会计基础财务会计报告

模块二会计核算方法任务七编制财务会计报告经济业务事项发生填制和审核会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告01020304对外提供会计信息导言/Introduction任务目标——知识目标01020304理解财务会计报告的组成、分类和作用理解资产负债表的概念、结构和编制基础掌握资产负债表的编制方法理解利润表的概念、结构和编制基础05掌握利润表的编制方法任务目标——能力目标0102能借助财务会计报告初步评价企业的财务状况和经营成果能编制资产负债表和利润表（一）财务会计报告的概念及目标一、财务会计报告财务会计报告（FinancialStatement）也称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务会计报告的核心内容。（二）财务报表的组成一、财务会计报告财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注四表（二）财务报表的组成一、财务会计报告资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。利润表所有者权益变动表反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。现金流量表（三）财务报表的分类一、财务会计报告1.按照反映内容静态报表资产负债表动态报表利润表现金流量表所有者权益变动表（三）财务报表的分类一、财务会计报告2.按照编报时间中期财务报表月报季报半年报年度财务报表（三）财务报表的分类一、财务会计报告3.按照编报主体个别财务报表合并财务报表（四）财务报表列报的基本要求一、财务会计报告1.持续经营的原则6.项目金额间相互抵消原则2.公允列报的原则7.比较信息列报的原则3.权责发生制的原则8.财务报表表首列报的要求4.列报一致性的原则9.报告期间5.重要性的原则（一）资产负债表概述二、资产负债表概念：是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表，反映的内容包括资产、负债以及所有者权益三个方面。编制依据：资产=负债+所有者权益（二）资产负债表结构二、资产负债表资产负债表表首报表名称编制单位编制日期金额单位正表账户式结构（二）资产负债表结构二、资产负债表资产负债表资产流动资产非流动资产合计负债和所有者权益负债所有者权益合计＝（三）资产负债表的编制二、资产负债表•根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。年初数•根据总账和明细账期末余额填列•包括五种方法期末余额（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表1.根据有关总账期末余额直接填列2.根据有关总账账户的期末余额计算分析填列3.根据有关明细账户的期末余额分析计算填列4.根据有关总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列5.根据有关总账账户期末余额减去备抵账户期末余额后的净额填列（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表1.根据有关总账期末余额直接填列--------照搬总账余额分类可以照搬的项目资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产清理、商誉、递延所得税资产负债短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债所有者权益实收资本、库存股、资本公积、其他综合收益、盈余公积（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表2.根据有关总账期末余额计算分析填列--------合并计算项目计算货币资金“库存现金”余额+“银行存款”余额+“其他货币资金”余额存货“在途物资”（或“材料采购”）余额+“原材料”余额+“库存商品”余额+“委托加工物资”余额+“周转材料”余额+“生产成本”余额+“发出商品”余额+“委托代销商品”余额-“受托代销商品”余额-“存货跌价准备”余额+“材料成本差异”借方余额（-贷方余额）未分配利润“本年利润”余额+“利润分配”余额【例2-7-1】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-5所示，要求确定资产负债表“货币资金”、“存货”、“未分配利润”项目金额。二、资产负债表账户余额余额库存现金15000借方银行存款2685000借方其他货币资金320000借方在途物资210000借方原材料480000借方库存商品390000借方生产成本620000借方周转材料68000借方本年利润780000贷方利润分配240000借方“货币资金”项目金额=15000+2685000+320000=3020000（元）“存货”项目金额=210000+480000+390000+620000+68000=1768000（元）=780000-240000=540000（元）“利润分配”项目金额（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表3.根据有关明细账户的期末余额分析计算填列--------分析明细账余额项目计算应收账款“应收账款”所属明细账借方余额+“预收账款”所属明细账借方余额-有关应收账款计提的坏账准备的期末余额预收款项“应收账款”所属明细账贷方余额+“预收账款”所属明细账贷方余额应付账款“应付账款”所属明细账贷方余额+“预付账款”所属明细账贷方余额预付款项“应付账款”所属明细账借方余额+“预付账款”所属明细账借方余额-有关预付账款计提的坏账准备的期末余额【例2-7-2】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-7所示，要求确定资产负债表“应收账款”、“预付款项”、“应付账款”、“预收款项”项目金额（假定不考虑相关的坏账准备）。二、资产负债表“应收账款”项目金额=200000+400000+80000=680000（元）“预收款项”项目金额=120000+630000=750000（元）项目借方余额贷方余额项目借方余额贷方余额应收账款480000应付账款600000——M公司200000——S公司820000——N公司400000——T公司140000——P公司120000——X公司360000预付账款210000预收账款550000——Q公司300000——Y公司630000——R公司90000——Z公司80000“应付账款”项目金额=820000+140000+90000=1050000（元）“预付款项”项目金额=300000+360000=660000（元）（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表4.根据有关总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列--------总账明细账余额同分析总账账户明细账户报表填列项目长期待摊费用摊销期在一年之内（含一年）的一年内到期的非流动资产摊销期超过一年的长期待摊费用长期借款应付债券长期应付款偿还时间在一年之内（含一年）的一年内到期的非流动负债偿还时间超过一年的长期借款应付债券长期应付款【例2-7-3】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-9所示，要求确定资产负债表“长期待摊费用”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”、“长期借款”项目金额。二、资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目金额=80000（元）“长期待摊费用”项目金额=190000（元）“一年内到期的非流动负债”项目金额=600000（元）“长期借款”项目金额=700000（元）总账账户总账余额明细资料明细账余额长期待摊费用270000摊销期到2017年6月80000摊销期到2019年12月190000长期借款13000002013年7月1日借入，5年期4000002014年3月1日借入，3年期6000002015年6月1日借入，3年期300000（三）资产负债表的编制期末余额填列方法二、资产负债表5.根据有关总账账户期末余额减去备抵账户期末余额后的净额填列--------扣除备抵账户余额报表项目需扣除余额的备抵账户应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款坏账准备存货存货跌价准备可供出售金融资产可供出售金融资产减值准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产投资性房地产减值准备固定资产累计折旧、固定资产减值准备无形资产累计摊销、无形资产减值准备【例2-7-4】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-11所示，要求确定资产负债表“固定资产”、“无形资产”项目金额。二、资产负债表“固定资产”项目金额=890000-200000-100000=590000（元）“无形资产”项目金额=380000-140000-40000=200000（元）总账账户借方余额贷方余额固定资产890000累计折旧200000固定资产减值准备100000无形资产380000累计摊销140000无形资产减值准备40000（一）利润表的概述1.概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表三、利润表2.编制依据收入–费用=利润（二）利润表的结构二、利润表利润表表首报表名称编制单位编制时间金额单位正表多步式结构（三）利润表结构二、利润表一•营业收入二•营业利润三•利润总额四•净利润五•其他综合收益六•综合收益总额七•每股收益（三）利润表的编制三、利润表•根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。上期金额•除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应按照相关账户的本期发生额填列。本期金额三、利润表涉及的计算三、净利润净利润=利润总额–所得税费用二、利润总额利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出一、营业利润营业利润=营业收入–营业成本–税金及附加–销售费用–管理费用–财务费用–资产减值损失+公允价值变动收益（–公允价值变动损失）+投资收益（–投资损失）【例2-7-5】云腾公司2017年12月有关账户发生额如下表2-7-13所示，要求编制云腾公司2017年12月份的利润表三、利润表营业利润=1497100（元）利润总额=1666300（元）净利润=1249725（元）账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入2400000其他业务收入800000投资收益300000营业外收入180000主营业务成本1300000其他业务成本540000税金及附加38400销售费用5200管理费用110000财务费用9300营业外支出10800所得税费用416575（一）现金流量表概述四、现金流量表1.现金流量表概念：现金流量表（StatementofCashFlows）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2.现金流量概念：现金流量是指一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出（一）现金流量表概述四、现金流量表现金库存现金银行存款其他货币资金3.现金内容（一）现金流量表概述四、现金流量表4.现金等价物现金等价物特点1.持有期限短2.流动性强3.易于转换为已知金额的现金4.价值变动发现很小的投资现金等价物一般是指从购买之日算起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。（一）现金流量表概述四、现金流量表5.现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的结构四、现金流量表我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。（一）所有者权益变动表概述五、所有者权益变动表所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表（二）所有者权益变动表的结构企业应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润、库存股等）及其总额列示相关交易或事项对所有者权益的影响。（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借