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建设项目跟踪效益审计曹慧明建设项目事后审计面临挑战建设项目跟踪审计的概念、特点建设项目跟踪审计的主要程序建设项目跟踪审计的依据建设项目跟踪审计的重点内容建设项目跟踪审计的配套措施建设项目跟踪审计的优越性问题讨论第一节建设项目事后审计面临挑战挑战一审计收缴决定得不到法律支持挑战之二:潜伏着较大的审计风险挑战之三:难以发挥审计作用除上述对合同确定的不合理价款无法追缴外,当前建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题还相当严重。在工程建设的各个环节几乎都存在资产流失的“漏洞”。审计机关在事后审计时,因已时过境迁,不仅难以发现这些问题,即使发现了一些问题,也很难加以补救。上述问题的症结,全在于把审计介入的时间安排在了项目竣工之后。缺点之一、信息反馈滞后。缺点之二、加大审计难度。缺点之三、影响审计处理。事后审计还催化了问题性质的转变,是一种限制审计人员作用发挥、使问题复杂化的低效率模式。第二节建设项目跟踪审计的概念、特点一、建设项目跟踪审计的概念建设项目跟踪效益审计,简称建设项目跟踪审计。是指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计。是以“三E”(经济性、效率性、效果性)为内容,以促进提高建设项目经济效益为目的审计。构成该概念的有关要素其内涵(一)建设项目建设项目有时也称作投资项目、工程项目,是指以一定量的资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等)等一系列的程序,在一定的约束条件下,以形成固定资产为明确目标的一次性事业。(二)经济效益经济效益一般从经济性、效率性、效果性三个方面体现出来。(三)经济效益审计。经济效益审计就是以“三E”为内容,以促进提高经济效益为目的的审计。(四)跟踪审计。是指对建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设内容(事项),审计人员随着项目建设进程,及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计,并及时作出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题,改进、完善建设工作;使建设实施得以规范、有序、有效运行,取得最佳的效益。跟踪审计可细分为定(按)期审计、定点审计和驻场审计。二、建设项目跟踪审计的特点(一)审计时间和次数不同(二)审计方式不同(三)审计内容不同(四)审计作用不同(五)审计目标不同(六)审计依据和处理不同(一)审计时间和次数不同(二)审计方式不同(三)审计内容不同(四)审计作用不同(五)审计目标不同(六)审计依据和处理不同第三节建设项目跟踪审计的主要程序一、确定项目计划二、组成审计组三、编制审计方案审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》,作为实施某一具体跟踪审计项目的作业依据。(一)在编制审计实施方案前应进行审前调查。国家建设项目跟踪审计审前调查表(一)一、项目基本情况建设单位:单位地址:邮编:项目名称建设地址项目法人代表联系电话财务负责人联系电话计划开、竣工日期年月日至年月日建设时间实际开、竣工日期年月日至年月日可研报告编制单位估算投资万元批准估算单位及文号批复日期初步设计编制单位概算投资万元批准概算单位及文号批复日期调整概算单位文号调整后概算万元万元万元万元万元万元万元万元万元计划投资来源万元实际投资来源万元建设规模征地(建筑)面积:总长(高)度:m目前工程形象进度实际支出数万元其他需要说明的事项:审计人员:复核:日期:年月日国家建设项目跟踪审计审前调查表(二)二、项目施工标段(或单位工程)及其他建设内容明细表建设单位:项目名称:序号单位工程(或建设内容)名称概算投资承建单位合同价1234567891011121314151617181920审计人员:日期:年月日说明:1.本表按项目划分的标段及所含单位工程明细填列。2.项目其他建设内容包括:勘察、设计、监理、拆迁、评估、材料供应等。国家建设项目跟踪审计审前调查表(三)三、项目基建程序执行情况调查表项目名称:序号基建程序名称审批机关及文号备注1项目建议书2可行性研究报告3环境影响评估报告4初步设计5建设用地许可6建设规划许可7建设施工许可8拆迁许可9消防审核10施工图审核11121314151617181920审计人员:复核人员:日期:年月日国家建设项目跟踪审计审前调查表(四)四、项目管理制度建立执行情况表项目名称:健全完善情况有效执行情况序号项目有关管理制度有无好中差好中差1项目法人资本金制度2建设资金专户存储、专款专用3帐、钱、物分开管理4固定资产保管、定期盘点制度5债权、债务定期清理核对制度6非正常损失核销报批制度7各类工程申请、审核、审批制度8工程发包与设备、材料的招投标制度9工程物资的收发、保管制度10分项工程完工验收制度11签证审批复核制度12工程监理制度13工程质量控制制度14档案管理制度1516审计人员:复核:填表日期:年月日说明:1.好—─制度得到全面有效的落实,未发现明显失控;2.中——制度基本得到落实,发现有失控现象;3.差——制度未能得到有效落实,失控现象较为普遍;4.根据项目实际情况在相应栏目中打“√”。(二)建设项目跟踪审计实施方案的主要内容1.编制的依据;2.建设单位和被审计项目的名称、基本情况;3.与项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况;4.审计目标;范围、内容、重点、方法、实施步骤;预定审计起讫时间;5.审计组成员名单、分工及相应职责;6.编制的日期。附:建设项目跟踪审计实施方案建设项目跟踪审计实施方案项目名称:编制的依据审计目标审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项,审计步骤和方法1.审计准备阶段年月日至年月日2.审计实施阶段年月日至年月日预定的审计起讫时间3.审计竣工阶段年月日至年月日组长主审审计组成员审计分工审计组所在部门负责人审核意见审计机关分管领导意见编制人:编制日期:四、下发审计通知书审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中,根据项目进展程度逐步向审计组提供有关资料。主要资料:1.项目批文2.招投标资料3.有关证书4.项目拆迁资料5.经济合同6.验工月报及竣工验收资料7.竣工图8.工程结算资料9.有关账表对可行性方案进行验证的审计项目,应要求提供与可行性论证相关的资料。╳╳市审计局审计通知书审投通〔2004〕╳号╳╳市审计局关于市╳╳路二期工程跟踪审计的通知╳╳市╳╳路二期工程有关建设、设计、监理、施工、拆迁、评估、供货等单位:根据我局年度审计工作计划,现决定派出以╳╳为组长的审计组,自2004年6月15日起对市╳╳路二期工程进行跟踪审计。根据《中华人民共和国审计法》及《╳╳市国家建设项目审计监督办法》的规定,与该项目有关的建设、设计、监理、施工、拆迁、评估、供货等单位的财务收支,应当依法接受审计机关的审计。你单位应及时向审计组提交该项目的相关资料,法定代表人和财务主管人员要对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。审计期间,法人代表或其授权委托人应积极配合审计组进行审计,并提供必要的审计条件。审计组成员:略二○○四年六月九日五、实施审计跟踪审计实施阶段,审计组主要是应用各种审计方法实施审计并收集、形成审计证明材料,编制审计工作底稿,提出审计意见、审计报告。(一)收集、形成证据。要求被审计单位提供与审计事项有关的各种资料;审计人员通过调查、审核、计算等方法形成能够证实审计事项真相的证据资料。(二)编制审计工作底稿。审计中,应当对重要事项以及审计人员的专业判断进行记录,编制审计工作底稿,并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核,并签署复核意见。审计工作底稿的主要内容1.被审计单位名称;2.审计项目名称、实施时间;3.审计过程记录;4.审计事项及审计人员的判断意见;5.编制者的姓名及编制日期;6.复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。审计工作底稿索引号:金额单位:元共页第页被审计单位名称:常州市北郊中学审计事项:北郊中学新校区建设资金情况实施审计期间或审计截止日期:20005年8月2日——2005年8月2日审计过程记录经审计:发现以下情况1.以下支付相关款项的事项未经过审计审核:①2004年11月24日36#支付购黑板合同款90984元,合同未经审计审核;②2004年11月26日57#已付信息楼桥架款89360元,未经审计审核;③2004年12月31日21#购买不需要安装设备376320元,未经审计审核;④2004年12月31日付舞台灯光、音响款158061.50元,未经审核;⑤2005年2月6日58#付厨房设备款100000元,未经审核;⑥2005年2月16日78#付灯具款107544.20元,未附合同,亦未经审核;2.以下付款未取得正式票据或者取得票据不符合有关规定:①2004年12月14日9#付图文楼瓷砖款65895元,附发票为广东省销售统一发票,出具票据单位为广东蒙娜丽莎陶瓷有限公司。而收款单位为金雅陶瓷。票据不符合规范,应进行调换。②2005年2月6日64#付瓷砖款70000元,票据不符合规范,应进行调换。③2005年2月16日82#付石材款500000元,发票出具单位与收款单位不一致。④2005年5月27日4#付金坛河头建筑公司工程款80万元,未取得正式发票。3.2004年11月28日64#付笔记本电脑款680000元,进入设备投资,应进行转帐处理,单列固定资产。审计结论或审计查出的问题摘要及其依据审计人员沈传友编制日期2005年8月23日审计组复核意见复核人员周国平复核日期2005年8月23日根据审计署6号令要求,审计人员在跟踪审计中还应记好审计日记。建设项目跟踪审计日记编号:项目名称审计时间审计地点审计人员审计内容审计发现的问题审计意见及建议审计主要成果备注编制人:复核人:审计日期:年月日六、提出审计意见和审计报告跟踪审计实施阶段,审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则,定期或不定期地提出审计意见或建议,并出具书面的分期报告和终结报告。(一)对分期进行的项目造价审计,在每次审计结束后应出具《工程项目造价审定书》,告知核减(增)金额及审定金额。在最后一次审计结束后应出具《建设项目审计结果汇总表》,告知总共核减(增)金额及审定金额,交被审计单位据以调整工程结算,并作为与建设单位结算资金往来的依据。工程项目造价审定书编号:金额单位:元工程名称建设单位实施单位送审金额核增金额核减金额审定金额(大写)有关情况说明建设单位(盖章):审核人(签名):建设项目审计结果汇总表工程项目名称:实施单位名称:金额:元调整金额序号送审金额核增金额核减金额审定金额备注(审定书编号)123456789101112合计你单位在该项目建设中实施了以上工程,上述结果已经审计并经甲、乙双方认可。请你单位以此结果调整工程结算,并与建设单位结算资金往来。年月日(实施单位签章)年月日(审计机关公章)(二)对日常审计中发现的需要被审计单位改进的情况和问题,及时向被审计单位送达《国家建设项目跟踪审计意见单》。鉴于意见或建议主要供被审计单位改进工作之用,为简化操作程序,一般可采用审计组名义制发;对重要事项,可由分管局长审阅后发出;必要时可以审计机关名义下发。审计意见单的内容主要包括:审计查证情况(跟踪审计中发现的主要情况或问题);审计意见和建议;被审计单位意见(即征求的被审计单位意见);审计意见和建议的执行、落实情况。审计意见单由审计组填制,审计组组长应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议,并作好相关记录。国家建设项目跟踪审计意见单审投跟〔〕号主送单位:抄送单位:建设项目名称项目法人法人代表审计时间年月日至年月日审计情况及审计意见审计人员:审计组长:审计组(印)年月日相关单位意见单位负责人:单位(印)年月日审计意见执行情况审计人员:年月日(三)对于跨年度的跟踪审计项目,年度终了时,审计组应向派出审计机关出具工程项目造价审定书,报告年度跟踪审计情况,此报告可以不征求被审计单位意见。项目终结后的审计报告,可随最后一期《工程项目造价审定书》
本文标题:建设项目跟踪审计
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