2015新准则下融资担保公司会计核算办法(最新)

—1—融资担保公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。三、公司以人民币为记账本位币。四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责人、财务负责人签字并盖章。六、会计报表至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。第二章融资性担保公司会计科目名称和编号（新旧对照表）新会计准则科目《核算办法》会计科目序号编号会计科目名称编号会计科目名称备注一、资产类11001库存现金1001现金21002银行存款1002银行存款31012其他货币资金1003其他货币资金41031存出保证金1311存出担保保证金1312存出分担保保证金51101交易性金融资产1101短期投资重分类计入61121应收票据1111应收票据71122应收账款1201应收担保费81123预付账款91131应收股利1121应收股利101132应收利息1122应收利息111201应收代位追偿款1231应收代偿款121211应收分保账款1211应收分担保账款131212应收分保合同准备金141221其他应收款1251其他应收款1241应收担保损失补贴款151231坏账准备1261坏账准备161321代理业务资产171441抵债资产1911抵债资产1921抵债资产减值准备—2—181451损余物资191501持有至到期投资1402长期债权投资重分类计入201502持有至到期投资减值准备1405长期投资减值准备重分类计入211503可供出售金融资产1402长期债权投资重分类计入221511长期股权投资1401长期股权投资重分类计入231512长期股权投资减值准备1405长期投资减值准备重分类计入241531长期应收款251601固定资产1501固定资产261602累计折旧1502累计折旧271603固定资产减值准备1505固定资产减值准备281604在建工程291605工程物资301606固定资产清理1601固定资产清理311701无形资产1701无形资产321702累计摊销331703无形资产减值准备1705无形资产减值准备341711商誉351801长期待摊费用1801长期待摊费用1503经营租入固定资产改良361811递延所得税资产371901待处理财产损溢1901待处理财产损溢二、负债类382001短期借款2101短期借款392002存入保证金2141存入担保保证金2142存入分担保保证金402101交易性金融负债412201应付票据422202应付账款2122应付手续费432203预收账款2131预收担保费442211应付职工薪酬2151应付工资2153应付福利费452221应交税费2171应交税金及附加462231应付利息472232应付股利2161应付股利482241其他应付款2181其他应付款492261应付分保账款2121应付分保账款502314代理业务负债512401递延收益522501长期借款2301长期借款532502应付债券2311应付债券542601未到期责任准备金2193未到期责任准备552602担保赔偿准备金2192担保赔偿准备562701长期应付款2321长期应付款572702未确认融资费用1715未确认融资费用582711专项应付款2331专项应付款592801预计负债2211预计负债602901递延所得税负债—3—三、共同类四、所有者权益类614001实收资本3101实收资本(或股本)624002资本公积3111资本公积634101盈余公积3122盈余公积644102一般风险准备3121一般风险准备654103本年利润3131本年利润664104利润分配3141利润分配674151担保扶持基金3151担保扶持基金五、成本类六、损益类686011利息收入4103利息收入696021手续费及佣金收入4102手续费收入706022评审费收入4104评审费收入726031担保费收入4101担保费收入736051其他业务收入4109其他业务收入746061汇兑损益756101公允价值变动损益766111投资收益4201投资收益776201摊回担保责任准备金786202摊回赔付支出796203摊回分保费用806301营业外收入4301营业外收入816402其他业务成本4451其他业务支出826403营业税金及附加4431营业税金及附加836411利息支出4411利息支出846421手续费及佣金支出4421手续费支出856501提取未到期责任准备金866502提取担保赔偿准备金876511赔付支出4401担保赔偿支出886541分出保费4402分担保费支出896542分保费用906601业务及管理费4501营业费用916701资产减值损失4701资产减值损失926711营业外支出4601营业外支出936801所得税费用4801所得税946901以前年度损益调整4901以前年度损益调整1301待摊费用新准则取消本科目，“待摊费用”摊销计入相关费用、支出科目。2191预提费用新准则取消本科目，“预提费用”计入“应付利息”、“其他应付款”等相关科目。2201待转资产价值新准则取消本科目，企业接收的捐赠收入通过“营业外收入”科目处理。—4—第三章会计科目使用说明1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、”应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1031存出保证金一、本科目核算企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。1101交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融—5—资产，也在本科目核算。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理：（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据一、本科目核算企业因提供担保或其他劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额和利息收入。三、企业收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“担保费收入”等科目。四、应收票据到期兑付，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”科目(未计提利息部分)。因付款人无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记”应收账款”或“应收分保账款”等科目，贷记本科目。企业到期不能收回的带息应收票据，转入”应收账款”等科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再计入收到当期的利息收入。五、企业持有的应收票据通常不应计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收担保费或应收分担保账款，并计提相应的坏账准备。六、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和已计利息。1122应收账款一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。—6—三、企业发生应收担保费等时，按应收金额，借记本科目，按实现的收入，贷记“担保费收入”、“手续费收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收担保费等款项；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目按款项支付的单位或个人进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理：（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记