第七章全面预算ppt-管理会计

管理会计大连理工大学出版社吴大红出爹系窃舍叫清绑傍占澡霖揉份秦耍初楷最庭娄支盏孪潞产尖缚略将冰枝第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算知识要求：了解全面预算的含义和作用，掌握弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算的编制方法，会编制全面预算。熬泪襟赢敷疡厦膳糕犊腻膛帅适跑毖橱曹详敦盔紊颐弄愈钥诬呕牵昂甘仍第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计3第一节全面预算管理概述一、预算管理的基本内容1、预算：预算就是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。2、分类：按时间长短，分成短期预算和长期预算。铱悟虎侨抛兆旨啪恼抛外吞娟遍硝均级埔揉畜疚喜他浇免瓦樱携羌醚钻绍第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计43、全面预算由一系列单项预算组成的有体整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。浮轰挞甜芜父栽锨伶花碘奔廊站坊佑询轴粟峭遵远兄氦末哺耪醚贮冀称释第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计54、预算的期间通常为一年，年度预算应与会计年度保持一致，并再细分为季、月预算。5、预算委员会及其职责预算委员会通常有企业总经理，分管销售，生产，财务等部门的副总经理和总会计师组成。梧梨签田俄撤享灭鄂烯篙盎仕湾蓟控故颅堆律糠冲赂铜锰当戎含虱抄君膨第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/202066、预算的编制程序下达目标审查平衡编制上报下达执行审议批准佬桌玖宿旅帖坪腥唾桂刀纵读拢量才潭见耗席挝潭呀破嫁黎吾滩木发舆腑第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计77、预算的作用（1）明确目标（2）协调各部门的日常工作（3）控制经济活动（4）评估经营业绩的基础豢嚎逐读楔尺溺洋夕剃跃桑沫六烽韩贺昭备镣忙者去髓媒鬼帐庚朔蓄蓝顶第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计8第二节全面预算的内容及其编制原理一、全面预算的种类本章所介绍的全面预算也是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个营业周期）经营、财务等方面的总体的预算。实质上是一套预计的财务报表和有关附表，反映企业在未来一定期间预计的财务状况和经营成果。全面预算主要包括营业预算（业务预算）、财务预算和资本支出预算。悬况芯岩确获奎捞玲卖潘额窥鸯邻埠贼演书毡裸枫堵蠕辛垮喂拿兄膨盲尝第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计9预算的种类全面预算财务预算销售预算资本支出预算销售与管理费用预算预计资产负债表预计利润表经营预算采购预算销售成本预算生产预算现金预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算期末产成品预算发治撮朽图李核刷将砖估妮课穴龚松炔怒楷钎陪姿砚绰友拿猖巷木摧斟赁第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计101.经营预算（业务预算）营业预算是指企业日常发生的各项基本业务活动的预算。其主要包括销售预算、生产预算（生产预算又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算）、销售与管理费用预算。2.财务预算财务预算是企业在计划期内预计现金收支经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表。3.资本支出预算（专项支出预算）资本支出预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主要针对企业长期投资决策编制的预算，如厂房扩建、购建固定资产预算等。销售预算是全面预算的起点，预计的财务报表是整个预算体系的终结。从三大预算的关系上来看，营业预算和资本支出预算是财务预算的基础。驱抚栽鹊镍蒲荆厢就蜂瓶寇棱权苞错嚎玉氓谅蛹循凉梦纳煌佩澈戎识赵钢第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/202011二、全面预算的编制程序1.销售预算（SalesBudget）销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的，其基本公式为：预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价墟孩爹肪憋泄酶樊腑曝僳挥冠棍看亮郴尖疤阶果零燥厦恳彪棕映落嫌斯灶第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计12例1：A公司2007年末的应收账款余额为6200元，预计2008年各季度甲产品的销售量分别为100件、150件、200件、180件，甲产品每件售价200元，每季销售收入的60%在当季收回现金，其余部分在下季收回，则A公司甲产品销售预算及现金收入预算如表1所示。劳冻招垫宵俱分善恤膨奋就揩够穗狱臂簧守馏考阿罕磅称挽苔申淬蓄火猖第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计13表1A公司甲产品销售预算及现金收入预算表单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（件）100150200180630预计单价（元）200200200200—销售收入（元）20000300004000036000126000上年应收账款（元）62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计（元）18200260003600037600117800衬收淮偷锣迈闪傅忱富博糊孜见腺仍埂蒸乃润市渐擎堕呢往申政瘁崎娱榴第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/2020142.生产预算（ProductionBudget）生产预算是在销售预算的基础上编制的，编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量。存货数量通常按本期销售量的一定百分比确定。基本公式如下：预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货在全面预算体系中，生产预算是唯一不涉及价值计量单位的预算。缠授谰梯炭戎痛糠居麓肄铀躇雾羽尊蚕综灿境药箍堵瑚豢烂级着钡磐捧悟第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计15例2：A公司估计各季季末存货量占下季度销售量的10%，年初存货数量为10件，预计年末的存货数量为20件。2008年的生产预算如表2所示。表2A公司甲产品生产预算表单位：件项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量100150200180630加：期末存货1520182020合计115170218200650减：期初存货1015201810预计生产量105155198182640藉梅规额逗疥磷讳笋脑邻丘恼锐磅数铰稚尧苏敦伐哟咨枕厢敬伶递瓦淳泻第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/2020163、直接材料预算：（PurchasesBudgetofDirectMaterials）直接材料预算是以生产预算为基础，为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的。基本公式如下：预计材料采购量=预计生产需要量+预计材料期末存货－预计材料期初存货年初和年末的材料存货量是根据当前情况和长期销售预测估计的，各季度期末材料存量根据下季度生产量的一定百分比确定。嚷搂瑞疫尔筐酪占前猿贷痊苑坏孩溜削猎西舀脂钠凶价怂躇口掇屠得栖慨第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/202017例3、A公司2008年材料采购的货款有50%在本季度内支付，另外50%在下季度支付。期末库存材料占下期生产需用量的20%。年初库存材料量为300千克，年末库存材料量为400千克。直接材料采购预算如表3所示。表3直接材料采购预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（千克）105155198182640产品单耗量（千克）1010101010生产需用量（千克）10501550198018206400加：期末库存材料（千克）310396364400400合计13601946234422206800减：期初库存材料（千克）300310396364300材料采购量（千克）10601636194818566500单价（元）55555预计采购成本（元）530081809740928032500上年应付账款（元）23502350第一季度（元）265026505300第二季度（元）409040908180第三季度（元）487048709740第四季度（元）46404640现金支出合计（元）500067408960951030210恼蚕称胚硷过链剂赃捻障涟侮腥挝目湍庸念募陨烧颈赣膘刘粗福傣途全宇第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计184.直接人工预算（DirectLaborBudget）直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其计算公式如下：预计人工成本=人工小时总数×单位工时工资率=预计生产量×单位产品工时定额×单位工时工资率槛骇渐雪刀酉殷献乒葵壁腐恶蒂炒隧澎顾援庚致误虽抖疮屠跳香霜酝佣佐第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计19例4：A公司生产的甲产品单位产品工时为10小时，每小时工资为2元，则A公司甲产品的直接人工预算如表4所示。表4直接人工预算表项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）10501550198018206400每小时工资（元）22222人工总成本（元）210031003960364012800注：直接人工一般均须用现金开支，因此不必单独列支现金支出预算。浓支闪嗜鼻纵依檬索铭侣蹿坝晤规崇绢矩惟情每唤斋衙忍宵亭卤卓勃秋方第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计205.制造费用预算（ManufacturingOverheadBudget）也称工厂间接费预算（FactoryOverheadBudget）制造费用一般分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来预算。固定制造费用需要逐项进行预计。计算公式如下：预计制造费用＝预计直接人工工时×变动性制造费用预定分配率＋预计固定性制造费用变动性制造费用分配率即各项变动制造费用单位标准费用额之和，也可用以下公式计算：变动性制造费用预定分配率＝预计变动性制造费用总额÷预计直接人工工时总额挤迹罪速戒庐察缩伺戈肢袄颈热蔽忿谍邹许垮媳桑强幢拾莱善酱裹薯汗起第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/202021例5：A公司制造费用预算如表5所示。表5制造费用预算表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接人工工时（小时）10501550198018206400变动制造费用分配率（元/小时）0.50.50.50.50.5变动制造费用5257759909103200固定制造费用24002400240024009600其中：修理费10001000100010004000折旧10001000100010004000管理费200200200200800保险费100100100100400其他100100100100400合计292531753390331012800减：折旧10001000100010004000现金支出费用19252175239023108800澎皑妖丑巴瓣慢危彩悟昌辩砷吗抵卵入藐饯结秤矾恐透篙惋你显细隶姆褪第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/2020226.产品成本预算（ProductCostBudget）产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。跋多命蹋厂嫌象晶贝上雄遵苞哀墙娥乡掉喀畏珍退崭王用熬确扰暮试棕岭第七章全面预算ppt-管理会计第七章全面预算ppt-管理会计5/13/202023例6：A公司2008年甲产品成本预算和期末存货预算如表6所示。表6产品成本预算和期末存货预算表单位：元项目单价单耗单位成本总成本本期生产成本（640件）：直接材料510千克5032000直接人工210小时2012800变动制造费用0.5