第五章+资金汇划清算的核算

第五章资金汇划与清算的核算河南大学工商管理学院田维胜本章内容•第一节概述•第二节全国联行往来的核算•第三节商业银行系统内资金汇划与清算的核算•第四节中央银行现代化支付系统河南大学工商管理学院田维胜第一节概述•一、联行往来•二、电子资金汇划与清算系统•三、联行往来及资金汇划清算的管理体制河南大学工商管理学院田维胜一、联行往来•联行：银行系统内各行际间的互称。•联行往来：是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金划拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。•注：联行往来的实质是一种代理收付业务。•包括：人民银行联行往来和商业银行联行往来。河南大学工商管理学院田维胜二、电子资金汇划与清算系统•利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。河南大学工商管理学院田维胜三、联行往来及资金汇划清算的管理体制•1、联行往来的管理体制•联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。•2、资金汇划清算的管理体制•资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。河南大学工商管理学院田维胜第二节全国联行往来的核算•全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。•基本做法：•1、直接往来，分别核算•2、往来报告，分行录磁•3、集中对账，分年查清河南大学工商管理学院田维胜发报行收报行总行分行分行往账来账报单往账报告表来账报告表河南大学工商管理学院田维胜第三节商业银行系统内资金汇划与清算的核算•一、资金汇划清算的业务范围和基本做法•二、资金汇划清算业务的专用工具•三、汇划款项与资金清算的核算河南大学工商管理学院田维胜一、资金汇划清算的业务范围和基本做法•（一）资金汇划清算系统的业务范围•资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。河南大学工商管理学院田维胜•（二）资金汇划清算的基本做法•1.实存资金。•2.同步清算。•3.头寸控制。•4.集中监督。发报经办行收报经办行发报清算行收报清算行总行清算中心河南大学工商管理学院田维胜二、资金汇划清算业务的专用工具•（一）联行行号、联行专用章和密押•（二）会计科目和账户的设置•1、“系统内上存款项”科目•2、“系统内款项存放”科目•3、“资金清算往来”科目•（三）资金汇划往来的基本凭证•1、资金清算往来汇总记账凭证•（1）资金清算往来汇总记账凭证（借方）•（2）资金清算往来汇总记账凭证（贷方）•2、资金汇划补充凭证•（1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）•（2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）河南大学工商管理学院田维胜三、汇划款项与资金清算的核算•（一）联行备付金上存及调整的核算•1、向上级行上存备付金的核算•清算行：•借：其他应收款——待处理汇划款项户•贷：存放中央银行款项•借：系统内上存款项——上存总行备付金户•贷：其他应收款——待处理汇划款项户•总行清算中心：•借：存放中央银行款项•贷：系统内款项存放——××行备付金存款户河南大学工商管理学院田维胜•2、调整备付金的核算•（1）调增备付金：处理与上存备付金处理相同。•（2）调减备付金：•总行清算中心：•借：系统内款项存放——××行备付金存款户•贷：存放中央银行款项•清算行：•借：其他应收款——待处理汇划款项户•贷：系统内上存款项——上存总行备付金户•借：存放中央银行款项•贷：其他应收款——待处理汇划款项户河南大学工商管理学院田维胜•（二）汇划款项业务的核算•1、发报经办行的处理•发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入﹑复核和授权三个环节。•分实时处理（紧急款项的划拨和查询查复事项）、批量处理•贷报（划收款）业务：•如：托收承付，委托收款，汇兑等•借：××科目•贷：资金清算往来•借报（划付款）业务：•如：银行汇票，信用卡等•会计分录同上相反。河南大学工商管理学院田维胜•2、发报清算行的处理•（1）不同清算行的经办行之间的汇划业务•贷报业务：•借：资金清算往来•贷：系统内上存款项——上存总行备付金户•借报业务：会计分录相反。•（2）同一清算行经办行之间的汇划业务•系统不更新备付金，自动进行划转。•贷报业务：•借：资金清算往来•贷：其他应付款——待处理汇划款项户•借报业务：•借：其他应收款——待处理汇划款项户•贷：资金清算往来河南大学工商管理学院田维胜•3、发报省区分行的处理•发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：•（1）收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；•（2）收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；•（3）日终，将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。•省行汇划发报业务全部由系统自动完成。河南大学工商管理学院田维胜•4、总行清算中心的处理•总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息：•贷报业务•借：系统内款项存放——发报清算行备付金户•贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户•借报业务•会计分录相反。•5、收报省区分行的处理•收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行。•省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。河南大学工商管理学院田维胜•6、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式）•（1）不同清算行的经办行之间的汇划业务•贷报业务：•借：系统内上存款项——上存总行备付金户•贷：资金清算往来•借报业务：会计分录相反。•（2）同一清算行经办行之间的汇划业务•系统不更新备付金，自动进行划转。•贷报业务：•借：其他应付款——待处理汇划款项户•贷：资金清算往来•借报业务：•借：资金清算往来•贷：其他应收款——待处理汇划款项户河南大学工商管理学院田维胜•7、收报经办行的处理•收报经办行收到收报清算行传来实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账。•贷报业务：•借：资金清算往来•贷：××科目•借报业务：会计分录相反。河南大学工商管理学院田维胜•（三）汇差资金清算的核算•1、总行清算中心的处理•总行清算中心根据资金汇划系统自动生成的各级清算行的汇差金额，调增应收汇差行的备付金存款，调减应付汇差行的备付金存款。•其会计分录为：•借：系统内款项存放——应付汇差行备付金户•贷：系统内款项存放——应收汇差行备付金户•2、清算行的处理•清算行根据资金汇划系统自动生成的本行汇差金额及所辖各经办行的汇差金额，对所辖各经办行进行资金清算。河南大学工商管理学院田维胜•（1）若清算行为应收汇差行：•借：系统内上存款项—上存总行备付金户•借：资金清算往来—××行处（应付汇差行）•贷：资金清算往来—××行处（应收汇差行）•（2）若清算行为应付汇差行：•借：资金清算往来—××行处（应付汇差行）•贷：系统内上存款项——上存总行备付金户•贷：资金清算往来—××行处（应收汇差行）河南大学工商管理学院田维胜•（四）资金汇划清算的查询查复•查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。河南大学工商管理学院田维胜第四节中央银行现代化支付系统•一﹑中央银行现代化支付系统概述•二﹑大额支付系统•三﹑小额支付系统河南大学工商管理学院田维胜一﹑中央银行现代化支付系统概述•中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。•它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。是全社会资金流通的大动脉。•现代化支付系统由大额支付系统（HVPS）和小额支付系统（HEPS）两个应用系统组成。河南大学工商管理学院田维胜大额支付系统•该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。•大额支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。•建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。同时，该系统对中央银行更加灵活、有效地实施货币政策具有重要作用。河南大学工商管理学院田维胜小额支付系统•该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记和定期贷记支付业务，中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。•小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。•建设小额支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。河南大学工商管理学院田维胜二﹑大额支付系统•（一）大额支付系统的运行程序•（1）发起行收到发起人提交的支付信息•（2）发报中心收到发起行发来的支付指令•（3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令•（4）收报中心收到支付指令•（5）接收行收到支付指令河南大学工商管理学院田维胜•（二）大额支付系统核算的科目设置•1、商业银行准备金存款•2、大额支付往来•3、支付清算资金往来•4、汇总平衡科目河南大学工商管理学院田维胜•（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理•（1）发起清算行﹑接收清算行均为商业银行：•借：××存款——××行户•贷：大额支付往来——人民银行××行户•借：大额支付往来——人民银行××行户•贷：××存款——××行户•（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门或国库部门的会计分录为：•借：××存款——××行户•贷：大额支付往来——人民银行•借：大额支付往来－人民银行××行（库）户•贷：汇总平衡科目－人民银行××行（库）户河南大学工商管理学院田维胜•（3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计分录为：••借：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户•贷：大额支付往来——人民银行××行（库）户•借：大额支付往来——人民银行××行（库）户•贷：××存款——××行户河南大学工商管理学院田维胜•（4）发起清算行﹑接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计分录为：•借：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户•贷：大额支付往来——人民银行××行（库）户•借：大额支付往来——人民银行××行（库）户•贷：汇总平衡科目——人民银××行（库）户•（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。河南大学工商管理学院田维胜•（四）日终及年终的帐务处理•1、日终帐务处理•借（或贷）：存放中央银行款项•贷（或借）：待核销账户•2、年终帐务转接•（1）大额支付往来科目的结转•借：支付清算资金往来－××行（库）户•贷：大额支付往来－××行（库）户•（2）汇总平衡科目的结转•（3）结算账户的结转河南大学工商管理学院田维胜三﹑小额支付系统•（一）小额支付系统处理业务的分类•1、普通贷记支付业务•是指付款行向收款行主动发起的付款业务。•包括下列业务种类：（一）汇兑；（二）委托收款（划回）；（三）托收承付（划回）；（四）国库贷记汇划业务；（五）网银贷记支付业务；（六）中国人民银行规定的其他普通贷记支付业务。河南大学工商管理学院田维胜•2、定期贷记支付业务•是指付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款