第10章_贷款风险分类

第10章贷款风险分类2010年5月8日本章概述信贷资产风险分类是商业银行按照风险程度将信贷资产划分为不同档次的过程。其实质是根据债务人正常经营状况和担保状况，评价债权被及时、足额偿还的可能性。本章首先介绍贷款风险分类的基本概念、意义等内容，其次介绍贷款风险分类的程序与方法，然后介绍贷款损失准备金的计提与评估，最后介绍贷款质量与管理的相关内容。10.1贷款风险分类概述10.2贷款风险分类程序与方法10.3贷款损失准备金的计提与评估10.4贷款质量与管理综合评价目录10.1贷款风险分类概述学习目的10.1.1掌握贷款分类的定义、名称和标准10.1.2了解贷款分类的意义10.1.3了解贷款风险分类与会计原理的相关内容10.1.4了解我国贷款分类制度改革及国际比较的相关内容10.1.1贷款分类的定义、名称、标准一、贷款分类的定义贷款分类是指银行根据审慎的原则和风险管理的需要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查的结果分析归类。二、贷款分类的名称正常——Pass关注——Specialmentioned;Otherassetsespeciallymentioned,(OAEM)次级——Substandard可疑——Doubtful损失——Loss其中：3+4+5=分类贷款；分类贷款+2=受批评贷款三、贷款分类标准1．贷款分类标准的核心定义表10-2贷款分类的核心定义及比较中国美国正常借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。关注尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还贷款本息产生不利影响的因素。尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的偿还能力产生影响。次级借款人的还款能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。借款人的还款能力出现了问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。可疑借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要发生一定的损失。损失在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。2．贷款分类各个档次的定义正常类贷款借款人不仅正常履行合同，按时足额还本付息，并且无论是从借款人本身还是从外部环境，都没有理由怀疑贷款的本息不能按时偿还。关注类贷款贷款的本息偿还仍然正常，但是发生了一些可能会影响贷款偿还的不利因素。这些因素目前对贷款的偿还尚未构成实质影响，然而如果这些因素继续下去，则有可能使贷款发生损失。顾名思义，对这类贷款要给予关注。次级类贷款借款人依靠其正常经营产生的现金流量已经无法偿还贷款，即使通过重新融资也不能归还全部贷款本息。可疑类贷款具备次级类贷款的所有特征，只是程度更加严重。即使履行担保，贷款本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性，例如贷款正在重组或者诉讼等原因，对损失的程度尚难以确定，故为“可疑”。损失类贷款无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失；或者虽然经过大量努力能够收回极少部分，但其价值已微乎其微，已经没有意义将其作为银行的资产在账面上保留。10.1.2贷款分类的意义贷款的特性决定贷款没有市场价格贷款分类是银行稳健经营的需要贷款分类是金融审慎监管的需要贷款分类标准是利用外部审计师补充金融监管的需要不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法10.1.3贷款风险分类与会计原理一、历史成本法主要是对过去发生的交易价值的真实记录。优点：客观和便于核查。缺陷：（1）与审慎的会计准则相抵触。（2）不能反映银行或企业的真实价值或净值市场价值法按照市场价格反映资产和负债的价值。优点：能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题。缺点：并不是所有的资产都有市场，即使在有市场的情况下，市场价格也不一定总是反映资产的真实价值二、市场价值法按照这种方法，贷款价值的确定，主要依据对未来净现金流量的贴现值，这样，贷款组合价值的确定将包括贷款的所有预期损失。反过来，贷款盈利的净现值也会立即得到承认。三、净现值法定义：在不是强制性变现的情况下，按买卖双方自愿商定的价格产生的价值。如果有市场报价，则按市场价格定价。四、合理价值法（FVA)10.1.4我国贷款分类制度改革及国际比较一、我国的贷款分类和贷款损失准备金制度1．我国的贷款分类制度改革开放以来到1998年以前，把贷款分为正常、逾期、呆滞、呆账。后三类合称不良贷款（习惯上称作“一逾两呆”）。2．我国贷款损失准备金制度2001年以前，我国的贷款损失准备金制度不健全，实际上只有普通准备金的概念，没有专项准备金和特别准备金的概念。一种是以美国为代表，把贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类简称五级分类。另一种是澳大利亚和新西兰的做法，即按照贷款是否计息，把贷款划分为正常和受损害两类，而后者又细分为停止计息、重组以及诉诸抵押担保后收回的贷款。第三种做法可以说算不上模式，那就是欧洲大多数发达国家的做法。这些国家基本上不对贷款分类做出任何规定（例如英国）。二、贷款分类制度的国际比较理想的情况下，计提贷款损失准备金和冲销呆账的过程应该是动态的：贷款质量下降，贷款损失准备金就增加；贷款质量改善，贷款损失准备金就减少，像一个蓄水池一样。冲销呆账也是一样，认定损失了就冲销，收回了再入账，见下图：正常贷款现值100关注次级可疑损失贷款风险开始计提专项贷款损失准备金0贷款的生命周期分析框架注销收回的呆账三、贷款分类与损失准备和呆账核销制度的动态关系10.2贷款风险分类程序与方法学习目的10.2.1掌握贷款分类的基本步骤，并了解各环节的具体内容10.2.2掌握基本信贷分析的相关内容10.2.3掌握评估还款能力分析的相关内容10.2.4掌握还款可能性分析的相关内容10.2.5掌握确定贷款分类结果的依据，了解各类贷款的基本特征10.2.6了解重组贷款、银团贷款等贷款分类的相关内容10.2.1贷款分类思路分析一、贷款分类的基本步骤1．基本情况银行应先掌握借款人和贷款的基本情况，借以初步判断是否存在影响贷款偿还的不利因素，并判断其对贷款偿还是否有实质性负面影响。2．逾期状态贷款本息拖欠是风险的重要特征，在大部分情况下，它能帮助银行立即对贷款是否存在问题做出回答。3．还款能力借款人还款能力的判断，主要是对借款人正常经营状况进行分析判断，其正常经营收入是否受到影响，并需要分析哪些因素对贷款产生实质性的影响。4．担保状况贷款逾期超过90天，且挂账停息，通过财务状况与现金流量的分析判断，依靠借款人正常经营收入已经无法完全偿还贷款，这时，就要分析贷款是否具备充足的抵押品或有效的保证。10.2.2基本信贷分析贷款目的：主要判断贷款实际上是如何使用的，与约定的用途是否有出入；还款来源：主要分析贷款合同上的最初偿还来源是什么？而现在还款来源又是什么；资产转换：分析贷款使用过程中的各种相关信息及其影响；还款记录：根据贷款偿还记录情况，判断借款人过去和现在以及未来的还款意愿和还款行为。10.2.3评估还款能力还款能力是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力，而获取利润的大小，又取决于借款人的生产经营能力和管理水平分析、评估借款人的偿债能力，一是借款人的生产成本、产品质量、销售收入以及生产竞争力，这些可以通过借款人经营的一些财务状况和指标来分析；二是借款人经营管理经验和能力，特别是分析借款人主要决策者的决策能力、组织能力、用人能力、协调能力和创造能力。10.2.4还款可能性分析还款能力分析担保分析影响还款可能性的非财务因素分析10.2.5确定分类结果通过以上各种因素的分析，银行可以掌握大量的信息，并且对贷款偿还能力与偿还可能性有了一定的分析与判断，因此，在这个基础上，按照贷款风险分类的核心定义，比照各类别贷款的特征，银行就可以对贷款得出最终的分类结果。10.2.6不同类别贷款分类在具体分类时，对需重组的贷款、银团贷款、消费贷款、政府保证贷款、行政干预贷款以及违规贷款等，由于贷款的种类和贷款的用途以及贷款的性质不同，为此，在分类时应从其不同的风险程度进行考虑和判断。10.3贷款损失准备金的计提与评估学习目的10.3.1掌握贷款损失准备金的种类10.3.2了解贷款损失准备金的计提原则10.3.3了解审慎的贷款损失准备金制度10.3.4掌握贷款损失准备金的计提方法10.3.5掌握贷款损失准备金的检查与评估的相关内容10.3.1贷款损失准备金的种类一、贷款损失准备金的种类普通准备金：又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。。专项准备金：根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。特别准备金：针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。二、贷款损失准备金的计提基数普通准备金的计提基数一般有下列几种选择：有的国家选择以全部贷款余额作基数；有的国家为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数；有的国家选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。专项准备金的计提基数有两种，分别为不良贷款或受批评贷款。在实际操作中，并不是简单以各类不良贷款或受批评贷款为基数，应乘以相应的计提比例来计提专项准备金。对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额，并按照这一金额计提；对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例，实行批量计提。特别准备金的计提基数为某一特定贷款组合（如特定国别或特定行业等）的全部贷款余额。普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。对于没有内部风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。特别准备金的计提比例：由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。三、贷款损失准备金的计提比率普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失的。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但实际上专项准备金已经用于弥补目前贷款组合中存在的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同，因此，专项准备金不具有资本的性质。四、贷款损失准备金的目的与性质按照巴塞尔银行监管委员会资本协议的规定，由于普通损失准备金在一定程度上具有资本的性质，因此，普通损失准备金可以计入商业银行资本基础的附属资本，但计入的普通准备金不能超过加权风险资产的1.25%，超过部分不再计入；专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。商业银行无论增加计提普通准备金还是计提专项准备金都会对资本充足率产生影响。五、贷款损失准备金与资本充足率贷款风险分类的过程实质上是对贷款内在损失的认定过程或者说是对贷款实际价值的评估过程，计提贷款损失准备金是对贷款内在损失的抵补。贷款风险分类是计提和评估贷款损失准备金的基础。只有执行了审慎的贷款分类制度，能够真实揭示贷款价值，识别贷款组合中的内在损失，才能计提充足的贷款损失准备金，对贷款组合中的内在损失加以及时弥补，以增强商业银行的资本基础，提高商业银行的抗风险能力。六、贷款损失准备金与贷款风险分类10.3.2贷款损失准备金的计提原则一、计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求审慎会计原则又称为保守会计原则，是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能