审计学——蓝田案例

审计学案例“蓝田审计”案例白佳栋康世哲文杰侯小佩苏小丹常瑞娟陈晓丹小组成员第五组目录公司简介事件背景造假分析结论及审计失败原因处罚措施及挽救工作蓝田大事记注：1996-2000年，每股收益都在0．60元以上，总资产规模增长了10倍。1996年5月在上交所上市1999年10月证监会处罚公司数项上市违规行为2001年11月刘姝威在《金融内参》发表600字短文，此后蓝田资金链开始断裂2002年1月涉嫌提供虚假财务信息，董事长保田等10名中高层管理人员被拘传接受调查2002年3月公司实行特别处理，股票简称变更为“ST生态”2002年5月因连续3年亏损，暂停上市1992年10月成立，蓝田股份由沈阳市新北副食商场、沈阳市新北制药厂、沈阳莲花大酒店三家企业共同发起。1994年8月22日,公司行业归口农业部管理。1995年12月15日,公司转为社会募集公司。员工人数：13000人经营总部：湖北省洪湖市瞿家湾镇”2001年，总资产283,765.19万元产品主要销往洪湖、武汉、荆沙、宜昌、岳阳等地区，产品市场覆盖华东、中南、华北、东北和西北五大区域。公司简介经营范围：传统的农业和食品加工企业为主的综合性经营企业①以农副水产品的种养、加工、销售、制药及卫生保健用品制造；②餐饮住宿；③房屋开发；④商业及烟草专卖；⑤产品及相关技术、设备、材料的进出口业务等。事件背景①1996～2000年，蓝田在财务数据上一直保持着神奇的增长速度②总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000年末的28.38亿元，增长了10倍，历年年报的业绩都在每股0.60元以上，最高达到1.15元③即使遭遇了1998年特大洪灾以后，每股收益也达到了不可思议的0.81元，创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”，被称作是“中国农业第一股”蓝田上市后迅速扩张，身为“老牌绩优股”的蓝田变身“蓝田神话”、“中国农业第一股”，而后刘姝威的600字文章点燃了导火索，蓝田资金链开始断裂，一系列问题暴露。④刘姝威在《金融内参》发表600字短文，此后蓝田资金链开始断裂，一系列问题暴露造假分析“金鸭子”的童话“野莲汁、野藕汁”的传说“无氧鱼”的故事产品毛利率怎么会如此之高？巨额广告费用支出哪里去了？职工每月收入不合理应收帐款如此之少？融资行为为何与现金流表现不符？存货税交得多少关联方关系混乱结论及审计失败原因结论：在审查农业企业过程中应当注意的问题1.毛利太高、净资产收益率太高。5.成本结构不要太异常2.资产经营能力异常6.现金流异常3.税负异常7.与同行看齐4.资本结构不合理审计失败的原因（一）审计主体方面的原因1.审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解。2.审计人员的过失行为。3.审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果（二）审计客体方面的原因1.审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加。2.被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加。蓝田的挽救工作处罚措施及挽救工作蓝田公司的上述行为违反了《禁止证券欺诈行为暂行办法》第十一条的规定，构成《股票发行与交易管理暂行条例》(以下简称《股票条例》)第七十四条第二项所述的行为。根据《股票条例》第七十四条的规定，对蓝田公司作出以下处罚决定：(一)对公司处以警告并罚款100万元；(二)对招股说明书含有虚假内容负有直接责任的公司董事赵琰璋、吴惠昌、王焕成分别处以警告，并各罚款5万元。此外，建议蓝田公司董事会依照法定程序撤销瞿兆玉公司董事长职务。ST生态(蓝田)造假丑闻曝光后，公司对有问题的财务报告进行了调整。ST生态调整后的财务报告显示：ST生态的总资产10.26亿元，总负债11.205亿元为了确保达到复牌上市的要求，其重组的目标是ST生态总资产应达到13亿元，总负债8.4亿元，净资产4.6亿元，需要剥离的不良资产达到4.5亿元，需注入的资产总额6.8亿元，需减免的债务总额3.27亿元。另外，决定ST生态盈亏的关键是16亿多的银行债务，涉及到农行、工行、民生等好几家银行。而在这次ST生态恢复上市过程中起到决定性作用的是公司的债权人——民生银行。2002年，北京裕佳置业公司出资6000多万元收购了蓝田大酒店，使ST生态产生溢价2704万元。2002年，公司全年实现盈利1248.74万元(税后)，每股收益0.028元(摊薄)，由此保留了ST生态在证券市场的生存权。ST生态在有关部门的监督下，主动调整了1999-2001年的财务报告数据。2003年1月8日，获上海证交所的许可，ST生态复牌上市。蓝田失败的原因及启示(一)经营管理不善、法制观念淡薄，导致其业绩不佳(二)政企严重不分、治理机制失灵，导致公司发展误入歧途(三)注册会计师的审计失当、执业水平偏低，导致其造假行为得逞(四)投资者非理性、热衷于炒作股票，导致其自欺欺人蓝田失败的原因(一)要审计人员提升自身的业务能力，尤其是具备现代化的审计业务能力是规避审计失败的基本前提(二)要完善公司治理结构，尤其是创造良好的审计人员执业环境是规避审计失败的基本条件(三)要加强行业监督与指导力度，尤其是加大对审计人员败德行为的惩罚力度是规避审计失败的重要措施(四)要谨慎选择被审计单位，尤其不要承接审计部门能力所不能承担的审计事项是规避审计失败的重要步骤蓝田案给我们的启示”121604008白佳栋121604010康世哲121604040文杰121604042侯小佩121604044苏小丹121604046常瑞娟121604048陈晓丹