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第0页共35页分行业涉税风险手册(更新至2010年12月)分行业涉税风险手册第1页共35页序号适用行业业务环节所涉税种涉税风险点法律、法规和政策依据1银行业纳税核算营业税国债提前支取手续费收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条2银行业纳税核算营业税投资银行业务递延收益未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条3银行业纳税核算营业税未区分国家助学贷款利息收入和商业助学贷款利息收入,导致少计应税收入,少缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条4银行业纳税核算营业税银行业财政项目贷款的利息收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条5银行业纳税核算营业税银行业出售或处置抵债不动产收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条6银行业纳税核算营业税银行业大小额支付系统手续费收入直接冲减业务管理费,未全额计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条7银行业纳税核算营业税银行业代扣代缴储蓄利息税取得的手续费收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条;国税发〔2001〕31号《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》8银行业纳税核算营业税银行业代扣代缴个人所得税手续费收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条9银行业纳税核算营业税银行业代理国债发行与兑付手续费收入未计缴营业税。财税〔2001〕12号《财政部、国家税务总局关于对银行代发行国债手续费收入征收营业税执行时间的批复》10银行业纳税核算营业税银行业贷款罚款、罚息收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财税〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》第五条11银行业纳税核算营业税银行业贷款利息收入未正确计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条;国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》第四章第十一条12银行业纳税核算营业税银行业电子银行业务递延收益未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条;13银行业纳税核算营业税银行业对内部职工宿舍房租收入未计缴营业税。国税发〔1995〕第076号《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》第五条;《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条分行业涉税风险手册第2页共35页序号适用行业业务环节所涉税种涉税风险点法律、法规和政策依据14银行业纳税核算营业税银行业非剥离债转股利息收入未计缴营业税。国税发〔1993〕149号《营业税税目注释》第三条第(一)项;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条15银行业纳税核算营业税银行业非应计助学贷款利息收入未全额计缴营业税。银发〔2001〕245号《中国人民银行、财政部、教育部、国家税务总局关于进一步推进国家助学贷款业务发展的通知》第三条16银行业纳税核算营业税银行业计税收入未正确计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条17银行业纳税核算营业税银行业计算系统提取计税收入与手工计算存在差额,未正确计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条18银行业纳税核算营业税银行业结售汇收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条;财税〔2003〕16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第(九)项19银行业纳税核算营业税银行业年终日结算的部分手续费收入少计应税收入,导致少计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知》第四章第十四条20银行业纳税核算营业税银行业其他中间业务递延收益未计缴营业税。财会〔2006〕3号《企业会计准则第14号----收入》第十条21银行业纳税核算营业税银行业清收的应收未收利息收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条;22银行业纳税核算营业税银行业取得政策性贷款利息补贴收入未计缴营业税。国税发〔1998〕220号《国家税务总局关于印发城市商业银行财务管理实施办法的通知》第六十七条第(五)项23银行业纳税核算营业税银行业收取的网银K宝收入冲减费用支出造成少计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条24银行业纳税核算营业税银行业手续费及佣金收入少计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条25银行业纳税核算营业税银行业提前还贷违约金收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条26银行业纳税核算营业税银行业贴现业务税会核算差异少计缴营业税。财税〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》第六条27银行业纳税核算营业税银行业外币汇兑损失误冲减营业收入少计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条28银行业纳税核算营业税银行业外汇汇率适用有误少计外汇营业额,少计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十一条分行业涉税风险手册第3页共35页序号适用行业业务环节所涉税种涉税风险点法律、法规和政策依据29银行业纳税核算营业税银行业外汇买卖收入未纳入手续费及佣金收入漏计缴营业税。财税〔2003〕16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第(九)项30银行业纳税核算营业税银行业误将扶贫贷款利息收入作为免税收入少计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》31银行业纳税核算营业税银行业向客户收取的凭证工本费、印刷费、邮电费未作收入计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条;财税〔1997〕45号《财政部国家税务总局关于转发国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知的通知》32银行业纳税核算营业税银行业银联清算手续费收支轧差入账少计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》第四章第十四条33银行业纳税核算营业税银行业银团贷款业务收入漏计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条34银行业纳税核算营业税银行业在ABIS系统中操作柜员将应税收入维护错误造成少计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条35银行业纳税核算营业税银行业账户金、外汇买卖损益漏计缴营业税。财税〔2003〕16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条第(九)项36银行业纳税核算营业税银行业证券化入库贷款服务收入漏计缴营业税。财税〔2006〕5号《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》第二条37银行业纳税核算营业税银行业中间业务收入核算错误少计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》第八、十五条38银行业纳税核算营业税银行业资产托管费收入少计缴营业税。财税〔2006〕5号《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》第二条39银行业纳税核算营业税银行业自动计税系统维护错误造成少计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条40银行业业务收入营业税银行业金融商品买卖,买入价包括购进过程中支付的交易税费,卖出价扣除卖出过程中支付的交易税费,导致少计缴营业税。沪地税货〔2010〕28号《营业税差额征税管理办法》41银行业业务收入营业税银行业金融商品转让,因交易税费、手续费、决算调整等原因少计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》第四章第十四条42银行业业务收入营业税银行业金融商品转让业务收入未计缴营业税。国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知》第四章第十四条43银行业业务收入增值税银行销售黄金,增值税税率适用错误少计缴增值税。国税发〔1993〕154号《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定》的通知第一条44银行业业务收入增值税银行业务宣传对外赠送礼品未视同销售少计缴增值税。财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条45银行业业务收入印花税银行及其金融机构经营的融资租赁业务签订的融资租赁合同未按合同所载资金总额按“借款合同”计税贴花。国税地〔1988〕30号《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》第四条分行业涉税风险手册第4页共35页序号适用行业业务环节所涉税种涉税风险点法律、法规和政策依据46保险业纳税核算企业所得税保险公司超标准、超范围提取农业巨灾风险准备金,未按规定纳税调增。财税〔2009〕110号《财政部国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》47保险业纳税核算营业税保户投资款管理费收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条48保险业纳税核算营业税保险公司对保险营销员取得的手续费收入等劳务报酬未扣缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条;财税字〔1997〕103号《财政部国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》第二条、第三条第(一)项49保险业纳税核算营业税保险公司垫缴还款利息收入未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条50保险业纳税核算营业税保险公司复效保单利息收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条51保险业纳税核算营业税保险公司健康保障委托管理业务管理费收入未计缴营业税。财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条52保险业纳税核算营业税保险公司收取的保单工本费未计缴营业税。中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条;财政部国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条;53保险业纳税核算营业税保险公司收取的保户质押贷款利息未计
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