2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)

2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）1.【单选题】(历年真题)按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任【答案】B【解析】考点为审计法律责任。《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。2.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是()A.以民事责任为主B.以刑事责任为主C.以赔偿责任为主D.以行政责任为主【答案】D【解析】国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。3.【单选题】(历年真题)下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是()A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任【答案】B【解析】《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。4.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。A.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】B【解析】是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任。1.单选题】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】D【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。2.单选题】历年真题)按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是()A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议【答案】C【解析】参见内部审计机构权限11条。第10条权限是提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。3.【单选题】对于执行《审计署关于内部审计工作的规定》的各单位，当内部审计发现重大违纪违法问题线索时，以下处理不正确的是()。A.向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告B.向上一级单位的内部审计机构报告C.将相关资料报送同级审计机关备案D.向本级人民政府报告【答案】D【解析】针对重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告，同时应当将重大违纪违法的问题线索等资料报送同级审计机关备案。4.【单选题】以下针对内部审计机构的说法中，不正确的是()。A.针对所有事项均可以向社会购买审计服务B.向社会购买审计服务时，应当由内部审计机构对采用的审计结果负责C.所需经费应当列入本单位预算D.内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景【答案】A【解析】A：除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。5.【多选题】在国家机关、事业单位、社会团体中，内部审计机构应向哪个机构负责是()。A.本单位党组织B.董事会C.监事会D.审计委员会E.财务负责人【答案】AB【解析】国家机关、事业单位、社会团体的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、董事会(或主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。6.【多选题】以下属于内部审计机构职责的有()。A.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督C.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计D.对本单位及其所属单位经济管理和效益情况进行审计E.对本单位及其所属单位内部控制及风险管理情况进行审计【答案】CDE【解析】AB属于国家审计的职责。7.【多选题】按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构的权限有()。A.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘查实物B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.向政府有关部门通报或向社会公布审计结果D.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定E.提出纠正、处理违反违规行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的建议【答案】ABDE【解析】选项C，属于国家审计的权限。8.【多选题】下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有()。A.对本单位及其所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计C.对本单位的领导人履行经济责任情况进行审计D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E.对本单位及其所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计【答案】ABE9.【多选题】下列各项对内部审计结果运用的表述中，正确的是()。A.被审计单位负责人为整改第一责任人B.单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究、制定和完善相应管理制度C.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。D.系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应及时向上一级单位的内部审计机构报告。E.对内部审计发现且纠正的问题应在审计报告中反映。【答案】ABCD【解析】内部审计结果运用1.国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人2.被审计单位应及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构3.单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究、制定和完善相应管理制度4.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制5.内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。6.系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应及时向一级单位的内部审计机构报告。单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检察机关、司法机关。7.国家机关、事业单位、社会团体等单位应将内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重大违法违纪问题线索等资料报同级审计机关备案。审计机关应对其进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据。另外：对内部审计发现且纠正的问题不再在审计报告中反映。1.【单选题】审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是()。A.将填写的银行进账单送存银行B.进行现金监盘C.登记银行存款总账D.编制银行存款余额调节表【答案】A【解析】根据“根据收到的支票填写银行进账单”判断，赵某是出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所述工作均需要出纳以外的人员办理。2.【单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是()A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制【答案】A【解析】现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。3.【单选题】(历年试题)下列选项中，能由同一个人承担的是()A.会计记录与审核B.现金支付的审批与执行C.现金日记账与现金总账记录D.现金保管与现金日记账记录【答案】D【解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。4.【单选题】(历年试题)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是()A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离【答案】A【解析】A仅与现金有关。5.【多选题】审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】BDE6.【多选题】下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有()A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】ABDE【解析】控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。7.【多选题】下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括()A.出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金C.作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E.定期盘点现金，做到账实相符【答案】ABCD【解析】实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。主要考点2：货币资金的主要风险1.【多选题】货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括()A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险B.未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误D.未披露限制使用的大额银行存款E.销售收入没有记入正确的会计期间【答案】ABCD【解析】货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：1.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2.大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。2.【多选题】当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉()A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误D.存在银行未达款项E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持【答案】ABCE【解析】货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资