3-复式记账法简介

1.记账方法——“怎样将发生的经济业务记录下来”①单式记账法(一笔业务只登记一本账，记录信息不完整)②复式记账法(一笔业务至少同时登两本账，完整记录信息)第三章复式记账法第一节复式记账原理(1)定义对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个相互联系的账户中进行记录的记账方法。(2)种类借贷记账法增减记账法收付记账法2.复式记账方法♣需要设置完整的账户体系。♣每一笔经济业务←反映其资金的来龙去脉。♣可以定期对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。(3)特点“借”、“贷”——仅起标明金额(数据)记入某账户哪个方向(借方还是贷方)的作用，无其他含义。2.理论基础——会计等式★资产=负债+所有者权益+(利润)★资产+费用=负债+所有者权益+收入1.记账符号第二节借贷记账法——依据会计等式，体现结构设置上的对称(1)基本结构；(2)数量关系；(3)余额。3.账户结构资产类账户借方贷方期初余额×××(1)增加额××(2)增加额××(1)减少额××(2)减少额××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××借方1资产类账户贷方期初余额：100本期发生额：增加额↗300本期发生额：减少额↘200期末余额：200期初余额：200本期发生额：减少额↘300本期发生额：增加额↗200期末余额：100借方2负债类账户贷方借方3所有者权益类账户贷方期初余额：500本期发生额：减少额↘100本期发生额：增加额↗200期末余额：600借方4收入类账户贷方期初余额：0本期发生额：转销额↘(期末转入“本年利润”账户)1000本期发生额：增加额↗1000期末余额：0借方5费用类账户贷方期初余额：0本期发生额：增加额↗500本期发生额：转销额↘(期末转入“本年利润”账户)500期末余额：0借方6利润类账户贷方期初余额：(亏损)期初余额：100(盈利)本期发生额：减少额↘期末转来本期费用800本期发生额：增加额↗期末转来本期收入1000期末余额：(亏损)期末余额：300(盈利)“有借必有贷，借贷必相等”。【例】从银行提取现金10,000元。——实务中编制记账凭证(登记账簿前的草稿)(1)会计分录——标明账户的名称、入账方向及金额的记录。(2)简单分录和复合分录“简单分录”：“一借一贷”；“复合分录”：“一借多贷”或“多借一贷”4.记账规则5.会计分录例：1月5日从A公司购入甲材料5000元，款项未付。借：原材料——甲5000贷：应付账款——A公司5000会计分录账户名称记账金额入账方向(账户名称)年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日6.借贷记账法下的具体账户格式2007年6月份发生以下经济业务，编制会计分录。①由上级主管部门投入资本金22000元，存入银行②企业开出转账支票一张，购买原材料4000元。③企业以应付票据偿还应付账款1000元。④企业以银行存款10000元购买固定资产。⑤企业以银行存款2000元偿还短期借款。实收资本银行存款固定资产2200022000(1)1000010000(4)短期借款应付账款原材料40004000(2)10001000(3)20002000(5)1.试算平衡公式：(1)期初余额：∑借方=∑贷方(2)本期发生额：∑借方=∑贷方(3)期末余额：∑借方=∑贷方——依据会计等式和记账规则中的相等性，通过汇总计算和比较来检查账户记录是否正确的一种方法第三节借贷记账法下的试算平衡依据会计恒等式依据借贷记账规则依据会计恒等式总分类账户试算平衡表编制单位：2007年6月30日单位：元会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方现金500500银行存款20000200001500025000应收账款15001500原材料71000500076000固定资产7000070000短期借款330001000023000应付票据10001000应付账款1000010009000实收资本12000020000140000合计1630001630003600036000173000173000(1)建账——开设账簿(T形账)——给出各账户的期初余额2.借贷记账法的运用审核原始凭证登记账簿编制记账凭证分析经济业务登T形账编制会计分录(过账)(2)运用借贷记账规则对本期发生的经济业务进行账务处理。例题会计科目期初余额借方贷方库存现金500银行存款20,000应收账款1,500原材料71,000固定资产70,000短期借款33,000应付账款10,000实收资本120,000163,000163,000(1)1月5日国家追加投入资本22000元，存入银行。借：银行存款22000贷：实收资本22000借：原材料4000贷：应付账款4000(2)1月10日从供应单位购入材料4000元，货款尚未支付。(3)1月15日开出支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位货款。借：应付账款1000贷：银行存款1000借：固定资产10000贷：银行存款10000(4)1月20日购入电脑一台计10000元，开出支票以支付货款。借：应付账款2000贷：短期借款2000(5)1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用于归还应付供应单位的货款。建账、过账、结账现金银行存款期初500期初20000期末500①22000③1000④10000期末31000应收账款原材料期初1500期初71000期末1500②4000期末75000固定资产短期借款期初70000期初33000④10000⑤2000期末80000期末35000应付账款实收资本期初10000期初120000③1000①22000⑤2000②4000期末142000期末110003.试算平衡总分类账户试算平衡表编制单位：2007年6月30日单位：元会计期初余额本期发生额期末余额科目借方贷方借方贷方借方贷方现金500500银行存款20000220001100031000应收账款15001500原材料71000400075000固定资产700001000080000短期借款33000200035000应付账款100003000400011000实收资本12000022000142000合计1630001630003900039000188000188000*试算平衡表检查不出的错误有:1.一笔业务的记录借贷双方金额发生同样的错误2.一笔业务的记录被漏记或重复登记3.过账时误将某账户发生额过入另一账户的同一方向(串户)4.借贷反向5.巧合(借贷错误金额相互抵消)1会计日常账务处理的基本程序是：经济业务发生后，填制或取得原始凭证......以文字表示根据原始凭证填制记账凭证.............以会计分录表示根据会计凭证登记各类账簿..............以T字账表示月末，对账、结账.....................以试算平衡表示根据有关账户记录编制会计报表.........以简易报表表示上述环节，是简单的会计循环，会计循环一般认为是会计核算工作中依次进行的基本工作程序。简单运用①购买材料100万元，货款以存款支付。②购买数码机床一台，价值79万元，货款尚未支付。③A公司以其一专利技术作为投资投入本企业，经资产评估部门估价，该专利公允价值为3000万元。④开出转账支票，支付前欠货款200万元。⑤由于规模不断扩大，经股东大会同意，以资本公积400万元转增资本金，变更登记手续已经办妥。⑥收回人欠货款10万元，其中1万元以现金形式收讫，其余通过银行转账收讫。⑦开出现金支票，支付车间、行政办公部门报刊订阅费分别2万元、3万元。⑧购进材料9万元，当即支付6万元，余款暂欠。练习：关于试算平衡表的练习要求，根据掌握的关于账户结构和试算平衡表的知识，计算下表中有关资料期初余额本期发生额期末余额帐户名称借方贷方借方贷方借方贷方现金4752180？480银行存款1345？4230？应收帐款？？9200/原材料2500860？2050固定资产？2500/5200短期借款？1000//应付帐款43503700？2000实收资本10000/10000合计？？？？？？试算平衡表答案账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金47521802175480银行存款1345715542304270应收账款833087092000原材料250086013102050固定资产270025005200短期借款100010000应付账款4350370013502000实收资本1000010000合计153501535018265182651200012000♣总分类账：也称总账，是按总分类科目(总账科目、一级科目)开设并进行分类登记的账簿。总账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和企业的财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。♣每一单位都必须设置总分类账。1.总分类账第四节总分类账和明细分类账户♣明细分类账：也称明细账，是按明细分类科目(子目或细目)开设并进行分类登记的账簿。♣明细账能分类、详细、具体地反映和记录各会计要素的增减变动及结余情况，并为编制会计报表提供一定的资料。♣明细账的设置和格式←单位经营业务的特点和管理需求。2.明细分类账总分类账与明细分类账的关系：①两者核算的对象一致(同一笔经济业务)，性质相同(同为资产或负债)②两者登记的原始依据相同③提供的资料互为补充3.总账和明细分类账的平行登记(1)总账和所属的明细账之间的关系总账(统驭账户)明细账(从属账户)统驭和控制补充和说明总括核算指标提供详细核算指标提供(2)总账和所属的明细账的平行登记要点：①同时：登记的会计期间一致②同向：登记的方向相同③等额：登记的金额相等平行登记：会计凭证(每笔经济业务)总分类账明细分类账平行登记的作用：可检查账簿记录的正确性。对账的结果(数量勾稽关系)应该是：期初余额总=期初余额甲+期初余额乙本期借方发生额总=本期借方发生额甲+本期借方发生额乙本期贷方发生额总=本期贷方发生额甲+本期贷方发生额乙期末余额总=期末余额甲+期末余额乙