电信业纳税核算企业所得税电信企业在“充值送话费”的促销活动中，收入与相关折扣未按配比原则、权责发生制原则冲减收入，多冲减当期收入，少90电信业纳税核算企业所得税电信企业存话费送手机等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，而是将购进手机的费用一次性计入营业费用，少缴91电信业纳税核算企业所得税电信企业补提以前年度因提减值准备少提折旧费用，未进行追溯调整，而是直接在补提年度扣除，造成人为的调整纳税所属92电信业业务收入企业所得税电信企业收取迁移改造费用（固定电话移机、网络改造等），直接冲减“主营业务成本-维修费”，未计入业务收入。93电信业业务成本企业所得税电信企业为了宣传推广而随机给予已有用户或潜在客户免费提供有价通信卡或其他有价物品等支出，未作为业务宣传费按规94电信业业务成本企业所得税电信企业在支付房屋租赁费、水电费、土地租赁费、养路费、保险费等费用时，无法取得正规的合法票据，存在单位名称不95电信业业务成本企业所得税电信企业外聘人员(未与公司签订合同)的劳务费支出，未取得劳务费发票，仅由省人才交流中心开具收据入账。96电信业业务成本企业所得税电信企业在“管理费用”中列支培训中心费用，未取得合法凭证。97电信业业务成本企业所得税电信企业建农村基站时支付给农村经济合作社的土地使用权转让及地面附着物补偿费，未取得合法凭证入账。98电信业售后服务个人所得税电信企业对用户开展抽奖活动发放的礼品未按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。99电信业售后服务个人所得税电信企业向大客户、关系户等有关个人直接赠送的礼品，未按“其他所得”项目扣缴个人所得税。100电信业薪酬福利个人所得税电信企业按月给予员工的免费话费或减免话费，未合理确定其中的一部分金额为个人工资收入，按照有关规定计缴个人所得101电信业薪酬福利个人所得税电信企业支付给内部职工的各种业务扩展的酬金及费用，未按税法规定并入内部雇员的当月工资薪金总额，未按“工资薪金102电信业业务收入营业税电信企业以低于卡面值销售的各种有价电话卡，未按税法规定确认计税营业额。103房地产业纳税核算企业所得税销售未完工产品未按上海市税务局确定的毛利率计算预计毛利额。104房地产业纳税核算企业所得税已取得开发竣工证明材料未视为已经完工。105房地产业纳税核算企业所得税开发产品已开始投入使用未视为已经完工。106房地产业纳税核算企业所得税开发产品已取得初始产权证明未视为已经完工。107房地产业纳税核算个人所得税房产企业支付给个人建筑安装工程的建筑安装费用，未按税法规定按“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。108房地产业纳税核算个人所得税房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个109房地产业纳税核算房产税将未出售的商品房出租漏计缴房产税。110房地产业纳税核算房产税将未出售的商品房自已使用漏计缴房产税。111房地产业纳税核算土地增值税将非转让房地产环节的印花税计入开发成本重复扣除。112房地产业纳税核算土地增