基础会计第八章会计核算程序

浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法1、设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报表浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序经济业务发生填制和审核凭证设置账户复式记账登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序名词解释会计核算程序（会计核算组织形式）是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。记账程序是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序选择会计核算程序应符合的要求（1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；（2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。我国常用的会计核算程序的种类（1）记账凭证核算程序（主要介绍）（2）科目汇总表核算程序（主要介绍）（3）汇总记账凭证核算程序（4）多栏式日记账核算程序（5）日记总账核算程序浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告①⑤核对②④③⑥⑤核对记账凭证核算程序的记账程序图请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点登记总账的依据是：记账凭证浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序凭证、账簿设计：①记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；②总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；③明细账根据管理需要进行设置。浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克，16000元，对方代垫运杂费400元，增值税款2720元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序说说这个业务相关的原始凭证有哪些？浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序具体步骤第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证银行存款201022银付01购入白糖验收入库原材料白糖应交税费应交增值税（进项税额）1640000272000￥1912000张三李四4浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账银行存款日记账账号：户名：2010年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分21期初余额1653790022支付货款191200014625900浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账2009年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分101期初余额20030600000105购入15003045000001700305100000原材料明细账分类账浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？还要登记应交税费—应交增值税的明细账浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序2010年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日合计进项税额已交税金合计销项税额出口退税进项税额转出21期初余额贷5100.002银付01购料2720.002720.00应交税费——应交增值税明细账浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？银行存款201022银付01购入白糖验收入库原材料白糖应交税费应交增值税（进项税额）1640000272000￥1912000张三李四4浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序总分类账会计科目：原材料2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额149400022银付01购入1640000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序总分类账会计科目：银行存款2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额1653790022银付01购料1912000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序总分类账会计科目：应交税费2010年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分21期初余额51000022银付01购料272000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序优点记账程序简单、明了；对应关系清晰；总账反映的内容详细，便于核对。缺点登记总账的工作量大适用范围规模小，业务量少的单位浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序课堂小结记账凭证核算程序的特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第⑤、⑥步工作。浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告①⑤核对②④③⑥⑤核对记账凭证核算程序的记账程序图浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告①⑥核对②④③⑦⑥核对请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？科目汇总表⑤浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序两者登记总账的依据不同直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序科目汇总表核算程序主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。——与其他会计核算程序的最大区别下面我们就来学习如何编制科目汇总表浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目汇总表××年1月1日至15日汇字第1号浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序编制方法（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。“一定时期”具体指什么？由业务量大小确定，一般可5天、10天或15天浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序举例资料：教材P165-P167要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）2、根据编制的科目汇总表登记总分类账步骤一将本月1～15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；步骤二在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账；浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序步骤三将所涉及“库存现金”账户的1～15天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；库存现金1050000500001～15天合计500101～15天合计50000步骤四采用全部汇总的方法按1～15天汇总一次编制科目汇总表；浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目汇总表××年1月1日至15日汇字第1号5001050000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序步骤五根据编制的1～15天的科目汇总表登记总分类账库存现金总账09年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11期初余额9000015汇11－15日汇总过入50010005000000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序步骤六将记账凭证中“库存现金”账户的16～31天金额依日期先后顺序，登记“丁”字账的借贷方；库存现金1050000500001～15天合计500101～15天合计5000028016～31天合计280步骤七采用全部汇总的方法按16～31天汇总编制科目汇总表；浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行存款其他应收款原材料生产成本应付账款短期借款应交税费实收资本……科目汇总表××年1月16日至31日汇字第2号280浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序步骤八根据编制的16～31天的科目汇总表登记总分类账库存现金总账09年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分11期初余额9000015汇11－15日汇总过入5001000500000031汇216－31日汇总过入2800063000本月合计5001000502800063000浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序其余账户也按步骤进行汇总过入相应的总账中科目汇总表核算程序有哪些优缺点，适用范围是什么？浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序会计核算程序特点优点缺点适用范围科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目规模较大，业务量较多的单位浙江省金华市第一中等职业学校基础会计第三版第八章会计核算程序课堂小结结合刚学完的两种核算程序，对比找出哪个步骤不同程序记账凭证核算程序程序科目汇总表核算程序④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账④1根据各种记账凭证定期编制科目汇总表④2根据科目汇总表登记总分类账从比较中理解科目汇总表核算程序的优点