税务稽查风险防范与企业应对

财务技术网专家讲师、特聘顾问；中国注册会计师、中国注册税务师、中国注册资产评估师；财务技术专家，北京某税务师事务所、北京某会计师事务所合伙人。Cfoteam讲师团队——刘老师主讲课程《企业所得税汇算清缴》；《企业纳税筹划》；《财务总监风险防范》；《企业所得税法解读与纳税筹划》《非财务人员的财务修养》《税务稽查风险防范与企业应对》等。本资料知识产权为中国财务技术中心所有。本资料由知识产权所有者授权给《财务技术》网、《财务技术》俱乐部、《财务技术》培训中心、《财务技术》研究中心会员/学员/工作人员/研究人员在工作、学习和交流中使用和参考，使用者不得在会员/学员/工作人员/研究人员以外范围使用、复制、传播，不能用作其他任何形式的商业用途。本资料包含中国财务技术网专有之知识产权和机密信息，非经书面授权许可，不得透露或使用本资料，亦不得复印、复制或转变成其它任何形式使用。本公司对相关资料內容及所有未经书面授权资料內容的误用、滥用、修改及其引起的后果均不负责。Theinformationcontainedhereinistheexclusiveintellectualpropertyorconfidentialdocumentofcfoteam,andshallnotbedistributed,reproduced,ordisclosedinwholeorinpartwithoutpriorwrittenpermissionofcfoteam.cfoteamshallnotbeliableforanyinformationandunauthorizedmisuse,abuse,modificationofthoseinformation.知识产权声明开篇语（一）：魏文王问扁鹊文王：你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？扁鹊：“大哥最好，二哥次之，我最差。文王再问：“那为什么你最出名呢？开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。开篇语（二）：扁鹊见蔡桓公扁鹊：疾在腠（còu）理，汤〔tàng〕熨(wèi)之所及也；在肌肤，针石之所及也；在肠胃，火齐(jì)之所及也；在骨髓，司命之所属，无奈何也。今在骨髓，臣是以无请矣。”居五日，桓侯体痛，使人索扁鹊，已逃秦矣。桓侯遂(suì)死。治不病以为功模块一税务稽查形势分析面对税务稽查，企业的复杂心态分析12我国税法的改革方向与稽查的总体形势32009年税务稽查工作结果的回顾42010年税务稽查工作目标、任务及稽查重点领域抢劫！！！抢劫啊！！！面对税务稽查，你们害怕吗？为什么怕？自己知道有什么问题、且知道后果不知道会不会有问题无知者全畏为什么不怕？我们没有任何问题、且知己知彼我们朝里有人，有问题能摆平无知者无畏我国税法整体改革方向：简税制、宽税基、低税率、严征管我国税务稽查工作的整体形势：稽查工作程序更加完善稽查执法能力进一步增强稽查执法水平显著提高重查轻罚现象显著改观以查促管和以查促查取得明显成效。稽查目标：国家税务总局稽查局的全年税收稽查任务从年初制定的“保七争八”，即保证稽查700亿元，力争800亿元，最终增加到1000亿元。2009年稽查结果：全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和，比1985年全年税收总额还多。稽查选案准确率和查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%，均创历史最高水平。2009年税务稽查工作结果的回顾一个中心：围绕税收中心任务，服从服务税收工作全局。2010年国税总局对全国税务稽查系统的要求是，“稽查收入不低于工商税收总收入的1.5%”。这意味着稽查收入要超过1000亿元方能完成任务。两个重点：一是组织重点税源税收检查工作，各级税务机关要统一安排对重点税源企业的审计式检查和以企业自查为先导的税收检查工作。二是坚决查处一批重大税收违法案件，包括重点查处虚开和接受虚开增值税专用发票等各类可抵扣凭证的违法案件、依法严厉打击骗取出口退税违法犯罪活动。2010年税务稽查工作目标三项目标：一是确保实现全年稽查工作各项目标。二是认真落实税收专项检查和专项整治工作计划。2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检查项目；将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要开展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时要配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。另根据5月6日国税函[2010]180号“两高”及产能过剩行业作为本地自行确定税收专项检查项目的重点。大小非解禁三是继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。2010年税务稽查工作目标什么样的自查结果算是满意的？关于税务自查接到税务自查通知有人举报，出了什么问题？2.例行检查，轮到我们3.税务局又完不成任务了，来要钱了4.我们公司报税有异常，被盯上了5.可能专项检查，抽上我们了6.随机检查，走走过场7.发现我们偷税的痕迹了8.其他家有问题，牵扯到我们了9.以前就经常来，跟以前一样接到税务稽查通知你首先想到了什么？企业被稽查原因分析举报案源交办案源转办案源协查案源拓展案源移交案源情报交换税务稽查案源受理税务稽查案源筛选确定税务稽查任务下达案件转办局长审批其他案源一般案源稽查、审理等反馈举报人有关部门上级机关反馈专项检查日常稽查税务稽查案源税务稽查案源管理的工作流程：企业被稽查原因分析我们的原则：低调做人高调做事、税负率指标：流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等税负率=本期应纳税额/本期应税收入所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%税负率有19个大行业，最重要指标。横向、纵向比较；税负率预警。企业应建立税负率评估体系：表样；、销售毛利率：销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入3、成本（收入）费用率：成本费用率=本期期间费用÷本期主营业务成本（收入）4、销售利润率：销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入）、能耗率（投入产出分析）能耗率=本期外购（水、煤等）数量/主营业务收入+其他增值税应税收入6、运费率：运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税应税收入]7、存货周转率：存货周转率=销售成本/平均存货（过高或过低）8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入这样的报表能对外报吗？税务稽查工作流程日常性检查及处理由基层征收管理机构负责；税收违法案件的查处由稽查局负责；专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织。日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一。立案检查：是对已存在税收违法嫌疑，需要专业部门和人员进行检查以确定其违法事实的一项工作。系统审计：就是对纳税人的经营情况、财务状况、会计信息，以及履行纳税义务情况所进行的全面检查。税务检查职责范围划分税务稽查工作流程管理与检查并举，省以上侧重管理，兼具检查，地（市）以下侧重检查，兼具管理。检查职能是根本，管理职能是前提。稽查部门的职能税务稽查工作规程检查计划制度税务稽查案件复查办法大要案报告、督办制度重大案件审理制度业务公开制度。首查责任制度错案责任追究制度协查管理制度稽查员等级制度社会监督的运用纳税评估和纳税信用等级制度稽查执法司法移送税务违法案件公告制度税务稽查工作流程总局稽查局机构设置：综合处、制度处、系统处、稽查一处、二处、三处、协查处、举报中心各级稽查局机构设置：办公室或综合科（股）、综合选案科（股），检查科（股）〔检查一、二、三科（股）〕，案件审理科（股），案件执行科（股）税务稽查基本方法税务稽查实际常用稽查手段实地核查财务资料检查资金流检查突击调帐外调协查理论+经验=有效手段有效手段综合运用税务稽查基本方法财务资料检查最直接、最常用手段税务稽查基本方法[案例]“预收帐款”会计科目的检查某电器设备厂，系增值税一般纳税人，主要生产各种类型的配电柜。XX年11月6日，企业采取预收货款的方式，向某公司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货款，11月25日货物全部发出。税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规定，应补增值税35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以处罚。[案例]“其他应付款”会计科目的检查某有色金属材料公司，系增值税一般纳税人，主要经营电解铜。“其他应付款”账户l～7月底贷方累计发生额为994500元。税务稽查人员在增值税日常稽查中，经审核记账凭证、原始凭证，查明是购货方支付的手续费，属于价外费用，按有关规定应补增值税，并予以处罚。税务稽查基本方法[案例]“预提费用”会计科目的检查某公司2008年预提修理费、预提运输服务费、预提合同款等多项预提款年终未使用，也未进行纳税调整。处理意见：应全额调增应纳税所得额。问题及建议：对于预提性质费用,如果不能同时符合权责发生制和确定性原则,不能税前扣除。与此类似，还发现有的企业提取而未发放的工资在税前扣除，这也是税收规定不允许的。税务稽查基本方法实地核查虚开增值税发票最有效的手段针对中小型企业，盘库是最有效的手段。税务稽查基本方法[案例]河北葆祥集团公司骗税案该案是自建国以来至案发最大骗税案件，共计骗税1.9亿；公司法人张葆祥被判无期。该公司主要系利用虚开的增值税专用发票骗取“出口退税”。发票主要来自广东潮汕地区，虚开企业基本上都无生产能力，几台缝纫机，就能开具加工费几个亿。“生产能力测算